Методика расчета, порядок уплаты в бюджет региональных налогов

Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов им уделяется большое внимание. Особенность региональных налогов, заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством.

Необходимо рассмотреть методику расчета и порядок уплаты в бюджет каждого регионального налога.

Налог на имущество организаций является одним из наиболее распространенных региональных налогов.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговая декларация представляется в следующие сроки:

по авансовым платежам по налогу - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 1. Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций за 2011 год

 

Анализируя данные налоговой отчетности по ЦФО видно, что сумма налога поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, меньше суммы налога, исчисленной в бюджет на 62044558 тыс. руб.

Транспортный налог.

Налоговая база по транспортному налогу определяется:

) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах (см Приложение 1)

Согласно принятому закону, с 1 января 2013 г. повышение ставок транспортного налога для автомобилей мощностью от 70 до 225 лошадиных сил (л.с.) составит 5-7 рублей за лошадиную силу. При этом, сохраняется льгота на малолитражные автомобили: владельцы машин с двигателями мощностью до 70 л.с., как и прежде, не будут платить транспортный налог.

Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.

В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.

Транспортный налог необходимо платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ), в свою очередь, местонахождением транспортных средств признается место их регистрации (п. 5.2 ст. 83 Налогового Кодекса РФ), поэтому налог на транспортное средство нужно платить по месту регистрации транспортного средства, независимо от того, где физически находится данное транспортное средство.

В каждом субъекте РФ могут быть установлены свои сроки уплаты транспортного налога, однако для организаций срок уплаты налога не может быть ранее (п. 1 статьи 363 и п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса РФ):

февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для годовой суммы транспортного налога);

последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (для авансовых платежей по транспортному налогу).

Налоговая инспекция может начислить организации пени, если были нарушены сроки уплаты транспортного налога / авансовых платежей по транспортному налогу (ст. 75, п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса РФ). [1]

Пени = Неуплаченный налог (авансовый платеж) * Количество календарных дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Налог на игорный бизнес.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В разрезе субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

) за один игровой стол - 25 000 рублей;

) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

) за один процессинговый центр тотализатора - 25 000 рублей;

) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. [5]

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.