Практическая часть: порядок заполнения декларации

 

Общие правила заполнения декларации таковы. По каждому коду строки указывается только одно значение. При отсутствии какого-либо значения в соответствующей строке ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику по месту нахождения транспортных средств. Там же проставляются порядковые номера страниц.

Некоторым показателям декларации соответствуют специальные коды. Порядок заполнения декларации содержит приложения с указанием необходимых кодов:

приложение №1 "Коды видов транспортных средств (ТС)";

приложение №2 "Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)";

приложение №3 "Коды налоговых льгот".

Налоговая декларация по транспортному налогу состоит из трех разделов:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)". Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;

раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)". В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.

Начинать заполнение налоговой декларации следует с раздела 2. Заполнив необходимое количество листов раздела 2 и рассчитав сумму налога, налогоплательщик может перейти к заполнению раздела 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. Затем заполняется титульный лист.

Рассмотрим, как заполняется каждая строка декларации по транспортному налогу на примере ООО "Элегант". Для облегчения поиска необходимой информации строки рассматриваются по порядку согласно расположению разделов налоговой декларации.

ООО "Элегант" занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашиха Московская область. По состоянию на 1 января 2009 года на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2008 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2007 году, а 15 февраля 2008 года было возбуждено уголовное дело по факту угона;

3) грузовой автомобиль ГАЗ - 3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2007 года;

4) грузовой автомобиль ИЖ27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 года.

Все транспортные средства ООО "Элегант" зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2008 года организацией начислены авансовые платежи в сумме 2877 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон №129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб. /л. с.;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 15 руб. /л. с.;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно - 20 руб.

Региональный закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Согласно Закону № 129/2002-ОЗ у ООО "Элегант" нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств - 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.10.

Рассмотрим, как заполняется декларация по транспортному налогу, которую налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию. Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, раздел 1 и 2. Декларацию следует заполнять начиная с раздела 2.

РАЗДЕЛ 2

Все транспортные средства ООО "Элегант" находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому организация заполняет один лист раздела 2. В строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Далее заполняется строка 020. По легковому автомобилю ВАЗ - 2115 в ней указываются:

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортных средствах - 1;

графе 2 - код вида транспортного средства из приложения №1 к Порядку заполнения формы декларации - 510 04.

графе 3 - идентификационный номер легкового автомобиля ВАЗ - 2115 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства - ХТА21154508.

графе 4 - марка автомобиля по документу о государственной регистрации - ВАЗ - 2115;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м281ос50rus;

графе 6 - налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах - 72;

графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно приложению №2 к Порядку заполнения формы декларации - 251;

графе 8 - прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;

графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полны месяцев владения транспортным средством делится на количество месяцев в налоговом периоде (12 месяцев).

Срок владения данным транспортным средством в 2008 году составляет 10 месяцев (с марта по декабрь). При этом месяц поставки на учет (март) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,83 (10 мес.: 12 мес.);

графе 10 - налоговая ставка, которая установлена законом № 129/2002 - ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб. /л. с.;

графе 11 - исчисленная сумма налога по данному транспортному средству - 418 руб. (72 л. с. × 0,83 × 7 руб. /л. с.);

графах 12 и 13 - прочерк, поскольку ООО "Элегант" не имеет льгот по транспортному налогу;

графе 14 - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, - 418 руб.

По легковому автомобилю ВАЗ-21099 ООО "Элегант" проставит:

в графе 1 - порядковый номер записи - 2;

графе 2 - код вида транспортного средства - 510 04;

графе 3 - ХТА210994506;

графе 4 - марка автомобиля - ВАЗ - 21099;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - л492лс50rus;

графе 6 - налоговая база - 78;

графе 7 - 251;

графе 8 - прочерк;

графе 9 - коэффициент 0,17 (2 мес.: 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации только два месяца (январь и февраль);

графе 10 - 7 руб. /л. с.;

графе 11 - 93 руб. (78 л. с. × 0,17 × 7 руб. /л. с.);

графах 12 и 13 - прочерк;

графе 14 - 93 руб.

По грузовому автомобилю ГАЗ - 3302 организация отразит:

в графе 1 - порядковый номер записи - 3;

графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01;

графе 3 - Х7D4781601;

графе 4 - марка автомобиля - ГАЗ - 3302;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - п887мс50rus;

графе 6 - налоговая база - 102;

графе 7 - 251;

графе 8 - прочерк;

графе 9 - коэффициент 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);

графе 10 - 20 руб. /л. с.;

графе 11 - 2040 руб. (102 л. с. × 1 × 20 руб. /л. с.);

графах 12 и 13 - прочерк;

графе 14 - 2040 руб.

