Основные формы отчетности по ЕНВД

1. Декларация - главный документ, содержащий необходимые данные и цифры (показатели по кварталам), который необходимо направлять/предоставлять в ФНС в порядке отчетности по ЕНВД 4 раза в год: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, а также до 20 января. Декларация передается в ФНС

- лично предпринимателем

- либо через доверенное лицо

- либо отправка по почте

- либо через интернет (при условии задействования авторизованных ФНС каналов).

 

2. Бухгалтерская отчетность — вид обязательств, который установлен только в отношении налогоплательщиков, имеющих статус юридических лиц.

ИП не должны предоставлять в ФНС соответствующие источники.

Основные формы бухгалтерской отчетности при ЕНВД (формы отчетности по ЕНВД фиксируются в Приказах Минфина РФ):

· бухгалтерский баланс и необходимые пояснения к нему отчеты:

- о прибылях и убытках,

- об изменениях капитала,

- о движениях средств,

- о целевом использовании средств;

· пояснения к отчету, содержащего сведения о прибылях и убытках;

·  аудиторское заключение для фирм, которые обязаны формировать соответствующие документы.

В некоторых случаях возможно предоставление упрощенных форм отчетности (в частности, малые предприятия), предполагающие меньший объем работы по исчислению бухгалтерами тех или иных показателей. 

Нюансы отчетности при уплате ЕНВД по разным видам деятельности:

1. декларация по единому налогу в этом случае может содержать несколько Разделов

2. ЕНВД следует исчислять и уплачивать по отдельным ОКТМО, если фирма ведет работу в разных муниципалитетах. Т.е. фактически фирма должна уплачивать отдельные виды единого налога в соответствии с конкретными разновидностями коммерческих активностей.

Порядок уплаты единого налога

Предприниматели должны уплачивать единый налог до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом.

Сумма ЕНВД, исчисленная к уплате в бюджет, должна быть направлена на счета казначейства, а впоследствии — распределена по бюджетам в соответствии с положениями законодательства.

Налоги не уплачиваемые при ЕНВД

ЕНВД — это система налогообложения, которая предполагает освобождение предпринимателя от уплаты тех сборов, что предусмотрены ОСН — схемой расчетов бизнеса и государства, реализуемой по умолчанию либо в случае осознанного выбора владельца бизнеса.

Предприниматель, уплачивая в казну ЕНВД, может не перечислять государству:

- налог на прибыль;

- НДФЛ;

- налог на имущество;

- НДС (не считая таможенных сборов, а также платежей, которые обязаны перечислять в бюджет налоговые агенты).

ВАЖНО: если фирма платит не только единый налог, виды деятельности, не попадающие под ЕНВД, подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством конкретно для этих активностей. Предприниматель долженвыполнять налоговые обязательства, если другие виды его деятельности предполагают перечисление в бюджет отмеченных сборов.

Налоги, дополняющие ЕНВД

Законодательством РФ предусмотрен ряд сборов, которые могут дополнять ЕНВД:

- транспортный,

- земельный,

- налог на игорный бизнес.

НО никакой корреляции между ЕНВД и указанными сборами нет, фирмы должны уплачивать их вне зависимости от конкретной системы налогообложения, в которой они работают.

Особенности учета при ЕНВД

ü Для хозяйственных обществ законодательно установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности при ЕНВД. 

ü Для ИП подобных обязательств не предполагается.

ü В ряде случаев ЕНВД может быть предметом внутренней отчетности. При этом главным компонентом считаются физические показатели. 

ü соответствующие документы могут потребоваться ФНС (стандартизованные формы бухгалтерской отчетности) и другим проверяющим госструктурам.

Нюансы деятельности при одновременном использовании ЕНВД и других систем налогообложения

В этом случае предполагается раздельный учет доходов и расходов по каждому виду коммерческих активностей. Как правило, разграничение выручки не представляется сложным. НО разделение расходо в в ряде случаев проблематично: их нужно отнести к тем, что должны учитываться при исчислении ЕНВД, ОСН либо УСН, если предприятие использует единый налог при УСН.

1. Бизнесам рекомендуется руководствоваться положениями статьи 274 НК РФ, то есть распределять издержки пропорционально выручке от различных типов коммерческих активностей.

Если в каких-то видах деятельности фирма зарабатывает больше, то и расходы в этой части должны быть выше, чем в иных сегментах.

2. Другая возможная сложность учета при одновременном применении ЕНВД и других схем налогообложения – законодательно установленные разные отчетные периоды для каждого налогового расчета с государством и разграничения расходов в случае несовпадения периодов по разным видам деятельности (в НК РФ нет конкретизации по этим вопросам)

Рекомендуется в подобных сценариях обращаться за консультацией в конкретные территориальные структуры ФНС, принимающие налоговую отчетность.

 

Привлекательность ЕНВД для ИП и для хозяйственных обществ – возможность снизить платежную нагрузку на бизнес, т.е. способ сэкономить на налогах.  

На практике расчеты в рамках единого налога могут осуществляться разными способами.

Основные преимущества ЕНВД

1) единый, упрощенный налог (в сопоставлении с ОСН) дает бизнесам возможность существенно снизить платежную нагрузку за счет выплаты государству фиксированных платежей.

2) нет никаких законодательных ограничений по размеру выручки для бизнесов, работающих по ЕНВД.

3) уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщиков от перечисления в бюджет многих других сборов.

4) при ЕНВД предполагается выстраивание довольно простых схем взаимодействия бизнеса и ФНС, прежде всего, в аспекте отчетности. В случае ИП в ФНС предоставляется декларация ЕНВД.

Способы уменьшения ЕНВД

1. Основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель.

Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействованных в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.

2. Весьма распространенный способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2.  

Например, перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце.

НО в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика (документы ККМ, табели и т. д.) Эксперты рекомендуют ставить акцент на источниках второго типа - табели, отражающие расписание посещения предприятия сотрудниками.