Организация и порядок учета лизинговых операций — КиберПедия 

Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...

Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...

Организация и порядок учета лизинговых операций

2017-05-14 567
Организация и порядок учета лизинговых операций 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

2.1.Этапы осуществления лизинговой операции и документарное оформление лизинговой сделки

Процесс проведения любой лизинговой сделки с некоторой долей условности можно разделить на 3 укрупненных этапа:[7]

1- подготовительный;

2- эксплуатационный (использования объекта лизинга)

3- заключительный.

Подготовительный этап - самый ответственный и трудоемкий этап организации лизинговой сделки, конечная цель которого состоит в том, чтобы качественно провести бизнес-диагностику заявителя и получить обоснованную оценку бизнес-процсса предлагаемого им проекта, что позволит лизинговой компании (банку, в составе которого действует лизинговое подразделение) в итоге принять взвешенное решение в отношении полученного предложения- отрицательное или положительное.

Подготовительный этап имеет 4 подэтапа:

· выяснение реальности проекта (первоначальная оценка);

· подготовки решения;

· принятие решения (распадается на 4 логически необходимые стадии);

· технического (юридического) оформления окончательного положительного решения о возможности и целесообразности проведения данной лизинговой операции.

На подэтапе выяснения реальности проекта должна быть проведена: оценка концепции проекта; оценка проекта с точки зрения связанных с ним угроз (рисков) и шансов на успешную реализацию; оценка технико-экономической и финансовой приемлемости проекта для лизингодателя.

Отношения лизингодателя с претендентом на лизинг с самого начала строятся на основе заявки (заявления) последнего. Лизинговая заявка составляется в произвольной форме. Однако практика показывает, что сделка будет проведена гораздо быстрее и правильнее, если в указанной заявке изначально содержаться основные, обязательные для оформления сделки сведения: сведения о заявителе, наименование инвестиционного проекта, комплектность и стоимость оборудования, срок лизинга, возможный поставщик оборудования, обеспеченность проекта управленческим персоналом, производственным помещением, поставщиками сырья, оборотным капиталом; наличие гарантий.

Одновременно с заявлением претендент предоставляет лизинговой компании (банку) всю необходимую информацию о своем экономическом состоянии и юридической правоспособности. Все документы, предоставляемые заявителем, должны быть подписаны первым лицом и скреплены круглой печатью заявителя.

На подэтапе подготовки решения решаются следующие основные вопросы: предварительная оценка (экспертиза) проекта; бизнес-диагностика заявителя; подготовка заключения об окончательной формулировке проекта в аспекте его предварительно выявленной технико-экономической и финансовой приемлемости.

Бизнес-диагностика претендента на лизинг - это по сути выявление его платежеспособности, но по возможности ориентированное не столько на текущее, сколько на будущее финансовое состояние лизингополучателя (с учетом длительности возможного лизингового договора). Заключение о платежеспособности претендента на лизинг и эффективности сделки лизинговая компания (банк) по необходимости дает, опираясь фактически на косвенные признаки: наличие регистрационных документов, документов на необходимое помещение, договора аренды, правильность расчета налогов, учет динамики производства, состояние хозяйственной деятельности предприятия (по балансу); обоснованность выбора оборудования, расчет его стоимости, возможность поставок сырья и т.д. На этом подэтапе определяется заинтересованность лизинговой компании (банка) в заключении генерального соглашения, а также выбирается соответствующая схема страхования объекта лизинга. В конце заключения делается общий вывод о целесообразности или нецелесообразности финансирования предлагаемого проекта.

С учетом такого заключения (положительного) далее необходимо работать над следующими задачами структуризации потенциальной лизинговой операции: разбивкой проекта на поддающиеся управлению модули (блоки, подэтапы); распределение ответственности за различные элементы проекта и увязкой работ со структурными подразделениями оператора лизингового проекта (администрирование лизингового проекта); оцениванием рисков; определением комплекса работ.

Главное, что на подэтапе принятие решения можно свести к следующим трем моментам:

1) окончательная оценка предмета и согласование приемлемых для обеих сторон условий сделки;

2) расчет ключевых финансово- экономических показателей, которые должны быть достигнуты в процессе реализации проекта, а также определение размера и периодичности (графика) платежей, выкупной цены предмета лизинга и т.д.;

3) разработка и утверждение бизнес-плана операции.

