Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Топ:
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Дисциплины:
 2020-04-01 |
 80 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
Концепция главы 25 Налогового кодекса РФ устанавливает существенные различия в правилах учета отдельных объектов и операций, определяемых бухгалтерскими и налоговыми нормами. В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. При этом данные налогового учета могут быть получены:
· из регистров бухгалтерского учета (если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ);
· регистров налогового учета, сформированных путем добавления в регистры бухгалтерского учета дополнительных реквизитов (если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ);
· самостоятельных регистров налогового учета.
Таким образом, по имуществу и операциям, правила ведения бухгалтерского и налогового учета которых идентичны, достаточно вести только бухгалтерский учет. Однако если налоговые правила отличаются от бухгалтерских, у предприятия возникает необходимость организовать налоговый учет параллельно бухгалтерскому.
В настоящее время экспертами обозначены следующие основные подходы к решению проблемы ведения налогового учета:
. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
. Ведение бухгалтерского учета и получение на его основе данных налогового учета.
Таблица
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| 1. Первоначальной себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования, включая начисленные до принятия к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения этих запасов и суммовые разницы по расчетам с поставщиками, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.6 ПБУ 5/01 и п.6 ПБУ 10/99) | 1. Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом) (п.2 си. 254 НК РФ). При этом проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения запасов и суммовые разницы по расчетам с поставщиками в указанную стоимость не включаются (признаются внереализационными расходами) (пп.2 и пп.5.1 п.1 ст. 265 НК РФ) |
| 2. Методы списания сырья и материалов в производство (п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н): | 2. При списании сырья и материалов в производство применяется один из следующих методов оценки (п.8 ст. 254 НК РФ): |
| - по себестоимости единицы запасов; | - метод оценки по стоимости единицы запасов; |
| - по средней себестоимости; | - метод оценки по средней стоимости; |
| - по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); | - метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); |
| - метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). | |
| 3. Расходы на производство подразделяются на прямые, коммерческие и управленческие (п.9 ПБУ 10-99). При этом для обычных видов деятельности коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания. | 3. При применении метода начисления расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные (п.1 ст. 318 НК РФ). При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом. (п.2 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, т.е. за исключением сумм прямых расходов, распределенных на остатки НЗП, ГП и отгруженной продукции (ОП), но не реализованной (п.2-3 ст. 319 НК РФ). |
| 4. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: | 4. Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам |
| - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; | Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей. |
| - по прямым статьям затрат; | |
| - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. | |
| При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам. (п. 68 Положения…, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н) | |
| 5. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. (п. 59 Положения…, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н) | 5. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. (п.2 ст. 319 НК РФ) |
|
|
|
|
|
|
Список литературы
1. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Инфра - М, 2009
. Налоговый кодекс Российской Федерации
. ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»
. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги - М.: АйСи Групп, 2007.
|
|
|
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!