Затраты на производство услуг

В данном разделе бизнес-плана определяются затраты, необходимые для осуществления деятельности предприятия в соответствии с действующим в Российской Федерации Положением «О составе затрат на производство по их видам и статьям»:

ü Затраты на оплату труда;

ü Отчисления на социальные нужды;

ü Амортизационные отчисления;

ü Затраты на материалы и запасные части;

ü Затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд;

ü Прочие затраты.

Затраты на оплату труда за текущий и планируемый годы берутся из раздела бизнес-плана, который называется «Персонал».

Отчисления на социальные нужды рассчитываются на основе затрат на оплату труда и установленного процента отчислений. Отчисления на социальные нужды определяется по ставке ЕСН для предприятий связи 26 %:

Э ФОТ тек. г. = 47496,3тыс. руб.

Э ФОТ пл. г. = 62618,71 тыс. руб.

 

Э ЕСН = ФОТ * 26, 2 % / 100 %

 

Э ЕСН тек. г. = 47496,3*26,2/100=12444,03 = 11759, 93 тыс. руб.

Э ЕСН пл. г. = 62618,71*26,2/100=16406,1тыс. руб.

Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

 

Э а = (ОПФ ср. г. * Н а) / 100%,

 

где Н а – норма амортизации.

 

Н а = Э а тек. г. / ОПФ ср. г. тек. г. * 100 %

 

Н а = 40285,4/762100*100%=5,2%

Э а пл. г. = 784542*5,2/100%=40796,18 тыс. руб.

Определяем затраты на материалы и запасные части на планируемый год:

Э м тек. г. = 2698,1тыс. руб.

 

Э м пл. г. = С мо * К и * N пл.,

 

где С мо – затраты на материалы и запчасти на тысячу телефонных аппаратов, сложившиеся в текущем периоде, тысяч рублей;

К и – индекс инфляции;

N пл. – среднее количество телефонных аппаратов в прогнозируемом периоде, тысяч аппаратов.

 

С мо = Э м тек. г. / N ТА тек. г. * 1000

 

С мо = 2698,1/168*1000=16060,11 руб. на 1000 ТА

Э м пл. г. = 16,06011*1,3*177,1394=3698,34 тыс. руб.

Затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд в прогнозируемом периоде определяется по одноставочному тарифу, исходя из потребляемой мощности и тарифа за один кВт-час. Расчет производится по формуле:

Э эл. эн. = W пл. * Т эл. о * Ки,

 

где W пл. – мощность потребляемая за час работы единицей оборудования, кВт-час;

Т эл. о – одноставочный тариф за электроэнергию со стороны для производственных нужд, рублей.

Мощность потребляемая оборудованием в прогнозируемом периоде рассчитывается по формуле:

 

W пл. = N пл. * w * Т раб. / ŋ,

 

где N пл. – количество телефонных аппаратов в прогнозируемом периоде, телефонных аппаратов;

w – мощность, потребляемая за час работы единицей оборудования, кВт;

Т раб. – время действия оборудования за год, часов;

ŋ – КПД электропитающей установки.

W тек. = 168*0,0026*8760/0,8=4782,96 кВт/ч.

Э эл. тек. = 4782,96*1,8*1,3=11192,13 тыс. руб.

W пл. = 177,1394*0,0026*8760/0,8=5043,15 кВт/ч.

Э эл. пл. = 5043,15*1,8*1,3=11800,97 тыс. руб.

Прочие затраты в прогнозируемом периоде определяются на основе их удельного веса, сложившегося в текущем периоде, по формуле:

 

Э пр. пл. г. = Э общ. пл. г. * d пр. / (100 – d пр.)

 

Э.общ.тек.г = 47496,3+12444,03+40285,4+2698,1+11192,13+24831,8= 138947,76тыс. руб.

d пр. = 24831,8/138947,76*100=17,8%

Э пр. пл. г. = 135320,3*17,8/(100-17,8)= 29302,93 тыс. руб

Результаты расчетов годовых затрат на производство и реализацию услуг связи сводятся в таблицу 2.7.

 

Таблица 2.7 - Структура затрат на производство и реализацию услуг связи

Наименование статей затрат	Ожидаемое		Прогноз		В %-ах к ожидаемому
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1.Затраты на оплату труда	47496,3	34,18	62618,71	38,04	131,83
2. Отчисления на социальные нужды (ЕСН)	12444,03	8,95	16406,1	9,96	131,83
3. Амортизационные отчисления	40285,4	28,99	40796,18	24,78	101,26
4. Затраты на материалы и запасные части	2698,1	1,94	3698,34	2,24	137,07
5. Затраты на электроэнергию	11192,13	8,05	11800,97	7,16	105,43
6. Прочие затраты	24831,8	17,87	29302,93	17,80	118,00
Итого	138947,76	100,00	164623,23	100,00	118,47

 

Далее рассчитаем себестоимость ста рублей доходов предприятия по формуле:

 

С = Э общ. / Д общ. * 100

 

С тек. г. = 138947,76/349910*100=39,70 руб.

