Характеристика деятельности предприятия

Содержание

 

Введение

1. Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»

1.1 Характеристика деятельности предприятия

1.2 Оценка системы внутреннего контроля

1.3 Определение границ уровня существенности

1.4 Экспертиза учетной политики ОАО «Аврора»

2. Аудит учета заемного капитала

2.1 Цель и задачи проверки

2.2 Методика проверки учета заемного капитала

3. Заключение по итогам проверки

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

 

В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.

У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства,под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления.

В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аудит заемного капитала необходим по нескольким причинам. Во - первых заемный капитал не являются собственными средствами организации и руководителям необходимо получать информацию о сроках выплаты, источников полученная того или иного кредита или займа, сроках погашения по кредитам.

Во – вторых кредиторы должны быть уверены, что их кредит или займ выплатят в срок и в полном объеме. В – третьих необходимо выявить правильность отражения полученных займов и процентов по ним в бухгалтерском учета.

Данная курсовая работа рассматривает цели и задача, а также методологию проведения аудита учета заемного капитала организации.

Основными задачами канной курсовой работы является:

1. рассмотреть процедур планирования аудиторской проверки;

2. провести оценку системы внутреннего контроля на организации;

3. провести экспертизу учетной политики;

4. рассмотрение основных целей и задач проведения аудита заемного капитала;

5. рассмотрение методики проведения аудита

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первая глава рассматривается предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора», дается расчет уровня существенности, проводится экспертиза учетной политики. Во второй главе рассматривается проведение аудита учета заемного капитала. В третьей – дается заключение по проведенной проверке.

 

Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»

Характеристика деятельности предприятия

 

В соответствии с федеральным стандартом (правилом) 3 «Планирование аудита» аудитору необходимо ознакомится с информацией о проверяемой организацией. В процессе ознакомления с организацией составляется лист предварительного планирования.

ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Ответственные лица и реквизиты организации

	Ответственные лица	Фамилия, имя, отчество	Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты
1	Руководитель организации	Иванов Василий Васильевич	32-54-76
2	Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу	Сидоров Алексей Александрович	45-67-33
3	Главный бухгалтер	Понаморема Евгения Алексеевна	45-34-67
4	Заместитель главного бухгалтера	Карамулина Надежа Степановна	44-47-78

Общая информация

5	Полное наименование организации			Открытое акционерное общество «Аврора»
6	Сокращенное наименование организации			ОАО «Аврора»
7	Дата создания организации			24 декабря 1976 г
8	Основные виды деятельности			Изготовление тканей
9	Юридический адрес			423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 56
10	Фактический адрес			423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 43
11	Регистрационный номер			15246852492
12	Дата регистрации			20 декабря 1976г
13	Уставный капитал			600 000 тыс. руб.
14	Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)			нет
15	Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)			нет
16	Численность персонала, всего, в том числе:			650
	· Административно-управленческий персонал			50
	· Бухгалтерия			10
Состав штатного персонала бухгалтерии:
17	Наименование должности	Стаж работы до 2-х лет	Стаж работы от 2-х до 5 лет		Стаж работы от 5 до 10 лет	Стаж работы свыше 10 лет
	Главный бухгалтер	-	-		-	1
	Заместитель гл. бухгалтера	-	1		1	-
	Руководитель группы	-	-		-	-
	Старший бухгалтер	-	-		-	-
	Бухгалтер (в разрезе категорий)	2	2		3
	ИТОГО:	2	3		4	1

 

ОПЛАТА ТРУДА

18

Особенности оплаты труда руководителей организации

Повременная

19

Формы оплаты труда персонала

Сдельно - повременная

СТРУКТУРА КАПИТАЛА

20

Иванов В.В.

Сидоров А.А.

Смирнов П.К.

40%

30%

30%

21

Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)

Уставный капитал разделен на 600 000 акций, номинальной стоимостью 1000 руб.

