Организационная структура ООО «КПД-Калининград» и должностные обязанности бухгалтера

 

Организационная структура (ПРИЛОЖЕНИЕ Н) ООО «КПД-Калининград» представляет - состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей. Организационная структура является одним из наиболее важных элементов организации, так как она во многом определяет эффективность управления. Таким образом, можно сказать, что изучение и анализ подходов к совершенствованию системы управления предприятием в настоящее время является важным фактором деятельности любого предприятия.

Генеральный директор в своем непосредственном подчинении имеет: главного инженера, юридическую службу, бухгалтерию, экономическую службу, строительное производство, производственно-конструкторский отдел, службу охраны, отдел кадров, отдел снабжения, канцелярию, отдел по охране труда и технике безопасности, участок автотранспорта и механизации, отдел контроля качества, промышленное производство, главного механика.

Анализ функционирования отдела бухгалтерии.

На первой стадии в отделе происходит документирование операций (сбор, текущее наблюдение, измерение и запись операций в документах по установленной форме). Схема документирования информации устанавливает виды первичных документов, применяемых в организации, их перечень с указанием названий и номеров форм, далее определяются требования, предъявляемые к содержанию информации исходя из имеющейся техники и способов составления первичных документов, обработки и группировки учетных данных. Важной составной частью схемы документирования операций является определение порядка и сроков составления и прохождения отдельных документов, функций каждого исполнителя в составлении, оформлении и обработке документов. Далее происходит систематизация, обобщение и группировка информации - процедуры, позволяющие всесторонне и полно охватить и упорядочить сведения о многообразной хозяйственной деятельности организации, ее имуществе, расчетах, обязательствах, финансовых результатах.

Функциональные обязанности главного бухгалтера:

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в организации и в ее подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Руководит разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает контроль: за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов; составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг); расчетами по заработной плате с работниками организации; правильным начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений; погашением в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам; отчислением средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении документов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих документов в следственные и судебные органы. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации, организации внедрения средств механизации учетно-вычислительных работ. Руководит работниками бухгалтерии организации.

Должен знать: Конституцию Российской Федерации; законы Российской Федерации, постановления и решения Правительства Российской Федерации по вопросам деятельности отрасли; постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также финансово-хозяйственной деятельности организации; структуру организации и перспективы ее развития; положения и инструкции по организации бухгалтерского учета в организации, правила его ведения; порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета; формы и порядок финансовых расчетов; методы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации; способы и методы выявления внутрихозяйственных резервов; порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; правила расчетов с дебиторами и кредиторами; порядок списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; правила проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств; порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности; правила проведения проверок и документальных ревизий; организацию хозяйственного расчета; средства вычислительной техники и возможности их применения для механизации учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации; передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации; экономику, организацию производства, труда и управления; гражданское право, трудовое, финансовое и хозяйственное законодательство; законодательство о труде и охране труда Российской Федерации; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Таким образом, можно отметить, что в основном движение организационно-управленческой, технологической и экономической информации в системе управления на данном предприятии является эффективным и своевременным.

Учет денежных средств

 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных.

Ведение кассовых операций в ООО «КПД-Калининград» возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ А), расходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ Б), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ведомостям (ПРИЛОЖЕНИЕ В), подписанные руководителем организации и главным бухгалтером.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на бухгалтера ООО «КПД - Калининград».

Денежные средства, поступающие на расчетный счет и в кассу ООО «КПД - Калининград» от долевого участия в строительстве и от продажи готовых квартир учитываются на балансовом счете 86 (целевое финансирование).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в Кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Дт 50 - Кт 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу;

Дт 50 - Кт 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом;

Дт 50 - Кт 90/1 - отражена выручка от продажи товаров;

Дт 60 - Кт 50 - погашена задолженность ООО «КПД-Калининград»;

Дт 71 - Кт 50 - выдано в подотчет;

Дт 70 - Кт 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Дт 51 - Кт 76 - поступили деньги на расчетный счет от Дебиторов;

Дт 51 - Кт 90/1 - поступила выручка на расчетный счет;

Дт 50 - Кт 51 - сняты деньги с расчетного счета;

Дт 70 - Кт 51 - перечислена заработная плата.

Аналитический учет в ООО «КПД-Калининград» ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. По мере отгрузки продукции к оплате предъявляются расчетные документы покупателя, в которых отражается величина выручки от их реализации.

Денежные средства, поступившие от продажи квартир, направляются на оплату выполненных строительно-монтажных работ по Кредиту счета 62/1 (расчеты с покупателями и заказчиками) по дебету счета. 86 (целевое Финансирование). Ежемесячно.

Дт 86 - Кт 62 - оплачены выполненные строительно-монтажные работы;

Если организация получает аванс от поставок материальных ценностей, то это отражается проводкой:

Дт 51 - Кт 62/1.

