Оцените состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса

Оцените состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса

 за отчетный период (табл 1).

Предварительная оценка изменения структуры

бухгалтерского баланса «____» за 20__ г.

Актив, тыс. руб.	На нача-ло года	На конец года	Измене-ние, (+/-)	Пассив, тыс. руб.	На нача-ло года	На конец года	Измене- ние, (+/-)
Раздел 1 Внеоборот-ные активы				Раздел 3 Капиталы и резервы
То же к итогу, %				То же к итогу, %
Раздел 2 Оборотные активы				Раздел 4 Долго-срочные пассивы
То же к итогу, %				То же к итогу, %
				Раздел 5 Кратко-срочные пассивы
				То же к итогу, %
Валюта баланса, всего				Валюта баланса, всего
То же к итогу, %	100	100	-	То же к итогу, %	100	100	-

После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы:

В 2014 году изучаемая организация увеличила вложение средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на 76739 тыс. руб., что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является признаком улучшения финансового положения организации;

В течение 2014 года  в части формирования имущества ОАО «Яснозоренское» наблюдалось уменьшение  внеоборотных активов (на 4235 тыс. руб.). По разделу оборотные активы, также наблюдалось уменьшение на 72504 тыс. руб.;

Относительные показатели структуры актива баланса отражают уменьшение доли внеоборотных активов на 2,62 % и аналогично увеличение доли оборотных активов;

Удельный вес оборотных активов на конец года (84,92%) превышает удельный вес внеоборотных активов на конец года (15,08%) на конец отчетного периода;

В пассиве баланса мы видим положительную динамику абсолютного показателя собственного капитала – 81446 увеличился на тыс. руб., его доля увеличилась на 16,7 %. Также наблюдается уменьшение величины Долгосрочных пассивов на 17 232 тыс. руб. и его доли на 0,34 %. Изменения произошли и с краткосрочным заемным капиталом – уменьшился на 4707 тыс. руб., и уменьшение его доли –на 15,55 %.

Проанализируйте динамику состава, структуры имущественного положения предприятия, укажите возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразите в таблице 2.

Состав, структура и динамика активов организации «___»

Показатель	Коды строк, форма №1	Абсолютное значение, тыс. руб.			Удельный вес, %				Изменение
		На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Абсолютного значения, тыс. руб.		Удельного веса, %	Темп прироста цепной, %
1.Внеоборотные активы- всего
В том числе: Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения и материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеобо-ротные активы
2. Оборотные активы- всего
В том числе: Запасы
НДС по приоб-ретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эувивалентов)
Денежные средства и денежные экви-валенты
Прочие оборот-\ные активы
Итого активы

 

Исходя из данных таблицы №2, следует отметить, что имущество организации на начало 2014года увеличилось на 609,99 %, а на конец 2014года темп прироста увеличился на 27,43 %.

Доля внеоборотных активов на начало 2013г. составляла 95,80 %, а к началу 2014г. их доля сократилась до 17,70 % и к концу года продолжила сокращаться и составила 15,08 %. К началу отчетного года внеоборотные активы увеличились на 11776 тыс. руб., а к концу отчетного года они увеличились еще на 4235 тыс. руб. и темп прироста составил 8,55;

Оборотные активы в динамике падают и на конец 2014г. составили 72504 тыс. руб. Темп прироста оборотных активов на начало 2014г. составил 13811,9%, а к концу 2014г. 31,50%.

Запасы на начало 2014г. составили на 198695 тыс.руб., а к концу 2014г. увеличились на 33766 тыс. руб. НДС за 2013г. уменьшился на 929 тыс. руб., а за 2014г. увеличился на 21 555 тыс. руб.

Наблюдается постоянный рост дебиторской задолженности, так на конец 2014г. увеличение составляло 25805 тыс. руб., а сама величина дебиторской задолженности была равна 37248 тыс. руб

Доля денежных средств и денежных эквивалентов за 2013г. изменилась не значительно и составило 2,79, а вот за 2014г. их изменение составило 2,73.