На данном подэтапе лизинговая компания (лизинговое подразделение банка) проводит завершающую оценку приемлемости финансово-экономических параметров (платежеспособности) претендента на лизинг и готовит об этом специальное заключение- бизнес-проспект лизингового проекта. Данный документ, в составлении которого участвуют все связанные с потенциальной операцией подразделения и службы оператора лизингового проекта (договорно-правовое, бухгалтерия, казначейство и др.), включает рекомендации по всем основным параметрам предполагаемой операции. Бизнес-проспект, принятый руководством оператора проекта и заявителем, оформляется в бизнес-план лизинговой операции, который является директивным документом, предназначенным для исполнения всеми структурными подразделениями оператора проекта. С момента утверждения указанного бизнес-плана заявитель становиться лизингополучателем со всеми вытекающими отсюда экономическими и юридическими последствиями.

На подэтапе оформления решения на основе утвержденного бизнес-плана договорно-правовое подразделение лизингодателя подтверждает поставщику готовность оплатить заказываемое клиентом оборудование и готовит лизинговый контракт (договор) с клиентом. Клиент знакомится с условиями контракта и подписывает его.

После этого клиент заключает с поставщиком договор купли-продажи предмета лизинга на согласованных между поставщиком и получателем технических и коммерческих условиях и направляет поставщику заказ-наряд на поставку предмета лизинга в соответствии с этими условиями.

Заказ-наряд (или просто наряд) на поставку продукции – это по- существу документ, которым лизингодатель извещает поставщика о том, что принял заявку лизингополучателя по предлагаемому описанию объекта сделки и в связи с этим выдает поставщику соответствующий наряд (поручение). Получив заказ-наряд, поставщик уведомляет лизингодателя об этом и о своей готовности выполнить указанное поручение. К заказу-наряду прилагаются (могут прилагаться) техническое задание и другие документы, определяющие условия поставки необходимого имущества. Отношения между лизингодателем и поставщиком могут строиться только на основании договора купли-продажи, т.е. без оформления заказа-наряда.

Если лизингодатель, не являющийся банком, планирует привлечь заемные средства для приобретения имущества, которое собирается сдавать в лизинг, то он направляет соответствующую заявку в банк или другую кредитную организацию. Если реакция на такую заявку позитивная, то между ними заключается кредитный договор, в котором должно быть указанно, что кредит предоставляется для оплаты предмета лизинга.

На подэтапе юридического оформления лизинговой сделки необходимо заключить 2 основных договора: договор купли-продажи имущества между лизингодателем и поставщиком; договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем (Приложение 2).

Договор купли-продажи должен содержать как минимум: наименование и количество поставляемой продукции, ее качество и комплектность, порядок отгрузки; цену и сумму договора; порядок расчетов; срок действия договора; указание на то, что внесенное в спецификацию имущество заказчик покупает с исключительной целью передачи его конкретному лизингополучателю в рамках договора (соглашения) о лизинге. Подписанный договор купли-продажи имущества подтверждает согласие поставщика с тем, что заказчик передает свои обязательства берущей в лизинг стороне, а также с тем, что заказчик передает все свои права (за исключением права собственности) берущему в лизинг и предоставляет ему право предъявлять свои претензии непосредственно поставщику.

Основным документом, в котором оформляются отношения лизингодателя и лизингополучателя, является договор лизинга. В соответствии с законодательством такой договор в любом случае (независимо от срока) заключается в письменной форме. В нем обязательно должны быть указанны четкие конкретные данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре условие о конкретном предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а сам договор соответственно не считается заключенным. Важно, чтобы в договоре были отражены также: объем передаваемых прав собственности; место и порядок передачи предмета лизинга; срок договора лизинга; порядок балансового учета предмета лизинга; порядок содержания и ремонта предмета лизинга; перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора; общая сумма договора и размер вознаграждения лизингодателя; порядок расчетов (график платежей); обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных со сделкой рисков.

Договор лизинга может быть составлен в разных вариантах, поскольку единой, утвержденной его формы не существует, однако при этом необходимо иметь в виду следующее: сложилась прочная практика, когда крупные лизинговые компании сами разрабатывают типовые проекты договоров, которые лизингополучатель лишь подписывает. Подобная ситуация нередко приводит к лучшей юридической защите интересов лизингодателя, а права лизингополучателя ущемляются, в результате он несет материальные и финансовые потери. Министерство экономики и Министерство финансов РФ еще в 1995 г. одобрили «Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией». Он носит рекомендательный характер и к тому же далек от совершенства.

После фактической поставки, монтажа и ввода в эксплуатацию предмета лизинга составляется акт его приемки в эксплуатацию, который оформляет лизингополучатель и подписывают все стороны, участвующие в сделке: лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. В данном акте, имеющем важное значение для финансовых взаимоотношений сторон сделки, удостоверяется соответствие по качеству и комплектности принимаемого в лизинг имущества условиям, предусмотренным в направленном поставщику заказе-наряде.

