Как произвести все расчеты по налогу

Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН можно использовать сервис «Мое дело».

Налог по упрощенке считается так:

Ø выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах.

Ø Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет.

Рассмотрим несколько основных примеров.

 

Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%

Пример 1: Субъект зарегистрирован  как ИП, работает  один, сотрудников не нанимает, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя он уплатил в полном объеме (в 2019 году их сумма составит 36 238 рублей), торговый сбор не платит.

УСН = 250 000 * 6% — 36 238 = — 21 238 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:

УСН = 300 000 * 6% — 36 238 = — 18 238 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:

УСН = 700 000 * 6% — 36 238 = 5 762 рубля

Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:

(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей

При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:

УСН = 16 млн * 6% — 36 238= 923 762 рубля

Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Лимит взносов на пенсионное страхование в 2019 году составляет 234 832 рубля, из них 29 354 рубля вы уже перечислили, остается 205 478 рублей.

Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.

Важно! За 2019 год ИП по страховым взносам необходимо отчитаться исходя из фиксированных сумм в размере 29 354 рублей в ПФР и 6 884 рублей в ФФОМС, итого 36 238 рублей.

Пример 2: Субъект зарегистрирован  как ИП, для оптимального функционирования бизнеса   нанял  трех сотрудников. За год доходы  его предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года  он без нарушения сроков перечислил  все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме.

Насколько можно уменьшить налог?

УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей

Субъект вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 36 238 = 86 238 рублей.

50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей

Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).

Дополнительный взнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей

Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%?

Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 600, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 36 238 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2019 года, торговый сбор вы не платите.

Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 600, 800, 920 и 1 010 тыс. рублей соответственно.

· УСН (аванс 1 кв) = 600 000 * 6% — 36 238 = 2 762 рубля

· Допвзнос в ПФ = (600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей (примем к вычету далее)

· УСН (аванс 2 кв) = 800 000 * 6% — 2 762 – (36 238 + 3000) = 6 000 рублей

· Допвзнос в ПФ = (800 000 – 300 000) *1% — 3 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)

· УСН (аванс 3 кв) = 920 000 * 6% — (2 762 + 6 000) – (36 238 +3 000 + 2 000) = 5 200 рублей

· Допвзнос в ПФ = (920 000 – 300 000) * 1% — 3 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)

· УСН = 1 010 000 * 6% — (2 762 + 6 000 + 5 200) – (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года

· Допвзнос в ПФ = (1 010 000 – 300 000) * 1% — 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)

Итого вы перечислите налога за год 18 162 рубля.

Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей.

Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде.

Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.

Так, в этом примере несколько изменим условия:

- не будем перечислять дополнительные взносы в текущем году,

- заплатим только фиксированную сумму.

Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 24 362 рубля.

Еще нужно отметить и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно:

o поквартально равными суммами,

o единоразово в один из периодов,

o двумя или тремя разными частями,

o главное – перечислить их до конца года.

Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%

Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?

УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей

УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей

УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей

УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей

Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.

Плательщики упрощенки (доходы – расходы) д олжны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:

2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей

А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей.

Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.

Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указал в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.

Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:

· проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;

· заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;

· арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;

· оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;

· канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;

· покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.

 

Налоговая инспекция в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:

· закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;

· заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;

· аренда площадей 0,33 млн рублей;

· связь и интернет 0,01 млн рублей;

· закупка канцелярии 0,01 млн рублей.

0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.

В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.

В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.

Отчетность по УСН

Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:

· ООО сдают до 31 марта;

· ИП сдают 30 апреля.

Организации на УСН кроме декларации сдают еще:

· данные о среднесписочной численности сотрудников;

· справки о доходах сотрудников (2-НДФЛ и 6-НДФЛ);

· отчетность по страховым взносам;

· декларации по другим налогам по необходимости;

· статистические отчеты, если необходимо.