Понятие налогов. Принципы построения налоговой системы.

Понятие налогов. Принципы построения налоговой системы.

Функции налогов.

Виды налогов.

1. Фискальная политика - это политика в области налогообложения (доходов) и расходов госу­дарства.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридиче­ских лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоговая система - это закреплённая законодательно совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания.

В основе налоговой системы лежат следующие принципы.

1.1. законности налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), иные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом Все участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое законодательство;

1.2. обязательности налогообложения.

Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

1.3. равенства налогообложения.

Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь дискриминационный характер и устанавливаться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер;

1.4. презумпции добросовестности плательщика налогов, сборов (пошлин).

Плательщик налогов, сборов (пошлин) признается добросовестным, пока иное не будет доказано на основании документально подтвержденных сведений;

1.5. справедливости налогообложения.

Один и тот же объект налогообложения может облагаться одними и теми же налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период;

1.6. стабильности налогового законодательства.

Налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат изменению в течение этого финансового года;

1.7. гласности налогового законодательства.

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством;

1.8. экономической обоснованности налогообложения.

Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учетом необходимости обеспечения сбалансированности расходов республиканского и местных бюджетов с их доходами, и объем доходов от уплаты налогов, сборов (пошлин) должен превышать затраты на их администрирование.

 

2. Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

♦ Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства, то есть чтобы обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Таким образом, налоги выступают источником пополнения государственного бюджета.

♦ Регулирующая. Налоги выступают как регулятор экономики. Государство изменяет условия налогообложения, применяет систему налоговых ставок, льгот, скидок, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем, стимулирует инвестиции, экономический рост, развитие прогрессивных отраслей, поощряет малый бизнес. Например, прибыль организаций от реализации высокотехнологичных товаров освобождена от уплаты налога на прибыль, тем самым государство поощряет технический прогресс. Прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности также освобождена от уплаты налога на прибыль, тем самым поощряется развитие материально-технической базы учебных заведений. А, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотво­рительную деятельность, государство привлекает организации к решению социальных про­блем. Основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаются от обложения налогом на недвижимость.

♦ Распределительная проявляется в том, что государство перераспределяет собранные в бюджет налоговые средства в пользу требований финансирования программ (наука, образова­ние, здравоохранение), а также в пользу тех или иных групп населения.

Уплата любого налога представляет собой организованный определённым образом про­цесс, который включает следующие элементы:

• Субъект налога - физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налоги.

• Объект налогообложения - доход, имущество, прибыль, за­работная плата, которые подлежат налогообложению (то, что облагается налогом).

• Источник обложения – это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, процент и т. д.).

• Единица обложения - основа измерения объекта обложения (натуральная или денежная
единица).

• Налоговая ставка – величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта.

• Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогооб­ложения в соответствии с действующим законодательством (изъятие определённых элементов из обложения, пониженные налоговые ставки, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков).

 

3. Налоговая система включает различные виды налогов.

1) В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщи­ка и государства, различают прямые и косвенные налоги.

♦ Прямые - это налоги, взимаемые непосредственно с дохода (зарплаты, прибыли) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). При прямых налогах лицо, облагаемое налогом, и лицо, уплачиваемое налог, является одним и тем же. Напри­мер, налог на прибыль и доходы, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, подоходный налог.

♦ Косвенные - это налоги, включаемые в цену товаров или услуг в виде надбавок и
оплачиваются покупателем при их продаже. Плательщиком этих налогов является покупа­тель, их величина не связана с себестоимостью производства или с прибылью налого­плательщика и зависит только от объёма реализации и уровня рыночных цен. В число косвенных налогов входят:

1. Акцизы (перечень подакцизных товаров устанавливается правительством);

2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Основная ставка 20% от выручки от реа­лизации продукции, услуг. Вместе с тем по отдельным группам товаров установле­ны льготы по этому налогу (продовольственные товары, товары детского ассортимен­та).

2) По уровню бюджета, в который поступают налоги и отчисления, различают:

♦ Общегосударственные формируют средства государственного бюджета (налог на прибыль и доходы, земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость, отчисления в Фонд социальной защиты населения, подоходный налог, НДС и другие).

♦ Местные формируют местные бюджеты (курорт­ный сбор; сбор с заготовителей и другие).

3) В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специаль­ные (целевые).

♦ Общие налоги поступают в госбюджет и используются для общегосударственных
нужд (налог на прибыль, подоходный налог, НДС и другие).

♦ Специальные налоги имеют определённое назначение. Например, экологический налог, отчисления в Фонд социальной защиты населения и другие.

4) Взависимости от источников их покрытия налоги группируются:

♦ Налоги и отчисления, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, услуг (от­числения в Фонд социальной защиты населения и взносы по обязательному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость).

♦ Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции, услуг (косвенные налоги).

♦ Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли (налог на прибыль, налог на доходы от дивидендов).

Примеры:

Подоходный налог.

Статья 164 НКРБ. Стандартные налоговые вычеты

В размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 857 руб. в месяц;

В размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

В размере 57 руб. в месяц на двоих и более детей до 18 лет на каждого ребенка.

В размере 144 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков:

- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

- инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Статья 165НКРБ. Социальные налоговые вычеты

В сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на получение первого образования.