Если при приемке оборудования обнаружатся недостатки, которые в целом не препятствуют его эксплуатации, то лизингодатель поручает поставщику устранить их в определенный срок за счет последнего или требует заменить оборудование на аналогичное, приемлемое для лизингодателя и лизингополучателя. В этом акт приемки подписывают после выполнения поставщиком предъявленных ему требований. Невыполнение им этих требований дает лизингодателю расторгнуть договор купли-продажи оборудования.

Если при приемке оборудования в нем обнаружатся недостатки, которые делают невозможным его нормальную эксплуатацию, то лизингополучатель обязан в письменной форме известить об этом лизингодателя (в 10-дневный срок со дня прибытия оборудования на место). Это дает лизингодателю основание потребовать от поставщика в определенный срок за свой счет заменить оборудование на приемлемое. Только после такой замены акт может быть подписан. При невыполнении поставщиком указанного требования лизингодатель может расторгнуть с ним договор купли-продажи. В случае расторжения договора по неосновательным причинам поставщик вправе требовать, чтобы лизингодатель возместил ему убытки.

Таким образом, данный подэтап (а следовательно, и весь подготовительный этап) организации лизинговой операции завершается оформлением и утверждением (подписанием) таких документов, как: бизнес-план операции; заказ-наряд на поставку предмета лизинга; договор купли-продажи предмета лизинга; договор лизинга (договор поставки предмета лизинга); акт приемки предмета лизинга в эксплуатацию; договор сервисного (технического, гарантийного) обслуживания оборудования поставщиком, или лизингодателем, или другим лицом (если условия такого обслуживания не оговорены в основном договоре лизинга); договор страхования объекта лизинга, заключаемый либо лизингополучателем, либо лизингодателем (в зависимости от договоренности); договор о финансировании операции (между лизингодателем и инвестором); другие виды договоров в зависимости от рисков операции, принимаемых лизингодателем в рамках утвержденного бизнес-плана операции.

Организация договорной работы при проведении операций лизинга предполагает четкие действия лизингополучателя во времени на всех этапах совершения сделки. Возможные нарушения в порядке составления необходимых документов ведут к финансовым потерям. С учетом этого лизингополучателю целесообразно разработать план-график всех нужных действий, связанных с заключением и проведением сделки.

Следующий этап – эксплуатационный. Целью данного этапа операции является внешний контроль за предметом лизинга и его использованием и получение причитающегося дохода от лизингополучателя, а также внесение необходимых изменений в порядок проведения лизинговой операции.

С момента поставки лизингового имущества лизингополучателю к нему переходит право предъявления претензий поставщику в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и других случаев ненадлежащего выполнения договора купли-продажи, заключенного между поставщиком и лизингодателем. При этом лизингодатель и получатель лизинга выступают как солидарные кредиторы. Лизингодатель несет ответственность за качество лизингового имущества, если выбор вида имущества и поставщика был за ним.

В процессе эксплуатации предмета лизинга лизингополучатель обязан содержать оборудование в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, за свой счет поддерживать его в рабочем состоянии, проводить текущий ремонт, принимать на себя все риски, возникающие в процессе эксплуатации и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом оборудования; он не может требовать от лизингодателя какого-либо возмещения убытков или уменьшения размера платы за лизинг при нарушении нормального хода эксплуатации лизингового оборудования, каковы бы ни были причины этого, включая форс-мажорные обстоятельства.

В случае полной утраты имущества или его полной конструктивной гибели все последующие взносы в счет лизинговых платежей должны совершаться в сроки, оговоренные в договоре лизинга, при этом действие договора лизинга прекращается. Лизингополучатель не может отказаться от лизинга до истечения срока соглашения, за исключением случаев, когда при приемке оборудования обнаружатся недостатки, исключающие его нормальную работу, и устранение которых невозможно, либо подобное произойдет в процессе эксплуатации (если при этом лизингополучатель соблюдал все технические условия эксплуатации). Заключение о неисправимых конструктивных дефектах дает комиссия, в состав которой входят представители (доверенные лица) всех заинтересованных сторон: поставщика, лизингодателя и лизингополучателя.

На данном этапе лизинговые операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, начинается амортизация, делаются лизинговые платежи, возвращаются кредиты и уплачиваются проценты, совершаются другие необходимые действия.

Часть работ, составляющих содержание рассматриваемого этапа, являются процедуры управления изменениями. Управление изменениями- это процесс прогнозирования и планирования будущих изменений, регистрация всех потенциальных изменений в содержании лизингового проекта, спецификации объекта лизинга, в графике эксплуатации лизингового имущества, сроках лизинговых платежей и т.п. для детального их изучения, оценки их последствий, одобрения или отклонения предлагаемых решений, а также организация мониторинга операции и координация действий исполнителей, реализующих изменения в проекте. При этом под изменением здесь понимается замещение одного решения другим вследствие воздействия различных внешних и внутренних факторов на ход реализации лизингового проекта. Среди них можно отметить такие, как: изменение технических условий и сроков выполнения проекта; невозможность использовать ресурсы по первоначальному плану и т.п. Основой прогнозирования практически всех подобных изменений служат подробные данные о проекте и его исполнителях.

