Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции в ООО «Агрохим»

Себестоимость – один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства.

Основная задача анализа себестоимости продукции - определить факторы, влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасходов и потерь, использовать резервы удешевления продукции, роста рентабельности и накопления и, как следствие, подъема экономики предприятия, повышения уровня жизни работников данного аграрного формирования.

Проанализируем выполнение плана себестоимости отдельных видов продукции растениеводства и животноводства.

 

Таблица 5.1 - Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в ООО «Агрохим», руб.

Вид продукции	Базисный	Отчетный		Отклонение (+,-)
		план	факт.	от баз.	от план.
Зерно	266,76	240,52	337,98	+71,22	+94,46
Молоко	598,0	554,0	786,32	+188,32	+232,32
Привес КРС	6311,0	6100,0	9762,0	+3451,0	+3662,0

 

Анализ данных таблицы показал, что в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22 руб. и 94,46 руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.

Проведем факторный анализ себестоимости производства молока в ООО «Агрохим» с целью установления влияния отдельных факторов на уровень себестоимости. Найдем исходные данные факторного анализа себестоимости производства молока. Для этого исчислим сумму постоянных, переменных затрат, а также среднегодовой надой молока на фуражную голову. Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5.2.

 

Таблица 5.2 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ООО «Агрохим»

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Объем производства молока, ц	29672	37935	+8263
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	7102	11950,8	+4848,8
Среднегодовое поголовье коров, гол.	822	823	+1
Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц	36,1	46,1	+10
Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.	8640,0	14521,0	+5881,0
Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб.	359,0	472,5	+113,5
Себестоимость 1 ц, руб.	598,3	787,5	+189,2

 

Факторная модель себестоимости производства молока имеет вид:

 

С=А(гол.)/Х(гол.)+В,

 

Где: С- себестоимость 1 ц.;

А- сумма постоянных затрат на 1 гол.;

В- сумма переменных затрат на 1 ц.;

Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.

Рассчитаем себестоимость условную1, условную 2, а также себестоимость базисного и отчетного года:

С_баз =А_(баз) /Х_(баз) +В_(баз) =8640/36,1+359=598,3

С_отч = А_(отч) / Х_(отч)+ В_(отч) =14521/46,1+472,5=787,5

С_усл1 =А_(баз) / Х_(отч)+ В_(баз) =8640/46,1+359=546,4

С_усл2 = А_(отч) / Х_(отч)+ В_(баз) =14521/46,1+359=674,0

Общее изменение себестоимости 1 ц молока: ΔС_общ = С_отч – С_баз = =787,5-598,3=189,2;

В том числе за счет изменений:

1) продуктивности коров: ΔС_х =С_усл1 -С_баз =546,4-598,3=-51,9;

2) суммы постоянных затрат на 1 голову: ΔС_х= С_усл2–С_усл1= 674,0-546,4 = 127,6;

3) суммы удельных переменных затрат: ΔС_о=Со_тч-С_усл2=787,5-674,0=113,5.

Себестоимость производства молока в отчетном году увеличилась на 189,2руб. Увеличение продуктивности молока на одну фуражную корову на 10ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению себестоимости производства молока на 51,9 ц. За счет повышения суммы постоянных затрат на 1 голову на 5881руб. себестоимость производства молока увеличилась на 127,6руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При росте суммы удельных переменных затрат на 1 ц. молока на 113,5руб. себестоимость производства молока повысилась на 113,5руб.

Статьи затрат, их состав и распределение по видам продукции (работ, услуг) определяются самим предприятием и отражают особенности производства. Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц основных видов продукции растениеводства и животноводства в ООО «Агрохим».

В результате проведения анализа состава и структуры себестоимости 1 ц. зерна установили, что все статьи затрат на производство зерна в отчетном году по сравнению с базисным увеличились, за исключением прочих затрат. Так, расходы на оплату труда и расходы на семена и посадочный материал увеличились на 6,57 и 16,48 руб. соответственно

Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на удобрения, которые по сравнению с базисным годом увеличились на 7,2руб., а также затраты на содержание основных средств на 16,4руб. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на страховые платежи средства защиты растений.

 

Таблица 5.3 - Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц зерна в ООО «Агрохим»

Статьи затрат	Затраты на 1 ц продукции, руб.			Структура затрат, %
	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование	24,2	30,77	+6,57	9,06	9,1	+0,04
Семена и посадочный материал	6,5	22,98	+16,48	2,4	6,8	+4,4
Удобрение	55,8	95,06	+39,26	20,9	28,1	+7,2
Средства защиты растений	14,8	18,6	+3,8	5,5	5,5	-
Работы и услуги	16,0	20,2	+4,3	6,0	6,0	-
Затраты на содержание основных средств	82,0	159,3	+77,3	30,7	47,1	+16,4
Затраты на организацию производства и управление	24,0	30,4	+6,5	9,0	9,0	-
Страховые платежи	4,0	5,1	+1,1	1,5	1,5	-
Прочие затраты	39,7	27,8	-11,9	14,94	8,2	-6,74
Всего	266,76	337,98	+71,22	100	100	-

На себестоимость продукции животноводства оказывает влияние комплекс факторов. Важнейшими из них являются: специализация и концентрация производства, породность скота и птицы, воспроизводство стада, обеспеченность животных кормами, их качество, условия содержания и продуктивность скота и птицы, уровень механизации трудоемких работ, применяемая технология, организация и оплата труда.

 

Таблица 5.4 - Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»

Статьи затрат	Затраты на 1 ц продукции, руб.			Структура затрат, %
	Базисный год	Отчетный год	Отклонение	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование	163,6	169,1	+5,5	35,3	21,6	-13,7
Корма	247,0	359,5	+112,5	41,3	45,8	-4,5
Средства защиты животных	12,0	14,9	+2,9	2,0	2,6	-0,6
Работы и услуги	18,0	39,3	+21,3	3,0	4,0	+1,0
Затраты на содержание основных средств	81,5	151,1	+69,6	13,6	19,3	+5,7
Затраты на организацию производства	15,0	31,4	+16,4	2,5	3,6	+1,1
Страховые платежи	6,0	8,6	+2,6	1,0	1,1	+0,1
Прочие затраты	4,0	5,32	+1,32	0,6	0,8	+0,2
Потери от падежа животных	3,0	7,1	+4,1	0,5	0,9	+0,4
Всего	598,0	786,32	+188,32	100	100	-

 

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что все статьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базисным увеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, а затраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению с уровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению с уровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери от падежа животных, а также прочие затраты.

Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общий перерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на 1 ц. молока составил 7143919,2 руб.