С пл. г. = 164623,23/402836,38*100=40,86 руб.

Существующий рост себестоимости ста рублей доходов обусловлен опережающим ростом эксплуатационных затрат над ростом доходов от реализации услуг связи прирост затрат составил 18,47%, а прирост доходов 15,12 %.

Общая сумма затрат в прогнозируемом периоде составила 164623,23 тыс. руб, во столько обойдется предприятию оказание услуг населению и народному хозяйству. При этом наибольший удельный вес в структуре затрат на производство и реализацию услуг связи приходится на оплату труда работников 38,04 %. В прогнозируемом периоде затраты по всем показателям увеличиваются:

 

% С = С пл. г. / С тек. г. * 100 %

 

% С = 40,86/39,70*100%=2,98%

С ФОТ тек. г. = 47496,3/349910*100=13,57руб.

С ФОТ пл. г. = 62618,71/402836,38*100=15,54 руб.

С ЕСН тек. г. =12444,03/349910*100=3,55 руб.

 С ЕСН пл. г. = 16406,1/402836,38*100=4,07 руб.

С А тек. г. = 40285,4/349910*100=11,51руб.

С А пл. г. = 40796,18/402836,38*100=10,12 руб.

С м тек. г. = 2698,1/349910*100=0,77 руб.

С м пл. г. = 3698,34/402836,38*100=0,91 руб.

С Эл. эн. тек. г. = 11192,13/349910*100=3,19 руб.

С Эл. эн. пл. г. = 11800,97/402836,38*100=2,92 руб.

С пр. тек. г. = 24831,8/349910*100=7,09 руб.

С пр. пл. г. = 29302,93/402836,38*100=7,27 руб.

Результаты расчетов себестоимости на производство и реализацию услуг связи сводятся в таблицу 2.8.

 

Таблица 2.8 - Структура себестоимости на производство и реализацию услуг связи

Наименование статей затрат	Себестоимость 100 руб. доходов, руб.		Изменения
	Ожидание	Прогноз	Абсолютное	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда	13,57	15,54	1,97	114,51
2. ЕСН	3,55	4,07	0,52	114,64
3. Амортизационные отчисления	11,51	10,12	-1,39	87,92
4.Затраты на материалы и запасные части	0,77	0,91	0,14	118,18
5.Затраты на электроэнергию	3,19	2,92	-0,27	91,53
6.Прочие затраты	7,09	7,27	0,18	102,53
Итого	38,87 39,68	39,76 40,83	0, 89 1,15	102, 29 102,98

 

Себестоимость – один из обобщающих показателей деятельности предприятия. Уровень и динамика себестоимости оказывает прямое влияние на конечные результаты деятельности предприятия, чем ниже себестоимость, тем больше прибыль и выше уровень рентабельности. В прогнозируемом периоде себестоимость ста рублей доходов предприятия составила 40,83 руб. Это означает, что предприятие рентабельно.

Каждое предприятие заинтересовано в снижении издержек производства. Добиться абсолютного снижения издержек производства практически невозможно, но действие противозатратного механизма выражается в том, что доходы от реализации услуг связи растут быстрее, чем издержки производства.

 

Прибыль

Прибыль характеризует конечный финансовый результат предприятия и представляет собой сумму превышения доходов предприятия над затратами на производство и реализацию продукции.

Прибыль – чистый доход предприятия, остающийся у него после покрытия затрат на производство и реализацию услуг связи и служащий источником расширенного воспроизводства предприятия, а такжеисточникомчистого дохода общества, так как налог на прибыль является важнейшим источником формирования доходной части федерального и местного бюджетов.

В данном разделе рассчитаем следующие показатели прибыли, характеризующие основные финансовые результаты деятельности предприятия:

ü Прибыль основной деятельности или валовая прибыль (прибыль от реализации услуг связи);

ü Балансовая прибыль;

ü Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Рассчитаем прибыль от реализации услуг связи по формуле:

 

П от продаж. = Д от реал. - Э общ,

 

где Д от реал. – общие доходы, тыс. руб.;

Э общ. – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

П от продаж. тек. г. = 349910-138947,76=210962,24 тыс. руб.

