Как отразить подарки в разд. 1 расчета 6-НДФЛ

В строке 020 включите стоимость подарка в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года. Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в этой строке укажите стоимость этого подарка в денежном выражении.

В строке 030 укажите общую сумму налоговых вычетов по всем доходам, в том числе по подарку. Если совокупная сумма подарков в пользу физлица за отчетный период не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то в этой строке отразите всю стоимость подарка. Если же вы вышли за рамки лимита, то в сумме вычетов вы можете учесть 4 000 руб. или 10 000 руб. соответственно. Такой вывод следует из ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, Приложения 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3).

В строке 040 отразите НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с подарка. Если общая сумма подарков в пользу физлица не более 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.) за отчетный период, то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

В строке 060 укажите общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе подарки.

В строке 070 отразите НДФЛ, удержанный с начала года, включая налог с подарка. Если общая сумма подарков не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

Однако эту строку не нужно заполнять при выдаче подарка в натуральной форме, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит (4 000 руб., а в некоторых случаях 10 000 руб.) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В этом случае заполните строку 080, в которой отразите НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в течение года работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в строке 080 нужно отразить сумму неудержанного НДФЛ с такого подарка — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

 

Как отразить подарки в разд. 2 расчета 6-НДФЛ

В строке 100 «Дата фактического получения дохода» укажите день выплаты подарка в денежной форме или вручения подарка в натуральной форме (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 «Дата удержания налога» отразите:

· дату выплаты подарка, если он был выплачен в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ);

· дату выплаты последующего денежного дохода, если подарок был вручен в натуральной форме и впоследствии физлицу был выплачен денежный доход (п. 4 ст. 226 НК РФ);

· «00.00.0000», если совокупная сумма подарков физлицу за отчетный период не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

· «00.00.0000» при выдаче подарка в натуральной форме, если общая сумма подарков физлицу с начала года превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались (Письма ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2)).

В строке 120 «Срок перечисления налога» укажите:

· рабочий день, следующий за днем выплаты подарка, если он выплачен в денежной форме (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

· рабочий день, следующий за днем выплаты последующего денежного дохода, если подарок был вручен в натуральной форме и позднее физлицу был выплачен денежный доход (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

· «00.00.0000», если совокупная сумма подарков физлицу не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб. за отчетный период;

· «00.00.0000» при выдаче подарка в натуральной форме, если общая сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит (4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. Это следует из Писем ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2).

В строке 130 отразите стоимость подарка без вычитания суммы удержанного НДФЛ.

В строке 140 укажите:

· «0», если совокупная сумма подарков физлицу не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

· сумму удержанного НДФЛ, если общая сумма подарков составила более 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

· «0» при выдаче подарка в натуральной форме, если сумма подарков превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. Это следует из Писем ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2);

Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Документ 5

Вопрос: Руководителю контрагента передан подарок. Какова ставка НДФЛ с подарка? Как заполняется расчет 6-НДФЛ при выдаче подарка?

 

Ответ: Подарок, полученный руководителем контрагента, является доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

При выдаче подарка необходимо заполнить разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.

 

Обоснование: Доход в виде подарка к юбилею, полученный физическим лицом от организации, является доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Организация, вручившая подарок руководителю организации-партнера, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доход в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от обложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., организация — налоговый агент должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако, если до конца года организация не будет производить выплату руководителю организации-партнера каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно будет удержать НДФЛ, она обязана в срок не позднее 02.03.2020 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226 НК РФ).

С 2019 г. такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. При этом в поле «Признак» налоговому агенту надо указать цифру 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 1.1, 2 Приказа ФНС России N ММВ-7-11/566@, п. 2.7 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-11/566@).

В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются (п. 3.3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):

по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям Кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@). Так, вычету из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей в пределах 4 000 руб., соответствует код 501.

 

Пример. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выдаче подарка

17.01.2019 организация вручила подарок стоимостью 10 000 руб. руководителю организации-партнера в связи с его юбилеем. Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. должен быть заполнен следующим образом (Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@):

— разд. 1:

по строке 010 — ставка налога — 13%;

по строке 020 — сумма дохода — 10 000 руб.;

по строке 030 — сумма налогового вычета — 4 000 руб.;

по строке 040 — сумма исчисленного налога — 780 руб.;

по строке 080 — сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — 780 руб.;

— разд. 2:

по строке 100 — 17.01.2019;

по строкам 110, 120 — 00.00.0000;

по строке 130 — 10 000 руб.;

по строке 140 — 0.

{Вопрос: Руководителю контрагента передан подарок. Какова ставка НДФЛ с подарка? Как заполняется расчет 6-НДФЛ при выдаче подарка? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}

Документ 6

Организации вправе дарить подарки работникам и их детям (например, новогодние подарки), бывшим сотрудникам, клиентам, работникам контрагентов.

Стоимость переданных физическим лицам подарков независимо от того, предусмотрены ли они трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами, не учитывается:

— в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725);

— при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Статья: Учет подарков в целях налогообложения (Демидов Г.И.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 3) {КонсультантПлюс}

Документ 7