Анализ фонда заработной платы в ООО «Пенмак РУС»

 

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

 

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.

 

В 2009 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

По категориям работников:

ФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).

В 1997 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

По категориям работников:

ФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).

Из расчетов видно, что в 2010 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 2009 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. В ООО «Пенмак РУС» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2009 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 1997 г. - 102,2 (6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты

Таблица 4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2010 г.

Вид оплаты	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	134,6 753,7 380,9	995,2 661,1 334,1	-139,4 -92,6 -46,8
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,2	1003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3	-140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,9
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	2278,3	1998,4	-279,9
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	136,8 82,1 54,7	113,2 67,9 45,3	-23,6 -14,2 -9,4
5. Оплата труда служащих	1535,3	1096,2	-439,1
Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	3950,4 1216,7 2733,7	3207,8 1063,1 2144,7	-742,6 -153,6 -589
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	31,0 69	33,14 66,86	+2,14 -2,14

 

Таблица 5. Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2009 г.

Вид оплаты	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1080,3 708,6 371,7	948,8 622,4 326,4	-131,5 -86,2 -45,3
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9	1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3	-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	2606,3	2289,2	-317,1
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	201,0 91,5 109,5	163,9 74,1 89,8	-37,1 -17,4 -19,7
5. Оплата труда служащих	1542,7	1353,1	-189,6
Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	4350,0 1171,8 3178,2	3806,2 1022,9 2783,3	-543,8 -148,9 -394,9
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	27 73,0	26,87 73,13	-0,13 +0,13

 

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных)

 

ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

 

где ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2010 г.: ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

В 2009 г.: ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент

 

Заключение

 

Анализ заработной платы выявляет резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда сотрудников.

Основные задачи анализа заработной платы:

·         проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

·         определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;

·         выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;

·         изучение эффективности применяемых систем премирования;

·         исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;

·         обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;

·         выявление резервов для повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Также анализ фонда заработной платы позволяет установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. оплата труд финансовый заработный

Проводить анализ заработной платы целесообразно лишь на таких материалах и данных, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы. Объективный анализ фонда заработной платы гарантирован лишь при наличии отчетных данных об объеме производства, численности персонала, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы. Нами была изучена структура предприятия ООО «Пенмак РУС», и особенности заработной платы на предприятии. Цель работы достигнута, задачи выполнены.

 

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006

2. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2008

3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности/Пер с английского. - М.: 2007

4. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: 2007

5. Грегори Р. Райтер. В лабиринтах современного управления. - М.: Экономика, 2009

6. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. “Учет и анализ финансовых активов” Москва “Финансы и статистика”, 2005

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: 2009

8. Ковалев В.В. “Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности”. - М.: Финансы и статистика, 2006

9. Крейнина М.Н. “Финансовое состояние предприятия. Методы оценки”.- М..: ИКЦ “Дис”, 2007

10.М.Н. Крейнина "Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле", Москва, Финансы и Статистика

11.Моляков Д.С. "Финансы предприятий отраслей народного хозяйства". - М.: ФиС, 2006

12.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. “Бухгалтерская отчетность: составление и анализ” Москва “Бухгалтерский учет” 2005

13.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.

14.Скоун Т. "Управленческий учет". - М.: Изд-во ЮНИТИ, 2007

15.Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 2003

16."Финансовый менеджмент: теория и практика"/ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2006.

17.Финансовое управление фирмой/под ред. В.И. Терехина - М.: Экономика, 2000.

18.Финансы. Денежное обращение. Кредит./под ред. Л.П. Окунева - М.: ЮНИТИ, 2000

19.Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий - М.: 2000

20.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. “Методика финансового анализа” - М.: ИНФРА, 2006

21.Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М.: Филинъ, 2006

22.Экономика фирмы/под ред. В.И. Терехина. - Рязань: Стиль, 2000

23.Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95 г. с изменениями и дополнениями.