Прогнозирование изменений предусматривает рациональный обмен информацией между подразделениями оператора проекта на всех этапах организации операции. Обмен и анализ информации преследуют цели идентификации, оценки и распределения среди подразделений оператора проекта работ по управлению параметрами, влияющими на успешную реализацию проекта. Основой прогнозирования изменений является фиксация изменений следующих атрибутов информационной базы данных, относящиеся к лизинговому проекту: внешние параметры участников; партнеры участников; финансово-хозяйственное состояние участников; банковское обслуживание лизингополучателя; управленческий учет лизингополучателя; состояние производства у лизингополучателя и продавца и т.п. Выявлять и описывать изменения и готовить соответствующие предложения может любой участник проекта, предлагаемые изменения должны подкрепляться соответствующим обоснованием и оценкой их возможного влияния на результаты реализации лизингового проекта, причем оценка должна учитывать все важнейшие аспекты реализации проекта (стоимость, эффективность проекта, сроки выполнения работ и др.).

Предлагаемое изменение может потребовать привлечения дополнительного финансирования, пересмотра сроков сдачи объекта лизинга в эксплуатацию, графика поставок и т.д., поэтому к оценке предложения следует привлечь соответствующих участников проекта: поставщика, лизингополучателя, поручителя (гаранта), страховщика, инвесторов. Результаты оценки предлагаемого изменения должны документироваться для принятия соответствующего решения.

Если изменение принимается, то выдается соответствующее распоряжение всем участникам (их представителям) проекта; до всех заинтересованных лиц доводиться информация об изменениях, которые непосредственно затрагивают их интересы. Для контроля и координации выполнения изменений назначается куратор-администратор. После выполнения всех действий, связанных с внесением изменений в ход операции (оформление юридической и технической документации), вопрос снимается с контроля.

Для организации работы с изменениями в структуре оператора лизингового проекта могут создаваться специальные рабочие фокус- группы из числа сотрудников, имеющих в силу своих функциональных обязанностей непосредственное отношение к данным изменениям.

Заключительный этап лизинговой операции- это этап ее завершения, которое может иметь различные варианты:

а) выход из операции: без продления договора (возвращение предмета лизинга лизингодателю в связи с завершением срока лизинга); с выкупом лизингополучателем предмета лизинга, в том числе досрочным; досрочный- с изъятием предмета лизинга у лизингополучателя в случае наступления рисков неквалифицированного и недобросовестного использования объекта лизинга, не перечисления лизинговых платежей или иных обстоятельств, предусмотренных в договоре лизинга. В этом случае в качестве цели действий рассматривается выход из операции с минимальными потерями или без таковых. Факт возвращения оборудования лизингодателю оформляется актом сдачи-приемки.

б) продление договора на прежних условиях или на новых условиях.

Возможность продлить договор лизинга должна быть заранее предусмотрена в самом этом договоре.

Во всех указанных случаях прежняя лизинговая операция (договора лизинга) должна быть закрыта. Делается это в 3 хода:

1) уточнение финансовых обязательств лизингополучателя;

2) выявление не выполненных лизингополучателем обязательств по договору лизинга;

3) обеспечение выполнения лизингополучателем всех обязательств по договору.

Уточнения финансовых обязательств лизингополучателя и последующие действия лизингодателя включают: проверку соответствия фактических лизинговых платежей их договорному объему; определение объема просроченных лизинговых платежей и штрафных санкций согласно условиям договора; поиск просроченных платежей. В результате указанных действий устанавливаются: объем обязательств, которые лизингополучатель готов исполнить; объем обязательств, завершение выполнения которых требует дополнительных усилий (включая претензионную работу), в этом случае стороны руководствуются размерами штрафов и неустоек, предусмотренными в договоре лизинга.

В заключение остается подтвердить проведенные удержания и платежи и представить руководству отчет о выполнении бизнес-плана проведенной операции.

В случае досрочного прекращения действия договора лизинга по вине лизингополучателя сумма закрытия сделки включает: не полученную лизингодателем часть необходимых лизинговых платежей; остаточную стоимость объекта лизинга на момент окончания договорного срока лизинга; сумму неустойки.

Лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с предложением выкупить оборудование досрочно, согласовать с ним цену выкупа, заключить договор купли-продажи, оплатить стоимость оборудования и стать его собственником в порядке, установленном в законе.



Поделиться с друзьями:

Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...

История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...

Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...

Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.039 с.