К поставщикам и подрядчикам ООО «КПД-Калининград» относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.). Среди поставщиков предприятия такие организации как ООО «Бауцентр +», ООО «Завод ЖБИ-2», ООО «Балтийская металлургическая компания», ОАО «Калининград карьер», ЗАО «Глена» и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Фактические поступления от поставщиков отражаются проводкой:

Дт 10,25,26,41,08 - Кт 60.

Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражают проводкой:

Дт 60 - Кт 50,51

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делается проводка:

Дт 75/1 - Кт 80.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости.

 

Учет внеоборотных активов

 

Учет основных средств

В состав основных средств входят здания, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства, инструменты, вычислительная техника и др.

На предприятии основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».

В текущем бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая при приобретении основного средства за денежные средства, слагается из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж.

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизационных отчислений. Изменение первоначальной стоимости происходит в результате переоценки. И тогда возникает такое понятие как восстановительная стоимость. После переоценки она принимается к учету как первоначальная.

На предприятии ООО «КПД-Калининград» основные средства приобретаются у других предприятий за плату. Поступление оформляется Актом приемки-передачи (ПРИЛОЖЕНИЕ Г) объектов основных средств. В соответствии с учетной политикой к основным средствам организации относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей. Объекты стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации осуществляется надлежащий контроль за их движением.

Бухгалтерский учет основных средств ведется по их видам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. Стоимость основных средств до 20000 руб. и более не списываются на себестоимость производства при приобретении, а списываются согласно норм амортизации ежемесячно согласно рассчитанной амортизации.

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Предприятие по всем видам основных средств применяет метод начисления амортизации:

линейный

- по сумме чисел лет срока полезного использования

В результате учета производятся следующие хозяйственные операции:

Дт 08 - Кт 60 Приобретение основных средств у других предприятий

Дт 08 - Кт 60,76 - Услуги по доставке, настройке объекта включаемые в стоимость.

Дт 01 - Кт 08 - Ввод объекта основных средств в эксплуатацию

Дт 20,23,25,26 - Кт 02 - Сумма начисленной амортизации по объектам основных средств.

Дт 60,76 - Кт51 - Оплата поставщику, сторонней организации

Изменение стоимости основных средств происходит посредством ремонта. При ремонте не изменяется срок службы и стоимость объекта. Затраты на ремонт основных средств учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они имели место. Затраты включаются в себестоимость работ.

Дт 20,23,25,26 - Кт10,70,69 - Расходы по ремонту основных средств        

Выбытие основных средств происходит вследствие износа, продажи, вклада в уставной фонд других организаций, безвозмездной передачи и др. причин.

При непригодности объекта к дальнейшему использованию, из-за износа, поломки и других причин, происходит его ликвидация (списание). Причины списания и непригодность объекта устанавливает комиссия. Списание оформляется Актом на списание объекта основных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ Д).

Дт 01 - Кт 01-Списание объекта основных средств

Дт 02 - Кт01 - Начислена амортизация

Выбытие основных средств по различным причинам отражается с использованием счета 91 «Операционные доходы и расходы». Выбытие основных средств в учете отражается с использования субсчета 01/02 «Выбытие основных средств».

Дт 91-Кт01/02 - Списана остаточная стоимость

Дт 99-Кт91 - Финансовый результат от выбытия основных средств (убыток).

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы представляют собой совокупность не имеющего материально-вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего свое содержание и используемого предприятием в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода. Такие как лицензии, патенты, технологические и технические новшества, программный продукт, проекты, товарные знаки.

В бухгалтерском учете нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из документов на их приобретение. Переоценка нематериальных активов не производится.

Нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Все расходы на приобретение, доставку, установку первоначально учитываются по дебету счета 08.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

- путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

На предприятии начисление амортизации путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете производится в течение установленного договором или иным аналогичным документом срока полезного использования. Если срок полезного использования невозможно установить, то нематериальные активы амортизируются в течение 20 лет, но не более срока деятельности предприятия. Амортизация по всем видам нематериальных активов (за исключением деловой репутации и организационных расходов) производится: - линейным способом.

Выбывают нематериальные активы в случаях списания по истечению нормативного срока службы, реализации и других случаях, предусмотренных законодательством.

В результате учета производятся следующие хозяйственные операции:

Дт 08 - Кт 60 - Приобретение нематериальных активов у стороннего предприятия

Дт 08 - Кт 60,76 - Услуги по доставке, настройке объекта включаемые в стоимость

Дт 04 - Кт 08 - Объект нематериальных активов принят в эксплуатацию

Дт 60,76 - Кт 51 - Произведена оплата поставщику и сторонней организации

Дт 20,23,25,26 - Кт 05 - Сумма начисленной амортизации по объектам нематериальных активов.

Дт 05 - Кт 04 - Списана сумма начисленной амортизации.

Д91/2 К04 - списана остаточная стоимость в расходы.

Дт 99 - Кт 91 - Финансовый результат от выбытия нематериального актива.