Теоретические основы методики проведения аудиторской проерки по прочим счетам в банке

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

1.1. Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки

1.2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам

1.3. Порядок проведения аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам и оценка его результатов

2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ ООО «ЭФЕС»

2.1. Подготовка и планирование аудиторской проверки

2.2. Проведение процедур проверки по существу

2.3. Документирование аудита и оценка его результатов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов.

В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных, обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами, правилами (стандартами) аудита.

В данной работе изучается методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия – денежными средствами.

Таким образом, состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере ООО «Эфес», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных и специальных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;

- определены обязанности и виды внутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемов документального и фактического контроля;

- определены типичные основные ошибки, выявляемые в ходе аудита учета денежных средств на расчетных счетах;

- проведена аудиторская проверка раздела бухгалтерского учета «учет операций по прочим счетам в банках» на примере торгового предприятия ООО «Эфес»;

- сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «ЭФЕС» начать ведение журнала регистрации платежных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «ЭФЕС» - «1С Бухгалтерия» версия 7,7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и тем самым облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований. Эта процедура регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека» для облегчения процесса установки очередности платежей. Кроме того налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Помимо этого, предлагаю ввести такую форму расчета с контрагентами – как аккредитив. Введение такого условного денежного обязательства по которому банк, открывший аккредитив, по поручению клиента согласно договора, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной продукции. Таким образом при проведении встречных проверок вопрос о «переводах в пути» ставится не будет, кроме того данная процедура несомненно будет способствовать улучшению отношений ООО «ЭФЕС» с его поставщиками, т.к. оплата за поставленные материалы или услуги будет производиться своевременно. Кроме того, при развитии подобных отношений вполне закономерно со стороны руководства ООО «ЭФЕС» было бы поднять вопрос о предоставлении скидок, как ответного шага со стороны поставщиков за своевременную оплату товаров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Алборов Р.А. Основы аудита. Учеб. пособие. – М.: «Дело и сервис», 2001. – 224 с.

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: «Дело и сервис», 2000. – 432 с.

3. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с.

4. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: «Дело ЛТД», 2001. – 272 с.

5. Бухгалтерский учёт /Под ред. д.э.н. проф. А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2000 г. – 654 с.

6. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: «МЕДпресс»;- Элиста», 2003

7. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, - 2002 – 515 с.

8. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, - 2005 – 717 с.

9. Крупченко Е.А. Аудит. Учеб. пособие. – РнД: «Феникс», 2002. – 320 с.

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 г.).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 г.).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов 09.12.1998 №60н.

13. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. – 255 с.

14. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, учебник. 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2001 – 352 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

План аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках

1. Краткая экономическая характеристика объекта, изучение работы бухгалтерии, проверка заданных констант.

2. Расчет уровня существенности.

3. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии.

4. Оценка учредительных документов.

5. Проверка оформления первичных учетных документов.

6. Инвентаризация расчетов с контрагентами.

7. Проверка данных регистров учета денежных средств.

8. Аудит правомерности.

 

Вопросник для проведения контроля банковских операций

№	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1	Условия: Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?			Х
2	Заключен ли с банком договор о банковском счете?		Х
3	Лишены доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?		Х
4	Запрещено ли подписывать чистые чеки?	Х
5	Подтверждение: Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?		Х
6	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?			Х
7	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?		Х
8	Полнота: Нумеруются ли выписанные банковские документы?		Х
9	Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?			Х
10	Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?		Х
11	Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?		Х
12	Реальность: Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?		Х
13	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов			Х
14	Разрешение: Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?		Х
15	Точность: Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?			Х
16	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?		Х
17	Классификация: Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?			Х
18	Учет: Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?		Х
19	Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированых (нелимитированных) чековых книжек?		Х
20	Периодизация: Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?			Х

 

Вводная часть

Я провела аудит учета основных средств ООО «Эфес» с 1 октября по 30 ноября 2007 года включительно.

Ответственность за организацию подготовки и представления отчетности и организацию внутреннего контроля несет главный бухгалтер ООО «Эфес» Сеничева Л.Н..

Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ и надежности системы внутреннего контроля на основе проведенного аудита.

Объем аудита

Я провела аудит в соответствии с требованиями:

- Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- Нормативными актами Министерства финансов РФ.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учет операций по прочим счетам в банке не содержат существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов учета денежных средств, а также оценку надежности системы внутреннего контроля.

Я полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского и налогового учета законодательству Российской Федерации и надежности системы внутреннего контроля.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности за третий квартал 2007 года, а также надежности системы внутреннего контроля ООО «Эфес»

По моему мнению, бухгалтерская отчетность ООО «Эфес» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 октября 2007 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 июля по 30 сентября 2006 г включительно.

По моему мнению, система внутреннего контроля ООО «Эфес» обладает высокой степенью надежности.

По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО «Эфес» необходимо:

На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

______________________ Петухова Марина Федоровна

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

1.1. Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки

1.2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам

1.3. Порядок проведения аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам и оценка его результатов

2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ ООО «ЭФЕС»

2.1. Подготовка и планирование аудиторской проверки

2.2. Проведение процедур проверки по существу

2.3. Документирование аудита и оценка его результатов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов.

В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных, обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами, правилами (стандартами) аудита.

В данной работе изучается методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия – денежными средствами.

Таким образом, состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере ООО «Эфес», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных и специальных счетах в банках, факторы обусловливающие эти особенности;

- определены обязанности и виды внутреннего контроля по учету денежных средств, особенности приемов документального и фактического контроля;

- определены типичные основные ошибки, выявляемые в ходе аудита учета денежных средств на расчетных счетах;

- проведена аудиторская проверка раздела бухгалтерского учета «учет операций по прочим счетам в банках» на примере торгового предприятия ООО «Эфес»;

- сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОЕРКИ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