22

Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)

0,38

23

Расчетные счета

№123654985236452

24

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная

ДА

 

 

Мемориально-ордерная

 

 

 

Упрощенная

 

 

 

Комбинированная (что с чем)

 

 

 

Машинно-ориентированная (какой программный продукт)

 

Какие участки учета автоматизированы

 

25

Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации

Оформлена очень хорошо

 

 

 

Оформлена приемлемо

ДА

 

 

Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется

 

 

 

Учет практически не велся, необходимо восстановление учета

 

26

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

 

27

Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля

Высокая

 

 

 

Средняя

ДА

 

 

Низкая

 

28

Заключение предыдущей аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки не проводились

 

 

 

Безоговорочно положительное

 

 

 

Модифицированное (условно положительное)

ДА

 

 

Отрицательное

 

 

 

Отказ от выражения мнения

 

29

Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации)

 

 

30

Цель проверки, пожелания клиента

Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности

ДА

 

 

Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача:

· консультации в области бухгалтерского учета

· консультации в области налогообложения

· совершенствование бухгалтерского учета

· оптимизация налогообложения

 

 

 

Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п.

 

 

 

Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА)

 

 

 

Трансформация отчетности

 

 

 

Другие цели (Указать какие)

             

Денежные средства

31	Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)
32	Назначение операций по кассе	Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет
		Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции	Да
		Большое число операций по поступлению наличной выручки
33	Наличие валютной кассы	Валютная касса отсутствует	Да
		Валютная касса используется для выдачи командировочных средств
		Валютная касса используется для поступления торговой выручки
34	Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)	60
35	Среднее количество операций в одной выписке	10
36	Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)	НЕТ

Отчетные показатели

(по состоянию на 31.12. 2006г.)

тыс.руб.

Показатели	Отчетный период (на начало периода)	Отчетный период (на конец периода)
Прибыль	(64 750)	113 797
Выручка от реализации	2 307 659	297 275
Капитал и резервы	610 625	663 106
Сумма активов	1 282 000	1 570 954
Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией	-	-

Рекомендации по результатам обследования

1	Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом)		ДА
2	Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг		Высокая () Средняя (V) Низкая ()
3	Оценка объема работ
		Количество человек	Количество чел.-дней	Почасовая ставка	Сумма
	Руководитель группы	1	15 дней	100 руб./час	12000
	Старший аудитор	-	-
	Аудитор	3	20 дней	200 руб. /час	24000
	Помощник аудитора	-	-
	Ассистент	-	-
	Юрист	-	-
	Специалист по экономическому анализу	-	-
	Специалист по управленческому учету	-	-
	Всего	4	-
4	Предпочтительные сроки работы с точки зрения Клиента		с «10» марта 2006г. по «15»марта_ 2006г.
5	Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)			Не привлекались
6	Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов)

 

В данном листе предварительного планирования представлена краткая характеристика ОАО «Аврора». Приведены данные об учредителей данной организации, особенности ее деятельности. Составляется план работы аудиторской группы, ее состав и объем работы.

Методика изучения и оценки

Наименование показателя

Предыдущий год Отчетный год Базовый показатель На 01. 01. 2005 (в руб.) На 01.01. 2006 (в руб.) руб. 1 2 3 4 Прибыль 339648 170726 255187 Выручка от реализации 8333611 10491711 9412661 Капитал и резервы 14911564 15685825 15298694,5 Сумма активов 17472983 18647043 18060013 Затраты предприятия 7278474 9435655 8357064,5

Учет внеоборотных активов

6

Порядок начисления амортизации по основным средствам: ПБУ 6/01 Ковалев В. С.     А) линейный способ         Б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции         В) способ уменьшаемого остатка         Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования     ДА ДА Д) ускоренная амортизация        

7

Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: ПБУ 14/2000       А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования     ДА ДА Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ     НЕТ ДА 8 Определен ли порядок учета НИОКР       НЕТ НЕТ

Учет затрат

14 Оценка незавершенного производства: Сузаренко К.М.      