По грузовому автомобилю ИЖ-27715 организация укажит:

в графе 1 - порядковый номер записи - 4;

графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01;

графе 3 - Х9Р4810207;

графе 4 - марка автомобиля - ИЖ - 27715;

графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - с901кс50rus;

графе 6 - налоговая база - 85;

графе 7 - 251;

графе 8 - прочерк;

графе 9 - коэффициент 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);

графе 10 - 15 руб. /л. с.;

графе 11 - 1275 руб. (85 л. с. × 1 × 15 руб. /л. с.);

графах 12 и 13 - прочерк;

графе 14 - 1275 руб.

Теперь можно перейти к заполнению раздела 1.

РАЗДЕЛ 1

По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 раздела 2 декларации: 418 руб. + 93 руб. + 2040 руб. + 1275 руб. = 3826 руб.

В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, - 2877 руб.

По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 ООО "Элегант" указывает 949 руб. (3826 руб. - 2877 руб.).

В строку 060 организация вписывает ноль.

В нижней части раздела 1 следует поставить подпись руководителю ООО "Элегант", подтверждающему полноту и достоверность сведений.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

После заполнения разделов 1и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа. В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.

В поле "вид документа" ставится цифра 1 (первичный), в поле "Отчетный год" - 2008. Далее организация указывает наименование и код налоговой инспекции г. Балашиха Московской области, полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Элегант", код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.10, а также номер контактного телефона.

Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится 003. Надо отметить, что к декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля ВАЗ - 21099. Поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" ООО "Элегант" впишет количество листов подтверждающих документов - 004.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает в соответствующем разделе руководитель организации. Здесь полностью указываются ФИО должностного лица и проставляется дата подписания декларации.

Заключение

 

С 1 января 2003г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды, который призван заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

Для того чтобы рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу, налоговую ставку по данному транспортному средству, а затем умножить налоговую базу на налоговую ставку и на специальный коэффициент, который определяется как соотношение числа полных месяцев, в которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде, причем месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с учета считается полным.

Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются I, II, III кварталы.

Правительство намерено возродить дорожные фонды. А пополнять их будут из акциза на бензин и транспортного налога. Предполагается ежегодно увеличивать топливные акцизы на 1 руб. в течение трех лет. При этом транспортный налог на автомобили с маломощными двигателями вообще может быть отменен, а на машины с мощными двигателями - снижен вдвое. Акциз будет платить производитель топлива, то есть нефтеперерабатывающий завод. А потом собирать потраченные средства с заправок, которые их будут получать с водителей.

Помимо этого в проекте реформы транспортного налога пока не прописана судьба льготников, которые этот налог на сегодняшний день не платят. В частности, речь идет об инвалидах. Если транспортный налог правительство "растворит" в акцизах на горюче-смазочные материалы (ГСМ), а компенсационного механизма предложено не будет, они подпадут под налогообложение. То же самое касается силовых министерств и ведомств, автопарк которых сейчас освобожден от налогообложения, а также жителей села, которым государство реализует бензин и солярку по льготным ценам.

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 583 с.

2. Закон Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области";

3. Бодина Н.Н., Бондин И.А., Лаврина О.В. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском деле. - М.: КолосС, 2007. - 208 с.

4. Годовой налоговый отчет - 2008. - М.: ООО "СТАТУС-КВО 97", 2008. - 568 с.

5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;

6. Игорь Наумов "Транспортный налог растворят в бензине // "Независимая Газета" - (экономика) от 23.07.2010г.;

7. Владимир Баршев "Автовладелец заплатит дважды: во сколько обойдется хозяевам машин введение нового акциза на бензин" // "Российская газета" - Федеральный выпуск № 5295 (216) от 24 сентября 2010 г.;

8. Юлия Васильева "Кто купил, тот и платит: Практику начисления транспортного налога пересмотрят" // "Российская Бизнес-газета" № 769 (36) от 28 сентября 2010 г.;

9. Александр Пономарев "Транспортный налог сольют с бензином" // www.izvestia.ru /economica/ от 05.03.2010 г.;

10. "Судьба транспортного налога" // www.expert.ru /news/ от 04.06.2010г.