Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

 

Счета: № 441 “ Кредиты, предоставленные Минфину России”

 

№ 460 “ Средства, предоставленные Федеральному казначейству”

№ 442, № 461 “ Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 443, № 462 “ Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации”

№ 444, № 463 “ Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 445, № 464 “ Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 446, № 465 “ Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 447, № 466 “ Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 448, № 467 “ Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 449, № 468 “ Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 450, № 469 “ Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 451, № 470 “ Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям”

№ 452, № 471 “ Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям”

№ 453, № 472 “ Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям”

№ 454 “ Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям”

№ 455 “ Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам”

№ 456, № 473 “ Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам”

№ 457 “ Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам”

 

4.59. Назначение счетов – учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:

Минфину России, Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

ВЕСТНИК

92      БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

индивидуальным предпринимателям;

физическим лицам;

юридическим лицам – нерезидентам;

физическим лицам – нерезидентам.

 

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещен-ным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам – нерезидентам, индивидуальным предпринимателям без группи-ровки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (теку-щем) счете (“овердрафт”), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

 

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, с корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

 

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации по-рядке.

По кредиту счетов отражаются:

 

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физиче-ских лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

 

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счета № 44201, № 44301, № 44401, № 44501, № 44601, № 44701, № 44801, № 44901, № 45001, № 45101,

 

№ 45201, № 45301, № 45401, № 45509, № 45608 и № 45708 – кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (“овердрафт”). Кредитование в виде “овердрафт” счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок “до востребования”.

 

Назначение счетов – учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете (“овердрафт”).

 

По дебету счетов отражаются:

 

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банков-ском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по “овердрафту”.

 

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

 

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозит-ном (вкладном) счете со сроком “до востребования” физического лица в соответствии с договором – в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

 

суммы восстановленных кредитов – в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолжен-ности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

 

По кредиту счетов отражаются:

 

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме “овердрафт”, в корреспон-денции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

 

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

 

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 93 РОССИИ

 

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам “до востребования” осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (раз-мещение) средств на условиях “до востребования”, “до наступления условия (события)” и “под лимит задолженности”.

 

Учет задолженности по договорам с условием “до наступления условия (события)” и “под лимит задол-женности” ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.56 настоящей части.

 

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете № 91317 “Не-использованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

 

Счет № 458 “ Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”

 

4.60. Назначение счета – учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

 

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.

 

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кре-дитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным догово-ром, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

 

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиен-там кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

 

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банков-скими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов в установленных случаях, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работ-никам, с корреспондентскими счетами;

 

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

 

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

 

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

 

Счет № 459 “ Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”

 

4.61. Назначение счета – учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и про-чим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

 

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

 

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

 

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просро-ченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Прочие активы и пассивы

 

Счет № 474 “ Расчеты по отдельным операциям”

 

Счета: № 47401 и № 47402 “ Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям”

 

4.62. Назначение счетов – учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет № 47402 активный, счет № 47401 пассивный.

 

Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

ВЕСТНИК

94      БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

По дебету счета № 47402 отражаются суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым опера-циям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающиеся с клиен-тов за выполненные операции, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

 

По кредиту счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур в погашение сумм за опла-ченные векселя в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.

 

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступ-лении срока оплаты векселя отражаются суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение опера-ций, в корреспонденции со счетами клиентов.

 

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспон-дентским счетом.

 

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов. Счета: № 47403 и № 47404 “ Расчеты с валютными и фондовыми биржами”

 

4.63. Назначение счетов – учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи ино-странной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями – профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П “О по-рядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов”, зарегистрированное Министер-ством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года № 21445, 6 декабря 2013 года № 30553, 18 де-кабря 2015 года № 40165 (далее – Положение Банка России № 372-П) (далее для целей настоящего пункта – биржевые договоры, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П), и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47403 пассивный, счет № 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

 

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и про-чих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам),

 

а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, бан-ковским счетом биржи;

 

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, на которые распространяет-ся Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

 

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-про-дажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

 

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

 

денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в коррес-понденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

 

По кредиту счетов отражаются:

 

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностран-ной валюты, биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

 

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуще-ствляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со сче-тами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим

ВЕСТНИК

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П                             БАНКА 95 РОССИИ

 

договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

 

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи ино-странной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

 

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты

 

и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в коррес-понденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

 

денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счета-ми по учету клиринговых операций;

 

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по уче-ту расходов.

 

Кредитные организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных сче-тах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

 

По дебету счетов отражаются:

 

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сдел-кам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

 

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с цен-ными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производ-ным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществ-ляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

 

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бу-магами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

 

денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в коррес-понденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

 

По кредиту счетов отражаются:

 

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с коррес-пондентскими счетами, банковским счетом биржи;

 

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, про-изводным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

 

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

 

денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счета-ми по учету клиринговых операций;

 

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по уче-ту затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

 

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

 

Счета: № 47405 и № 47406 “ Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”

 

4.64. Назначение счетов – учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 пассивный, счет № 47406 активный.

 

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законо-дательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.

 

По кредиту счета № 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счета-ми корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи ино-странной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

ВЕСТНИК

96      БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

 

По дебету счета отражаются:

 

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной ва-люты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банков-ским счетом клиента;

 

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

 

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитиче-ский учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.