П от продаж. пл. г. = 402836,38-164623,23=238213,15тыс. руб.

Балансовая прибыль определяется как прибыль основной деятельности плюс (минус) сальдо по внереализационным операциям за вычетом местных налогов на содержание территории, милиции, пожарной охраны, налога на поддержку ЖКХ и налога на имущество.

Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:

 

П бал. = П от продаж. + (-) П(У) внереал. + П проч.

П (У) внереал. = Д внереал. – Э внереал.

 

К доходам по внереализационным операциям относятся доходы, полученные предприятием от операций с ценными бумагами, от долевого участия уставного капитала других предприятий и прочих финансовых операций.

К затратам по внереализационным операциям относятся затраты на осуществление вышеперечисленных операций, а также налог на имущество предприятия и другие местные сборы.

П(У) внереал. тек. г. = 19004,1-9896,4=9107,7 тыс. руб.

П(У) внереал. пл. г. = Д внереал. тек. г. * 1,3 – Э внереал. тек. г. * 0, 97

П(У) внереал. пл. г. = 19004,1*1,3-9896,4*0,97=15105,82 тыс. руб.

П бал. тек. г. = 210962,24+9107,7=220069,94 тыс. руб.

П бал. пл. г. = 238213,15+15105,82=253318,97 тыс. руб.

Определим налог на прибыль по ставке 24 % от основных видов деятельности и по ставке 15 % на прибыль от ценных бумаг и других финансовых операций, а также от долевого участия в деятельности других предприятий.

 

П бюдж. = (П бал. – П внереал.) * 0, 24 + 0, 15 * П внереал.

 

П бюдж. тек. г. = 210962,24*0,24+0,15*9107,7=51997,09 тыс. руб.

П бюдж. пл. г. = 238213,15*0,24+0,15*15105,82=59437,02 тыс. руб.

Перейдем к расчету прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в целом за прогнозируемый и текущий периоды. Чистая прибыль определяется как балансовая прибыль за вычетом суммы налога на прибыль:

 

П чист. = П бал. – Н на приб.

 

П чист. тек. г. = 220069,94-51997,09=168072,85 тыс. руб.

П чист. пл. г. = 253318,97-59437,02=193881,95 тыс. руб.

Результаты расчетов перечисленных показателей заносим в таблицу 2.9.

 

Таблица 2.9 - План-прогноз финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	Ожидаемое	Прогноз	Изменения
			Абсолютное	Темп роста, %
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.	210962,24	238213,15	27250,91	112,91
2. Прибыль балансовая, тыс. руб.	220069,94	253318,97	33249,03	115,10
3.Налог на прибыль, тыс. руб.	51997,09	59437,02	7439,93	114,30
4.Прибыль чистая, тыс. руб.	168072,85	193881,95	25809,1	115,35

 

Рентабельность – относительная величина прибыли, полученной с каждого рубля ресурсов (ОПФ и ОС) или затрат.

Рассчитаем показатели рентабельности:

1) Рентабельность ресурсная

 

R рес. = (П бал. / (∑ ОПФ ср. г. + ОС ср. г.))* 100 %

 

R рес. тек. г. = 220069,94/790890*100%=27,82%= 28, 66 %

R рес. пл. г. = 253318,97/784542*100%=32,98%

2) Рентабельность затратная

 

R затр. = П бал. / Э общ. * 100 %

 

R затр. тек. г. = 220069,94/138947,76*100%=158,38%

R затр. пл. г. = 253318,97/164623,23*100%=153,87%

В прогнозируемом периоде балансовая прибыль возросла на 33249,03 тыс. руб. Также возросла прибыль от основной деятельности (прибыль от продаж) на 27250,91 тыс. руб. Соответственно возрос налог на прибыль и в планируемом периоде он составил на 7439,93 тыс. руб. больше, чем в текущем году.

Рост прибыли обусловлен тем, что в прогнозируемом периоде емкость сети увеличивается. Это говорит о том, что предприятие связи получит всего доходов 402836,38 тыс. руб., что больше текущего года на 15,12%, а затраты увеличатся на 18,47 %, что составит 164623,23 тыс. руб.

В прогнозируемом периоде ресурсная рентабельность составит 32,98 %. Она показывает как балансовая прибыль покрывает затраты на покупку и приобретение ОПФ. Так как предприятие связи в виде ГТС является фондоемким, то величина прибыли в плановом году полностью не покроет эти затраты. Следовательно, для этого предприятию связи необходимо определенное время.

Затратная рентабельность в прогнозируемом периоде составляет 153,87%, показывает процент прибыли, приходящийся на каждый рубль затрат предприятия.