3. Проанализируйте и оцените динамику, состав и структуру капитала предприятия. Укажите влияние изменений в структуре источников формирования имущества на финансовое состояние предприятия. (табл.3)

Состав, структура и динамика пассивов организации «___»

Показатель	Коды строк, форма №1	Абсолютное значение, тыс. руб.			Удельный вес, %				Изменение
		На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Абсолютного значения, тыс. руб.		Удельного веса, %	Темп прироста цепной, %
1.Капитал и резервы- всего
В том числе: Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокры-тый убыток)
2. Долгосрочные обязательства – всего
В том числе: Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Прочие обязательства
3. Краткосрочные обязательства – всего
В том числе: Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого капитал,   в том числе:
Собственный капитал
Заемный капитал

На конец 2014 года итоговая величина раздела «Капитал и резервы» увеличилась на 81446тыс. руб. на начало 2014 года произошло уменьшение уровня удельного веса «Капитал и резервы» – 70,41%, и увеличение на конец 2014 года – 16,7%.

Долгосрочные обязательства состоят только из заемных средств. На начало 2014 года удельный вес составил 5,36 а на конец 4,20.

Анализируя краткосрочные обязательства на начало 2013г. и конец 2014г., можно увидеть их увеличение с 422 тыс. руб. до 180281 тыс. руб. На начало прошлого года заемные средства отсутствуют, а к началу года они увеличились на 4901 тыс. руб., а на конец 2014г. их величина составила 62415 тыс. руб. Происходит уменьшение доли кредиторской задолженности, так на начало 2013г. ее доля составляла 1,07%, а на конец 2014г. - 33,06%.

1. Рассчитайте стоимость чистых активов организации; проанализируйте их состав и динамику. Выявите факторы, повлиявшие на изменение рентабельности чистых активов и оцените их в табл. 5 и 6.

2.

3. 4.1 Расчет стоимости чистых активов

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.

Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов". Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый года работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

4. Расчет чистых активов ОАО «Агропордукт» за 201_г.

Показатель	Код строки	Фактическое значение			Изменение		Темп роста, %
		На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Прошлого года	Отчетного года	Прошлого года	Отчетного года
НМА
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	1150
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Запасы	1210
НДС по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230
Финансовые вложеннния (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
Прочие оборотные активы
Итого активов для расчета чистых активов	1600
Долгосрочные Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства (долгосрочные)	1430
Прочие долгосрочные обязательства	1510
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность	1520
Оценочные обязательства (краткосрочные)
Прочие краткосрочные обязательства

Задание 2

1. По данным отчета о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику финансовых результатов предприятия за два года. Укажите причины изменения финансового результата в отчетном году по сравнению с предыдущим.

2. Используя данные отчета о движении денежных средств, проанализируйте движение денежных потоков в целом по предприятию за отчетный год и по основным видам деятельности, указав их влияние на финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Анализ движения денежных средств проведите с использованием прямого метода (табл 17)

Решение

1. По данным отчета о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику финансовых результатов предприятия за два года. Укажите причины изменения финансового результата в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, отчет о прибылях и убытках именуется отчетом о финансовых результатах.

В отчете отражается информация за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляется в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Вся хозяйственная деятельность организации складывается из двух групп: доходов и расходов организации, которые необходимо понимать с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения.

 

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1) оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и по ее внутренним структурным подразделениям;

2) анализ факторов, обуславливающих степень выполнения бизнес-плана и показатели динамики прибыли от продаж, бухгалтерской и чистой прибыли;

3) выявления влияния результатов деятельности отдельных внутренних структурных подразделений на показатели динамики и прибыли;

4) выявление и организация использования внутренних резервов повышения эффективности производства, подготовка управленческих решений.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

 

Таблица 6

Анализ состава, структура и динамики финансовых результатов организации ОАО «Яснозоренское»

