Выполнение работ для сторонних организаций

Расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для сторонних организаций списывают в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".

После перехода к заказчику права собственности на результаты выполненных работ (услуг) сделайте проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).

После этого списываются все затраты вспомогательного производства, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):

Дебет 90-2 Кредит 23

и начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг) вспомогательным производством:

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или:

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

 

Общепроизводственные расходы

На счете 25 учитываются косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производств организации.

В частности, здесь учитываются расходы, связанные с обеспечением основного (вспомогательного, обслуживающего) производства теплом, электроэнергией или водой, содержанием общепроизводственного оборудования, а также другие аналогичные расходы.

Счет 25, как правило, используют крупные производственные организации.

 

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т.д.), начислите проводкой:

Дебет 25 Кредит 02 (05)

Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), их себестоимость списывается:

Дебет 25 Кредит 10 (21)

Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отражается:

Дебет 25 Кредит 60 (76)

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:

Дебет 25 Кредит 70

Сразу после начисления заработной платы начислите единый социальный налог

Дебет 25 Кредит 69

Помимо единого социального налога, на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 25 Кредит 69-1-2

 

Распределение общепроизводственных расходов

Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами организация устанавливаеть самостоятельно.

Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.

Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

 

Порядок списания общепроизводственных расходов зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, списываются:

Дебет 20 Кредит 25

Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства:

Дебет 23 Кредит 25

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства:

Дебет 29 Кредит 25

 

 

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).

 

Общехозяйственные расходы

Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), на счете 26 учитывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:

- оплату труда административного персонала;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате аудиторских услуг и т.п.

Организации, оказывающие посреднические услуги (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 учитывают все расходы, связанные с их деятельностью:

- амортизацию, начисленную по объектам основных средств и нематериальных активов;

- заработную плату и единый социальный налог и т.д.

Посреднические организации для учета своих затрат счет 20 "Основное производство" не используют.

Такие организации должны вести учет затрат на счете 26 в порядке, предусмотренном для счета 20.

 

Амортизацию по имуществу, которое используется в процессе управления производством начисляют:

Дебет 26 Кредит 02 (05)

Если на общехозяйственные нужды вы израсходовали материальные ценности (например, строительные материалы на ремонт административного помещения) или полуфабрикаты собственного производства, спишите их себестоимость проводкой:

Дебет 26 Кредит 10 (21)

Если работы (услуги), связанные с управлением производством (например, аудиторские или консультационные), оказывают сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) записью:

Дебет 26 Кредит 60 (76)

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

Заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите проводкой:

Дебет 26 Кредит 70

- начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала.

Сразу после начисления заработной платы начисляется единый социальный налог.

Дебет 26 Кредит 69

Помимо единого социального налога, на заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 26 Кредит 69-1-2