Анализ производства и объема продаж

 

Задание №6

 

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

Данные представим в виде таблицы 6.

 

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наимено-вание проданной продукции	Количество проданной продукции, шт		Цены на реализованную продукцию,              тыс. руб		Выручка за прош-лый год,                        тыс. руб	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб		Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года,               тыс. руб
		За прош-лый год	За отчет-ный год	За прош-лый год	За отчет-ный год		По структуре прошлого и в ценах прошлого года	По структуре отчетного и в ценах прошлого года
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	10750	11700	190,2	193,4	2044650	2079050	2225340	2262780
2	Изделие В	4350	4120	262	261	1139700	1135350	1079440	1075320
3	Изделие С	9100	10800	198,3	199,7	1804530	1817270	2141640	2156760
4	Итого	24200	26620	Х	Х	4988880	5031670	5446420	5494860

 

Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года по формуле:

 

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i отч.г.}                                      (4)

 

изделие А: V_А = 10750 * 193,4 = 2079050 тыс.рублей

изделие В: V_В = 4350 * 261 = 1135350 тыс.рублей

изделие С: V_С = 9100 * 199,7 = 1817270 тыс.рублей

итого: V_{расчетное 1} = 2079050 + 1135350 + 1817270 = 5031670 тыс.рублей

Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле:

 

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}                                       (5)

 

изделие А: V_А = 11700 * 190,2 = 2225340 тыс.рублей

изделие В: V_В = 4120 * 262 = 1079440 тыс.рублей

изделие С: V_С = 10800 * 198,3 = 2141640 тыс.рублей

итого: V_{расчетное 2} = 2225340 + 1079440 + 2141640 = 5446420 тыс.рублей

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

 

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 5031670 - 4988880 = 42790 тыс. рублей

 

б) влияние изменения структуры проданной продукции

 

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 5446420 – 5031670 = 414750 тыс. руб.

 

в) влияние изменения цены проданной продукции

 

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 5494860 – 5446420 = 48440 тыс. рублей

 

Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

 

ΔV = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = 42790 + 414750 + 48440 = 505980 тыс. рублей

 

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры.

 

Задание№7

 

Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Расчеты представим в виде таблицы 7.

 

Таблица 7

Анализ спроса на изделия

№ п/п	Наимено-вание изделий	Спрос на изделие, шт.	Средняя цена, тыс. руб.	Плановые показатели				Уровень рентабельности
				Себестои-мость единицы изделия на будущий период, тыс. руб	Себестоимость объема продаж обеспеченного спросом, тыс. руб	Объем продаж исходя из спроса на продукцию, тыс. руб	Целесообразный объем продаж на будущий период, тыс. руб.
1	Изделие А	12000	194	169,7	2036400	2328000	2328000	1,14319
2	Изделие В	4500	262,2	247,9	1115550	1179900	1179900	1,05768
3	Изделие С	11000	201,4	186,5	2051500	2215400	2215400	1,07989
4	Изделие D	2500	94	91,8	229500	235000	18800	1,02396
5	Изделие Е	6000	224	-	-	1344000	-	-
	Итого	36000	х	х	х	7302300	5742100	х

^* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «А», где на 1 рубль затрат приходится 1,14319 рубля дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «С», где рентабельность составляет 1,07989 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «В», доход на 1 руб. затрат составляет 1,05768 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно – 1,024 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 216200 тыс. руб.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО недополучит 1344000 тыс. руб.

 

Задание №8

 

Определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период используя данные отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».

Данные обобщим в таблице 8.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	5494860	5742100
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4121145
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	875119
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	565605
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	1373715
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент	0,25
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	3500476
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1994384
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	36,2954

 

Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.

При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

 

Доля _МД = МД / V                               (6)

 

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3500476 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1994384 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.