Показатель	Порядок расчета	Абсолютное значение, тыс. руб		Удельный вес, %		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Темп прироста, %
Выручка	2110	324 593,00	441 141,00	100,00	100,00	116548	0,00	35,91
Себестоимость продаж	2120	277 745,00	356 100,00	85,57	80,72	78355	-4,84	28,21
Валовая прибыль (убыток)	2100	46 848,00	85 041,00	14,43	19,28	38193	4,84	81,53
Коммерческие расходы	2210	462,00	47,00	0,14	0,01	-415	-0,13	-89,83
Управленческие расходы	2220	7 118,00	7 116,00	2,19	1,61	-2	-0,58	-0,03
Прибыль (убыток) от продаж	2200	39 268,00	77 878,00	12,10	17,65	38610	5,56	98,32
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	0,00	0,00	0	0,00	#ДЕЛ/0!
Проценты к получению	2320	135,00	-	0,04	0,00	-135	-0,04	-100,00
Проценты к уплате	2330	1 084,00	6 260,00	0,33	1,42	5176	1,09	477,49
Прочие доходы	2340	5 633,00	20 107,00	1,74	4,56	14474	2,82	256,95
Прочие расходы	2350	1 169,00	3 781,00	0,36	0,86	2612	0,50	223,44
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	42 783,00	87 944,00	13,18	19,94	45161	6,76	105,56
Текущий налог на прибыль	2410	1 237,00	1 677,00	0,38	0,38	440	0,00	35,57
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-	0,00	0,00	0	0,00	#ДЕЛ/0!
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-	0,00	0,00	0	0,00	#ДЕЛ/0!
Прочее	2460	-	-	0,00	0,00	0	0,00	#ДЕЛ/0!
Чистая прибыль (убыток)	2400	41 564,00	86 267,00	12,80	19,56	44703	6,75	107,55

 

Таблица 6

Анализ состава, структура и динамики финансовых результатов организации ОАО «Яснозоренское»

Показатель	Порядок расчета	Абсолютное значение, тыс. руб		Удельный вес, %		Изменение
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Темп прироста, %
Выручка	2110
Себестоимость продаж	2120
Валовая прибыль (убыток)	2100
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340
Прочие расходы	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
Текущий налог на прибыль	2410
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400

 

В составе выручки отчетного года себестоимость продаж занимает
80,72%, а валовая прибыль 19,28%. При этом удельный вес коммерческих расходов составляет 0,01 %.

За отчетный год произошли изменения как в абсолютных, так и относительных величинах. Так, выручка от продаж увеличилась на 116548 тыс. руб. или на -35,91%. Себестоимость продаж увеличилась на 78355 тыс. руб. или на 28,21%. Валовая прибыль также подверглась изменению, если в прошлом году она была равна 46848 тыс. руб., то в отчетном году она составляла 85041 тыс.руб.

В отчетном году произошло снижение коммерческих расходов на 415 тыс. руб. и управленческих расходов на 2 тыс. руб. Их доля уменьшилась, так доля коммерческих расходов снизилась на 0,13%, а доля управленческих расходов снизилась на 0,58%.

Положительную тенденцию имеет прибыль от продаж. Если в прошлом году прибыль от продаж составляла 39268 тыс. руб., то по итогам отчетного года был получена прибыль в сумме 77878 тыс. руб., что привело к увеличению прибыли на 38610 тыс. руб. Удельный вес прибыли от продаж также увеличился. В прошлом году ее доля составляла 12,10%, то к концу отчетного года она сувеличилась на 5,56% и составила 17,65%.

Прибыль до налогообложения в отчетном году составила 87944 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 45161 тыс. руб. Доля прибыли до налогообложения также подверглась увеличению и составила 6.76%.

В прошлом году в организации была получена чистая прибыль в сумме 41564 тыс. руб. Что касается отчетного года, то чистая прибыль составила 86267 тыс. руб., это означает, что прибыль увеличилась на 47703 тыс. руб. и в результате это считается положительной тенденцией в анализируемой организации.

 

 

2. Используя данные отчета о движении денежных средств, проанализируйте движение денежных потоков в целом по предприятию за отчетный год и по основным видам деятельности, указав их влияние на финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

 

Для обеспечения пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов деятельности предприятия, в международной практике используется Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а так же высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты).

Формат Отчета о движении денежных средств, который организации должны составлять с 2011 г., утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н, а также приказом от 02.02.2011 г. №11н Минфин России, который утвердил ПБУ 23/2011 " Отчет о движении денежных средств ".

В составе отчета выделяют три основные раздела:

- движение денежных средств от текущей деятельности;

- движение денежных средств от инвестиционной деятельности;

- движение денежных средств от финансовой деятельности;

Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций, как правило они связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетно