Методология порядка налогообложения при разных налоговых режимах

Налоговые режимы.

Общая система налогообложения (ОСНО).

Действующие в России налоговые режимы принято разделять на общий и специальные. Термин «общий режим» прямо нигде не определен, но под ним подразумевается вся система установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов (см. таблицу 1).

Таблица 1

Общая система налогообложения или ОСНО несомненно самый сложный режим в налогообложении. Если вы при регистрации организация сразу не подала заявлений о применении специального режима налогообложения, например, упрощенной системы налогообложения или ее вид деятельности не попадает под ЕНВД, то ей придется применять ОСНО.

Тогда предприятием будут уплачиваться все налоги, такие как налог на добавленную стоимость, налог на имущество, и другие, плюс к этому им будет сдаваться весь перечень отчетностей: баланс, отчет о прибылях и убытках, ежеквартальные отчеты.

Если организация ввозит на территорию Российской Федерации товары, то есть она будет платить на таможне НДС, то применение ОСНО будет ею оправдано. Если большинство контрагентов организации - плательщики НДС, то здесь также оправдано применение ОСНО в первую очередь потому, что такие контрагенты заинтересованы в сотрудничестве с фирмами, которые также выделяют и уплачивают НДС.

Специальных налоговых режимов в настоящее время несколько (ст. 18 НК РФ):

) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

) упрощенная система налогообложения (УСН);

) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (этот спецрежим стоит особняком, поскольку в силу своей специфики широко не применяется, поэтому в дальнейшем мы его касаться не будем).

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка, УСНО).

УСН - специальный налоговый режим. УСН выгоден обществу с ограниченной ответственностью (ООО) по нескольким причинам: ему не нужно сдавать баланс, отчет о прибылях и убытках (одни из самых сложных бухгалтерских документов, требующих квалифицированных работников бухгалтерии предприятия), не платят порой очень обременительный НДС, налог на имущество, НДФЛ.

Для применения УСН, доход организации за 9 месяцев не должен превышать 45 миллионов рублей и количество работников должно быть не более 100 человек. Заявление для действующего ООО (ЗАО, ОАО) подается в 2 экземплярах, в течение октября и ноября, и вступает в силу с 1 января следующего года. Подающие на регистрацию ООО, могут подать заявление о переходе на упрощенку с документами на регистрацию или в течение 5 дней после регистрации.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Это означает то, что при наличие у организации других видов деятельности, для которых эта система не подходит, она должна будет совмещать несколько налоговых режимов, что ведет к усложнению документооборота в разы. ЕНВД сочетается с ОСН и УСН.

Его основное отличие от этих систем-то, что налог этот взимается с того дохода, который у вас образовался не фактически, а теоретически, и платится он вне зависимости от того, какой доход вы получили в действительности, то есть по сути является государственным оброком.

Организация, не может выбирать между вмененкой и упрощенкой. Если ЕНВД разрешен к применению в вашем регионе, то использовать его обязательно, если нет - то работать по ЕНВД нельзя. Вводится в действие законами местных органов.

Розничная торговля, наружная реклама, бытовые услуги населению, общественное питание, оказание автотранспортных услуг населению - вот далеко не полный перечень видов деятельности, которые попадают под действие ЕНВД. Но уже по этому списку можно судить о широте охвата действия этого налогового режима. Этот специальная система налогообложения, как и УСН, например, нацелена на представителей малого бизнеса, что в целом экономически обоснованно и позволяет малому бизнесу развиваться.

Чтобы перейти на два других спецрежима налогообложения, необходимо осознанное желание организации это сделать, поскольку принудить к этому ее не имеют права. Основанием волеизъявления налогоплательщика служит заявление в налоговый орган по месту регистрации о переходе предприятия на такой спецрежим.

Упрощенный налог и единый сельхозналог в отличие от ЕНВД, установлены Налоговым кодексом, имеющим федеральное значение и не требующим дополнительного введения какого-либо нормативно-правового акта местного значения для начала их применения.

Также в отличии от ЕНВД, который имеете отношение к какому-либо виду деятельности, УСН или ЕСХН применяется в отношении плательщика в целом, следовательно совмещение их также, как и с ОСНО, не представляется возможным.

Какой налоговый режим выбрать УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка) или ОСНО (общий)?

3. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО «Сургуттрансагентство»

налогообложение режим система бюджет