 

А) по фактической производственной себестоимости     ДА ДА Б) по нормативной производственной себестоимости         В) по прямым статьям затрат         Г) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов        

15

Списание расходов будущих периодов:         А) равномерно     ДА ДА Б) пропорционально объему производства        

16

Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей:         А) на оплату отпусков         Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет         В) на ремонт основных средств         Г) на другие цели         Д) создание резервов не предусмотрено     ДА ДА

17

Создание резервов по сомнительным долгам:         А) предусмотрено     ДА ДА Б) не предусмотрено        

18

Порядок учета ремонта основных средств: ПБУ 6/01       А) фактические затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции по мере его выполнения     ДА ДА Б) создается ремонтный фонд – счет 96         В) фактические затраты относятся на счет 97 с последующим равномерным списанием        

19

Учет затрат на производство:         А) нормативный метод         Б) позаказный метод     ДА ДА В) попередельный метод         Г) простой метод        

20

Способ признания коммерческих расходов: ПБУ 10/99       А) коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания     ДА ДА Б) коммерческие расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (работами, услугами)        

 

Исходя из таблицы можно сделать вывод, что в учетной политике прописаны не все положения которые применяются на практике.

В первая глава рассматривается предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора», дается расчет уровня существенности, проводится экспертиза учетной политики, необходимых для начала аудита.

Цель и задачи проверки

 

В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.

У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства,под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления. (1. С.400)

В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аудитору, используя соответствующие нормативные документы, необходимо оценить состояние учета по данному участку, определиться в выборе источников информации для получения аудиторских доказательств. В качестве первичных документов аудитором могут быть отобраны выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам. Они проверяются аудитором с формальной точки зрения, по существу и арифметически.

Первичные документы изучаются в тесной взаимосвязи с учетными регистрами, построение которых зависит от применяемой формы учета. При журнально-ордерной форме счетоводства учетными регистрами могут быть журнал-ордер № 4, а при компьютеризированном учете журнал-ордер по счету, карточка по счету, анализ счета, обороты по счету на определенную дату. Следует также выяснить обоснованность данных аналитического учета первичными документами. Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован по видам кредитов (рублевый, валютный); банкам, у которых он был получен; целевому назначению кредитов; срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил); участию в корректировке налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения. Изучение аудитором аналитического учета позволяет установить правильность начисления процентов по этим кредитам. Если же он не ведется, то целесообразно сгруппировать кредитные договоры по определенным признакам, а затем проверить правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете процентов по банковским кредитам. Исследование текущего учета должно сочетаться с проверкой достоверности форм отчетности, где находят отражение показатели, касающиеся банковских кредитов (баланс ф. № 1, отчет о прибылях и убытках ф. № 2, приложение к балансу ф. № 5, отчет о движении денежных средств ф. № 3, отчет о движении капитала ф. № 4). Показатели данных форм должны соответствовать синтетическому учету и увязываться между собой.

Оценивая систему бухгалтерского учета, аудитор для получения документальных доказательств использует соответствующие методы аудита: пересчет, инвентаризацию, подтверждение, про слеживание, аналитические процедуры и др. В частности, метод арифметической проверки применяется для установления правильности расчета процентов по кредитам.

Инвентаризация позволяет проверить достоверность расчетов с банками, выявить расхождения между кредиторской задолженностью банкам по полученным ссудам, отраженным в учете и фактически имевшей место. (3. С. 312)

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности аудитор получает подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны. Например, в банке можно получить справку о составе задолженности предприятия перед банком с расшифровкой по номерам кредитных договоров. В случае наличия расхождения между учетными данными и информацией третьей стороны должны быть применены дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин этого.

На всех этапах аудиторской проверки может быть использован такой метод, как устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей стороны). Результаты устных опросов записываются в виде протокола или краткого конспекта. Наряду с этим могут быть использованы бланки с перечнем вопросов, обеспечивающих тестирование системы внутреннего контроля.

Для получения доказательств способом проверки документов аудитор должен тщательно изучить внешнюю и внутреннюю документацию по кредитам и займам, установить, определены ли в приказе по учетной политике самостоятельно разрабатываемые документы по учету кредитных операций.

