Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Интересное:
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2019-11-19 | 45 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
БЫЛА ПЕРЕЧИСЛЕНА ПРЕДОПЛАТА (АВАНС),
НЕ ОТ ПОСТАВЩИКА, А ОТ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА
1. НДС при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица >>>
2. Налог на прибыль при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица >>>
3. Бухучет при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица >>>
Товары, в счет оплаты которых был перечислен аванс, покупателю поставил не должник, а третье лицо
НДС при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица
Применить вычет по НДС со стоимости приобретенных товаров покупатель может только на основании счета-фактуры, выставленного самим поставщиком, поскольку именно он является продавцом по договору, а третье лицо лишь выполняет за него обязательство по отгрузке (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ). Одновременно с применением этого вычета покупателю нужно восстановить сумму НДС, принятую к вычету с суммы перечисленной предоплаты (аванса) на основании п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налог на прибыль при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица
При методе начисления факт поступления товаров от третьего лица не влечет каких-либо последствий при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 271 НК РФ).
Бухучет при получении товаров, в счет оплаты которых была перечислена предоплата (аванс), не от поставщика, а от третьего лица
|
При получении товаров от третьего лица в счет ранее перечисленной поставщику предоплаты погашается его обязательство по поставке товаров. Соответственно, в бухгалтерском учете кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Поскольку между покупателем и третьим лицом договорные отношения отсутствуют, в учете покупателя расчеты с третьим лицом не отражаются.
Дебет | Кредит | Содержание операций |
41 | 60 | Получены товары в счет ранее перечисленной поставщику предоплаты (аванса) |
19 | 60 | Отражен НДС, предъявленный поставщиком |
68 | 19 | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком (при наличии у покупателя права на вычет) |
76-НДС | 68 | Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленной предоплаты (аванса) <*> |
--------------------------------
<*> О порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с суммы перечисленной предоплаты (аванса) подробнее см., например, "Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Поступление от третьего лица товаров, в счет оплаты которых поставщику был перечислен аванс.
ПОЛУЧЕНИЕ ПРЕДОПЛАТЫ (АВАНСА)
ПОД ПОСТАВКУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
НЕ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ (ЗАКАЗЧИКА), А ОТ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА
1. НДС при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица >>>
2. Налог на прибыль при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица >>>
3. Бухучет при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица >>>
Сумма аванса, обусловленная договором поставки (подряда, возмездного оказания услуг), поступила не от покупателя (заказчика), а от третьего лица
1. НДС при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица
|
С поступившей предоплаты (аванса) поставщик (подрядчик, исполнитель) должен исчислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В дальнейшем эта сумма НДС принимается к вычету на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (аванса) поставщик (подрядчик, исполнитель), как правило, должен выставить соответствующий счет-фактуру. Если он оформляет счет-фактуру на бумажном носителе, то один экземпляр передает покупателю (заказчику), а второй оставляет у себя (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Внимание! Поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе не составлять счета-фактуры при единовременном выполнении следующих условий (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
- покупатель (заказчик) не является налогоплательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
- имеется письменное согласие сторон сделки о том, что счета-фактуры не составляются.
См. дополнительно:
- в каких случаях счет-фактура не составляется.
2. Налог на прибыль при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица
При применении метода начисления сумма предоплаты (аванса) не включается в доходы (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
3. Бухучет при получении предоплаты (аванса) под поставку товаров (работ, услуг) не от покупателя (заказчика), а от третьего лица
Сумма полученной предоплаты (аванса) не признается доходом и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
51 | 62 | Отражено получение предоплаты (аванса), перечисленной за покупателя (заказчика) третьим лицом |
62-НДС (76-НДС) | 68 | Начислен НДС с полученной предоплаты (аванса) <*> |
|
--------------------------------
<*> Отметим: на практике для отражения НДС, начисленного с сумм поступившей предоплаты (аванса), используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается отдельный аналитический счет, например "НДС с предоплаты (аванса) полученной". При этом в бухгалтерском учете начисление НДС производится записью по дебету счета 76, аналитический счет "НДС с предоплаты (аванса) полученной", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС". Вычет этого НДС производится обратной записью.
Однако из разъяснений Минфина России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203) следует, что основания для применения счета 76 в случае начисления НДС с предоплаты (аванса) отсутствуют.
Вместе с тем считаем, что если организацией закреплен в учетной политике порядок начисления НДС с применением счета 76, то это не противоречит требованиям действующих нормативно-правовых актов.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Поступление предоплаты в счет предстоящей поставки товаров не от покупателя, а от третьего лица.
|
|
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!