 

Понятие налогов. Принципы построения налоговой системы.

Функции налогов.

Виды налогов.

1. Фискальная политика - это политика в области налогообложения (доходов) и расходов госу­дарства.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридиче­ских лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоговая система - это закреплённая законодательно совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания.

В основе налоговой системы лежат следующие принципы.

1.1. законности налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), иные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом Все участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое законодательство;

1.2. обязательности налогообложения.

Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

1.3. равенства налогообложения.

Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь дискриминационный характер и устанавливаться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер;

1.4. презумпции добросовестности плательщика налогов, сборов (пошлин).

Плательщик налогов, сборов (пошлин) признается добросовестным, пока иное не будет доказано на основании документально подтвержденных сведений;

1.5. справедливости налогообложения.

Один и тот же объект налогообложения может облагаться одними и теми же налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период;

1.6. стабильности налогового законодательства.

Налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат изменению в течение этого финансового года;

1.7. гласности налогового законодательства.

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством;

1.8. экономической обоснованности налогообложения.

Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учетом необходимости обеспечения сбалансированности расходов республиканского и местных бюджетов с их доходами, и объем доходов от уплаты налогов, сборов (пошлин) должен превышать затраты на их администрирование.

 

2. Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

♦ Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства, то есть чтобы обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Таким образом, налоги выступают источником пополнения государственного бюджета.

♦ Регулирующая. Налоги выступают как регулятор экономики. Государство изменяет условия налогообложения, применяет систему налоговых ставок, льгот, скидок, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем, стимулирует инвестиции, экономический рост, развитие прогрессивных отраслей, поощряет малый бизнес. Например, прибыль организаций от реализации высокотехнологичных товаров освобождена от уплаты налога на прибыль, тем самым государство поощряет технический прогресс. Прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности также освобождена от уплаты налога на прибыль, тем самым поощряется развитие материально-технической базы учебных заведений. А, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотво­рительную деятельность, государство привлекает организации к решению социальных про­блем. Основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаются от обложения налогом на недвижимость.

♦ Распределительная проявляется в том, что государство перераспределяет собранные в бюджет налоговые средства в пользу требований финансирования программ (наука, образова­ние, здравоохранение), а также в пользу тех или иных групп населения.

Уплата любого налога представляет собой организованный определённым образом про­цесс, который включает следующие элементы:

• Субъект налога - физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налоги.

• Объект налогообложения - доход, имущество, прибыль, за­работная плата, которые подлежат налогообложению (то, что облагается налогом).

• Источник обложения – это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, процент и т. д.).

• Единица обложения - основа измерения объекта обложения (натуральная или денежная
единица).

• Налоговая ставка – величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта.

• Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогооб­ложения в соответствии с действующим законодательством (изъятие определённых элементов из обложения, пониженные налоговые ставки, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков).

 

3. Налоговая система включает различные виды налогов.

1) В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщи­ка и государства, различают прямые и косвенные налоги.

♦ Прямые - это налоги, взимаемые непосредственно с дохода (зарплаты, прибыли) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). При прямых налогах лицо, облагаемое налогом, и лицо, уплачиваемое налог, является одним и тем же. Напри­мер, налог на прибыль и доходы, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, подоходный налог.

♦ Косвенные - это налоги, включаемые в цену товаров или услуг в виде надбавок и
оплачиваются покупателем при их продаже. Плательщиком этих налогов является покупа­тель, их величина не связана с себестоимостью производства или с прибылью налого­плательщика и зависит только от объёма реализации и уровня рыночных цен. В число косвенных налогов входят:

1. Акцизы (перечень подакцизных товаров устанавливается правительством);

2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Основная ставка 20% от выручки от реа­лизации продукции, услуг. Вместе с тем по отдельным группам товаров установле­ны льготы по этому налогу (продовольственные товары, товары детского ассортимен­та).

2) По уровню бюджета, в который поступают налоги и отчисления, различают:

♦ Общегосударственные формируют средства государственного бюджета (налог на прибыль и доходы, земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость, отчисления в Фонд социальной защиты населения, подоходный налог, НДС и другие).

♦ Местные формируют местные бюджеты (курорт­ный сбор; сбор с заготовителей и другие).

3) В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специаль­ные (целевые).

♦ Общие налоги поступают в госбюджет и используются для общегосударственных
нужд (налог на прибыль, подоходный налог, НДС и другие).

♦ Специальные налоги имеют определённое назначение. Например, экологический налог, отчисления в Фонд социальной защиты населения и другие.

4) Взависимости от источников их покрытия налоги группируются:

♦ Налоги и отчисления, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, услуг (от­числения в Фонд социальной защиты населения и взносы по обязательному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость).

♦ Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции, услуг (косвенные налоги).

♦ Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли (налог на прибыль, налог на доходы от дивидендов).

Примеры:

Подоходный налог.

Статья 164 НКРБ. Стандартные налоговые вычеты

В размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 857 руб. в месяц;

В размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

В размере 57 руб. в месяц на двоих и более детей до 18 лет на каждого ребенка.

В размере 144 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков:

- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

- инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Статья 165НКРБ. Социальные налоговые вычеты

В сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на получение первого образования.