Существенное значение имеет использование метода прослеживания, в ходе которого аудитор проверяет отдельные нетипичные статьи и события в первичных документах и их отражение в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно или неправильно отражены в бухгалтерском учете. Аудитору целесообразно изучить кредитовые обороты по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженные в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов. При прослеживании выборочно могут быть проверены кредитные договора банков, с которыми они заключены впервые или формулировка которых недостаточно ясна для того, чтобы с точностью выявить источник погашения процентов.

Правильно выбранные методы позволяют аудитору выявить возможные нарушения и ошибки и наоборот, соответствующие нарушения требуют применения определенных методов.

При проверке системы бухгалтерского учета, внутреннего контроля и для последующего составления процедур аудита необходимо учитывать возможные нарушения по кредитам и займам. Ими, например, могут быть: отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения; включение в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены; нарушение принципов оценки имущества (включение в инвентарную стоимость внеоборотных актинон процентов за кредит после принятия этих объектов на учет или сверх установленных норм); некорректное применение льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложении произведенных за счет кредитов; нарушение принципов формирования финансовых результатов для целей налогообложении (отсутствие корректировки прибыли на сумму затрат по оплате процентов за кредиты банков сверх учетной ставки ЦБ России увеличенной на три пункта и др.); нарушение принципов формирования финансовых результатов (отнесение на собственные источники финансирования процентов по кредитам, превышающих учетную ставку ЦБ России) и др.

 

2.2 Методика проверки учета заемного капитала

 

Оценка состояния внутреннего контроля позволит сформулировать программу проверки кредитов представляющую собой детальный перечень действий аудитора. Схема выполнения аудиторских процедур по проверке кредит: включает три группы процедур: сбор информации о кредитах полученных предприятием; выявление нарушений в учете кредитов, полученных на текущую деятельность; установление ошибок в учете кредитов, полученных на финансовую и инвестиционную деятельность. (см. Приложение 1)

Исходя из программы при проверке общего порядка получения кредитов особое внимание обращают на соблюдение ПБУ15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ст. 269 НК РФ, наличие договоров, оформляющих кредитные взаимоотношения, и источники получения заемных средств. Устанавливается качество оформления кредитных договоров, наличие лицензии ЦБ России у источника кредита, кто указан получателем кредита. Изучают кредитные договора и дополнительные соглашения к ним, изменяющиеся процентные ставки, сроки возврата и другие условия. В качестве источника учета о движении заемных средств и уплате процентов по кредиту используют журналы-ордера № 2, 4 и ведомости по счетам 51, 52, 55 и пр.

Проверяя соответствие начисленных и уплаченных сумм процентов по кредиту условиям кредитного договора исходят из того, что в расчет принимаются следующие данные:

1. величина процентной ставки (в процентах годовых);

2. фактическое количество календарных дней, на которые размещены денежные средства.

При проверке необходимо учитывать, что исходя из условий договора, сумма процентов по одному и тому же кредиту может быть отражена на различных счетах бухгалтерского учета — 20, 26, 99 и т.д. Если кредит получен в валюте, то расчет процентов должен быть сделан в рублевом эквиваленте по курсу доллара на дату фактической уплаты процентов.

Проверяя соблюдение срочности кредита, сверяют даты перечисления последнего платежа по кредиту с датой окончания кредитного договора, уточняют сроки и суммы возврата в соответствии с дополнительными соглашениями к кредитному договору.

При проверке соблюдения целевого назначения кредитов устанавливают, ведется ли их раздельный учет на текущую, финансовую, инвестиционную и прочую деятельность. Обращается внимание на точность формулировки целевого назначения кредита, что сказывается на возможности включения процентов по нему в себестоимость.

