Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Дисциплины:
2019-12-19 | 190 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
(ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ, ОКАЗАНИЮ УСЛУГ)
1. НДС при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) >>>
2. Налог на прибыль при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) >>>
3. Бухучет при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) >>>
До новации: заимодавец
Новация: обязательство заемщика по возврату займа заменено на обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
После новации: покупатель (заказчик)
1. НДС при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
В момент подписания соглашения о новации обязательства заемщика по договору займа прекращаются (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Для бывшего заимодавца это не влечет каких-либо последствий, поскольку операции займа в денежной форме НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
В результате новации средства, предоставленные по договору займа, становятся для бывшего заимодавца перечисленной предоплатой (авансом) в счет предстоящей в его пользу поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг). Для применения вычета необходимы: счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму предоплаты (аванса), документ о фактическом перечислении предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). Таким образом, даже при выставлении новым поставщиком (подрядчиком, исполнителем) счета-фактуры на сумму предоплаты (аванса) оснований для принятия НДС к вычету в данном случае нет, так как формально не выполняются иные условия п. 9 ст. 172 НК РФ: отсутствует документ, подтверждающий перечисление предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 2).
|
В то же время, по мнению ВАС РФ, в случае, когда предоплата товаров (работ, услуг) производится в безденежной форме, налогоплательщик не может быть лишен права на вычет НДС. Это обусловлено тем, что гл. 21 НК РФ не содержит указания о том, что право на вычет НДС на основании п. 12 ст. 171 НК РФ возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг) в денежной форме (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (п. 23)).
Сумма "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету в общеустановленном порядке: после принятия их к учету при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя) и при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
2. Налог на прибыль при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
При подписании соглашения о новации обязательства заемщика по договору займа прекращаются (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Для бывшего заимодавца это не влечет каких-либо последствий, поскольку средства, переданные по договору займа и полученные в счет его погашения, в целях налогообложения не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Стоимость приобретенных по новому договору ценностей (работ, услуг) признается в целях налогообложения в зависимости от того, что именно приобретает налогоплательщик (товары для перепродажи, сырье/материалы, основное средство, работы или услуги).
|
Полученные в результате новации товары (выполненные работы, оказанные услуги) принимаются к налоговому учету по стоимости, указанной в соглашении. При этом они считаются оплаченными на момент заключения соглашения о новации.
3. Бухучет при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
Суммы предоставленных другим организациям займов учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" (при условии, что заем не является беспроцентным). Новация обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) отражается записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 58, субсчет 58-3 (Инструкция по применению Плана счетов).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
Предоставление займа | ||
58-3 | 51 | Отражена выдача займа |
Новация заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) | ||
60 | 58-3 | Обязательство заемщика по возврату займа новировано в обязательство по поставке товаров (материалов), выполнению работ, оказанию услуг <*> |
41 (10, 20) | 60 | Приняты к учету полученные от контрагента во исполнение соглашения о новации товары (материалы), выполненные работы, оказанные услуги |
19 | 60 | Отражен НДС, предъявленный контрагентом |
68-НДС | 19 | Принят к вычету НДС (при наличии у организации права на вычет) |
--------------------------------
<*> Суммы предоплаты (аванса) учитываются на счете 60 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Новация обязательства по возврату заемщиком займа и уплате процентов в обязательство по поставке товара. Учет у бывшего заимодавца при методе начисления.
|
|
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!