Другие изменения в нормах об ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

Плательщики страховых взносов обязаны представлять в ходе проверки документы, которые подтверждают правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (подп.4 п.2 ст.28 Закона N 212-ФЗ). Соответственно, контролеры имеют право истребовать необходимые для проверки документы (п.1 ст.37 Закона N 212-ФЗ). Срок представления компанией истребованных документов составляет 10 дней (ч.5 ст.37 Закона N 212-ФЗ).

С 1 января 2012 г. штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, увеличен с 50 до 200 руб. (ст.48 Закона N 212-ФЗ). Штраф взимается за каждый непредставленный документ.

Кроме того, вводится ответственность за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке. В данном случае взыскивается штраф в размере 5000 руб. (ст.46.1 Закона N 212-ФЗ).

Следует отметить, что до 1 января 2012 г. обязанность по подаче указанных сведений была как у плательщиков взносов (п.1 ч.3 ст.28 Закона N 212-ФЗ), так и у банков (ч.1 ст.24 Закона N 212-ФЗ). Однако ответственность за несообщение указанных сведений была установлена только для банков - в виде штрафа, составляющего 40 000 руб. (ст.49 Закона N 212-ФЗ).

Изменен порядок передачи плательщику решений органов контроля за уплатой страховых взносов

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок орган контроля за уплатой страховых взносов может принять решение о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (ст. 19 Закона N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. указанное решение о взыскании может передаваться руководителю или физлицу (либо их представителям) одним из трех способов:

.   лично под расписку,

2. по почте заказным письмом,

.   в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (форматы, порядок и условия направления решения установят органы контроля за уплатой страховых взносов).

Ранее использовались только первые два способа, причем направлять решение о взыскании по почте можно было только при невозможности вручения плательщику этого решения под расписку (ч.6 ст. 19 Закона N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).

Также любой из вышеперечисленных способов органы контроля за уплатой страховых взносов могут использовать для передачи плательщику:

·         требования об уплате недоимки по взносам, пеней и штрафов (ч.7 ст.22 Закона N 212-ФЗ);

·         акта проверки (ч.4 ст.38 Закона N 212-ФЗ);

·         решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения (ч.13 ст.39 Закона N 212-ФЗ).

Для всех случаев направления указанных документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи органы контроля установят соответствующие форматы и порядок (ч.7 ст.22, ч.4 ст.38, ч.13 ст.39 Закона N 212-ФЗ).

Уточнен перечень плательщиков страховых взносов

К числу лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, отнесены иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (п.2 ч.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ). Это изменение, в частности, касается частнопрактикующих арбитражных управляющих, которые не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ст.20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы

До 1 января 2012 г. иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие в России трудовую деятельность, не признавались застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, согласно п.15 ч.1 ст.9 Закона N 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам в их пользу не облагались страховыми взносами. В данной норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 1 января 2012 г. согласно п.1 ст.7 Закона N 167-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными лицами. Однако не все, а только те, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п.1 ст.7 Закона N 167-ФЗ). Следовательно, работодатели должны начислять на выплаты в пользу указанных иностранцев пенсионные взносы.

Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения данных застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п.2 ст.22.1 Закона N 167-ФЗ). Аналогичное правило действует и в отношении иностранных работников, временно проживающих в РФ (п.2 ст.22.1 Закона N 167-ФЗ).

Тарифы страховых взносов, установленные в п.2.1 ст.22 Закона N 167-ФЗ, в 2012 - 2013 гг. снижены (ст.33.1 Закона N 167-ФЗ). В этот период платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, следует по тарифу 22 процента (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). Вместе с тем работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, превышающие в 2012 г.512 000 руб., по тарифу 10 процентов.

Краткие выводы

 

1. В 2012 - 2013 гг. для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов составляет 30 процентов (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов) согласно ч.1 ст.58.1 Закона N 212-ФЗ.

. В 2012 - 2013 гг. сумма выплат в пользу работников, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов, облагается по ставке 10 процентов (ч.4 ст.8 и ч.1 ст.58.2 Закона N 212-ФЗ).

. В 2012 - 2013 гг. уменьшен пониженный тариф взносов для некоторых категорий плательщиков. Он составляет 20 процентов (п.8 ч.1 и ч.3.4 ст.58 Закона N 212-ФЗ).

. С 2012 г. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств (ч.5 ст.16 Закона N 212-ФЗ).

. С 1 января 2012 г. минимальная сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по взносам не зависит от периода просрочки. Эта сумма составляет 1000 руб. (п.1 ст.46 Закона N 212-ФЗ).

. С 1 января 2012 г. штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, равен 200 руб. (ст.48 Закона N 212-ФЗ).

. Установлен штраф за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке - 5000 руб. (ст.46.1 Закона N 212-ФЗ).

. На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы (п.15 ч.1 ст.9 Закона N 212-ФЗ, п.1 ст.7 Закона N 167-ФЗ).

Задача №2.

В январе 2011 г. ООО "Грот" была отгружена продукция покупателю на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 18%). В течение января от покупателя поступила оплата в размере 80 % стоимости отгруженной продукции. В январе 2011 г. ООО "Грот" передало безвозмездно школьникам в качестве подарка компьютер рыночной стоимостью 18 000 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме того, в этом же месяце были произведены расходы по транспортному обслуживанию делегации, прибывшей от фирмы-партнера для ведения переговоров, на общую сумму 36 000 руб. (в том числе НДС 18%). С транспортной организацией расчеты произведены в том же месяце. Расходы ООО "Грот" на оплату труда за январь 2011г. составили 150 000 руб.

Предприятие использует учетную политику "по отгрузке".

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО "Грот" 2011 г.