При аудите кредитов, полученных на текущую производственную деятельность, выясняют, заключало ли предприятие в течение проверяемого периода кредитные договоры с организациями, не являющимися кредитными учреждениями, и, следовательно, не имело права относить проценты по этим кредитным договорам на себестоимость продукции. Также устанавливают, не оплачивались ли проценты по кредитным договорам, получателем средств по которым предприятие не являлось. Отмечают факты включения в себестоимость процентов, превышающих суммы процентов, исчисленных в соответствии с условиями кредитного договора. При этом руководствуются ст. 269 НК РФ об особенностях отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам. Размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов не должен отклоняться от среднего уровня процентов по межбанковским кредитам (3. С. 403)

Используя регистр аналитического учета по счету 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 2 «Общехозяйственные расходы, подлежащие нормированию, сверх норм», данные бухгалтерского учета и отчетности об отражении на счетах бухгалтерского учета процентов за кредит, учетные ставки ЦБ России, аудитор устанавливает правильно ли ведется учет процентов по кредитам в пределах и сверх норм, правильность корректировки прибыли для целей налогообложения. При этом устанавливается необходимость, состав и точность суммы корректировки прибыли, соответствие суммы корректировки налогооблагаемой прибыли дебетовому обороту по счету 26-2 и реестру сверхнормативных затрат для целей налогообложения. Следует обратить внимание на то, что изменение учетной ставки ЦБ России в течение срока действия кредитного договора не является основанием для изменения суммы процентов по кредиту, включаемых в себестоимость в пределах норм. Это распространяется только на вновь заключаемые или пролонгируемые договоры.

Необходимо исследовать правомочность отнесения сумм процентов по кредитным договорам за счет собственных источников финансирования (счет 99 «Прибыли и убытки»), так как такие суммы существенно искажают себестоимость продукции и налогооблагаемую базу на прибыль. На выявленные нарушения составляются рабочие документы аудитора и исправительные бухгалтерские записи.

Одним из направлений аудиторской проверки считается установление правильности включения процентов по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты принятия имущества к учету. Для проведения этой процедуры аудитор исследует кредитные договора и дополнительные соглашения к ним, акты и приказы о введении объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов в действие, данные бухгалтерского учета по отражению в учете уплаченных процентов по кредитам.

Пример: Организация получила краткосрочный кредит у юридической компании на расширение производства в размере 50 000 рублей под 10 % годовых сроком на 1 года. Выплаты процентов и основной суммы кредита согласно договору производятся в конце срока кредита. В бухгалтерии были сделаны следующие записи.

Дт. 51 Кт. 66 – 50000 руб. – получен кредит от юридической компании

Дт. 66 Кт. 51 –50000руб. – погашен кредит от юридической компании

Дт. 26 Кт. 66 – 5000 руб. – уплачены проценты по кредиту от юридической компании в пределах ставки ЦБ

 Решение: Согласно законодательству если процент по кредитам находится в пределах ставки ЦБ, то все расходы по выплате процентов отражаются на сч. 91-1. –«Прочие расходы организации»

Дт.91-2 Кт51-5000 руб. – уплачены проценты по кредиту от юридической компании в пределах ставки ЦБ

3. Заключение по итогам проверки

 

По окончанию проверки аудитор обязан составить аудиторское заключение согласно Федеральному стандарту (правилу) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита были сделаны следующие выводы:

1. Оценка организации системы бухгалтерского учета и СВК выставляется не только по разделам, но и по этапу в целом. Таким образом, исходя из таблицы 4 можно сделать вывод, что система внутреннего контроля на данной организации находится на высоком уровне, так как общая оценка СВК и подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля показали, что по всем разделам проверка уровень существенности высокий, а следовательно на данные СВК можно положится при дальнейшей проверке.

2. В учетной политике прописаны не все положения которые применяются на практике.

3. Уровень существенности в результате последнего расчета составляет 238864,9 тыс.руб.

4. При аудите учета заемного капитал были выявлены нарушения отнесения процентов по кредиту.

Исходя из выше вышесказанного можно сделать вывод, что аудитор может выдать модифицированное аудиторское заключение.

Результаты проверки (по объектам учета)

 

Организация____ОАО «Акрора»________                                                                                                      Аудитор_Артеменко В.К._______

Отдел (служба) ____________                                                                Дата начала проверки__10 марта__

Исполнитель ___________________