Документация, заполняемая налогоплательщиком по расчету налога на прибыль организаций, и его бухгалтерский и налоговый учет.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенности исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.

Полная налоговая декларация составляется налогоплательщиками по итогам налогового периода (по итогам года) и представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [1 с. 283]

По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации по упрощенной форме. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения по истечении каждого отчетного и налогового периода, должны представлять налоговые декларации по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Декларации составляются с нарастающим итогом с начала года, суммы указываются в полных рублях.

В годовой налоговой декларации за 2002 год указывается, что она должна быть предоставлена не позднее 28 января 2003года в МНС по Володарскому району г. Брянска по месту нахождения российской организации Закрытое акционерное общество «Брянск-Терминал М», реквизиты свидетельства о постановке на налоговый учет, ИНН организации, КПП по месту нахождения. Также указывается, что декларация составлена на 18 страницах. Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают руководитель – Меркулов Александр Иванович и главный бухгалтер - Самохина Валентина Георгиевна.

На странице 02 находятся сведения о налогоплательщике: адрес, указанный в учредительных документах.

На страницах 03, 04 – данные о наименовании и местонахождении обособленных подразделений.

На страницах 06, 07 и 08 представлен Расчет налога на прибыль организаций за 2002 год. Здесь расположены суммы доходов и расходов, которые используются для исчисления налогооблагаемой базы, расчет налоговой базы.

Далее даны ставки налога на прибыль:

ü всего – 24%;

ü в федеральный бюджет – 7,5%;

ü в региональный бюджет – 14,5%;

ü в местный бюджет – 2%.

Сумма исчисленного налога на прибыль:

ü всего (562 144 руб.),

ü в федеральный бюджет (145 670 руб.),

ü в региональный бюджет (339 628 руб.),

ü в местный бюджет (46 846 руб.)

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период:

ü всего (1 404 471 руб.),

ü в федеральный бюджет (438 897 руб.),

ü в региональный бюджет (848 535 руб.),

ü в местный бюджет (117 039 руб.)

 На странице 09 – Приложение № 1 к Листу 02 – находятся данные о Доходах от реализации за 2002 год. Здесь:

ü выручка от реализации (58 591 293 руб.);

ü выручка от реализации амортизируемого имущества (145 488 руб.);

ü выручка от реализации ценных бумаг (96 615 181 руб.).

Страницы 10 и 11 – Приложение № 2 к Листу 02 – содержат сведения о Расходах, связанных с производством и реализацией за 2002 год. Это:

ü прямые расходы налогоплательщиков, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (24 010 985 руб.);

ü расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (69 915 181 руб.);

ü материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым (4 588 130 руб.);

ü суммы начисленной амортизации (682 371 руб.);

ü прочие расходы (26 297 052 руб.).

Страница 12 – Приложение № 3 к Листу 02 – отражает Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные за 2002 год.

На странице 13 находятся данные об Амортизируемом имуществе по группам и о Расходах, не учитываемых в целях налогообложения.

Страницы 15 и 16 содержат сведения о Расчете распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций за 2002год.

На страницах 17 и 18 - Внереализационные доходы Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам за 2002 год.

В каждом регистре учета содержится информация о наименовании регистра, наименовании налогоплательщика, его идентификационном номере, дате проведения операции, виде дохода (расхода), наименовании объекта учета, сумме дохода (расхода), подпись и расшифровка подписи ответственного за составление регистра.

Ниже приведен перечень регистров использующихся на предприятии:

ü регистр учета доходов текущего периода (9 019,68 руб.);

ü регистр учета командировочных расходов;

ü регистр учета суммы начислений амортизации;

ü регистр учета прочих внереализационных расходов;

ü регистр учета сумм ЕСН, относящихся к расходам текучего отчетного периода (8 440 770 руб.);

ü регистр учета сумм начисленных налогов и сборов (8 451 553,01 руб.);

ü регистр учета расходов на топливо, воду, энергию текущего периода;

ü регистр учета расходов на обязательное и добровольное страхование;

ü регистр учета расходов на рекламу;

ü регистр учета расходов на информационные и аудиторские услуги;

ü регистр учета расходов связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;

ü регистр учета расходов на услуги производственного характера;

ü регистр учета расходов на подготовку и переподготовку кадров;

ü регистр учета расходов на ремонт основных средств;

ü регистр учета прямых расходов текущего периода;

ü регистр учета расходов на оплату труда;

ü регистр учета других расходов текущего периода.

Корреспонденции по начислению и уплате налога: [10 с. 353]

Дт	Кт	Описание	Сумма
68.4	51	Погашена с р/с в банке задолженность перед бюджетом	11 835.00
51	68.4	Получены денежные средства по перерасчетам с бюджетом	16 394.00
81	68.4	Произведено начисление налога на прибыль	562 144.00