Тема 7 бухгалтерские счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь

Задание 1. Синтетические и аналитические счета

Методические указания.

Синтетические счета служат для обобщения, аналитические счета -позволяют вести более детальный учет.

Субсчета — промежуточные счета между синтетическими и аналитическими объединяют однородные аналитические счета. Каждый синтетический счет имеет свою группу аналитических счетов, которая отражает содержание этого синтетического счета. Каждая однородная группа аналитических счетов связана только со своим синтетическим счетом.

Схематически аналитический счет имеет такую же форму, как и синтетический. В таблице аналитического счета имеется дебетовая и кредитовая стороны. Вверху указывается название счета, которое соответствует названию отражаемого на данном счете конкретного объекта бухгалтерского учета. В аналитических счетах действуют одинаковые с синтетическими счетами правила записей начальных сальдо, последующих изменений под влиянием хозяйственных операций и определения конечного сальдо.

Синтетические и аналитические счета расчетно строго взаимосвязаны. Это выражается в следующем:

1. Сумма начальных сальдо аналитических счетов, открытых к
синтетическому счету должно быть равно сальдо на начало отчетного
периода синтетического счета.

2. Дебетовый и кредитовый обороты однородной группы аналитический
счетов должны быть равны дебетовому и кредитовому оборотам
объединяющего их синтетического счета.

41 3. Сумма сальдо на конец отчетного периода по всем аналитическим счетам должна быть равна конечному сальдо синтетического счета. В синтетическом учете применяется только денежный измеритель. В аналитическом учете применяют натуральные и денежные измерители. Условие 1

1. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Победа» по приведенным данным на 1 июля 200_ года;

2. На основании баланса открыть синтетические счета и записать на ни> остатки.

3. К счету 10 «Материалы» открыть субсчета 10-4 «Топливо», 10-7 «Корма» К счету 43 «Готовая продукция» субсчет 1 «Растениеводство» открыть аналитические счета:

 

1) зерно озимой пшеницы

2) зерно озимой ржи

3) картофель

4) овощи.

К субсчету 1 «Растениеводство» счета 20 «Основное производство аналитические счета:

1) затраты по возделыванию озимых культур;

2) затраты по возделыванию картофеля;

3) затраты по возделыванию овощей;

4) затраты по возделыванию многолетних трав.

Записать на аналитических счетах остатки (из условия задачи). Открыть синтетический счет 90 «Продажи»

4. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию
счетов, записать ее в регистрационном журнале

5. Отразить на аналитических и синтетических счетах приведенны
хозяйственные операции.

6. Подсчитать обороты и остатки на аналитических и синтетически
счетах.

42 7. Составить оборотные ведомости но аналитическим и синтетическим счетам по ниже приведенным формам.

Таблица 34

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

 

№п.п.	Наименование счета	Сальдо начальное, руб.	Оборот, руб.	Сальдо конечное, руб.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Основные средства»
	«Материалы»
	«Уставный капитал» и т.д.
	Итого

Таблица 35 Оборотная ведомость по аналитическим счетам синтетического счета

43 «Готовая продукция» субсчет 1 «Растениеводство»

 

№п.п.	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот,	Сальдо конечное.
		количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма
	Озимая пшеница
	И т.д.
	Итого

Таблица 36

Наличие имущества и источников его образования в ОАО «Победа» на 1 июля 200 года

П.II.

Иму щество и источники его формирования

Сумма, руб.

 

1.	Касса
2.	Расчетный счет
3.	Расчеты по краткосрочным кредитам
4.	Уставный капитал
5.	Расчеты с покупателями (дебиторская задолж-ть)
6.	Основные средства
7.	Материалы
8.	Затраты в растениеводстве (незавершенное производство)
9.	Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)
	Расчеты по оплате труда (кредиторская задолженность)
11.	Затраты в животноводстве (незавершенное производство)
12.	Готовая продукция
13.	Резервный капитал.
	Задолженность бюджету по налогам

По состоянию на 1 июля в организации числились следующие остатки в составе счета 10 «Материалы» субсчета: 10-4 «Топливо» — 4250 руб. 10-7 «Корма»- 10320 руб.

Таблица 37 Данные по счетам аналитического учета к счету 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

Наименование показателей	Сумма, руб.
1.0АО Россия» 2. ООО «Комбикормовый завод» 3. ОАО «Интермаркет» 4. ООО «Лубар»	7300 8430 790 3500
ИТОГО

Таблица 38 Данные по счетам аналитического учета

к счету 10 «Материалы субсчет 4 «Топливо»

 

Наименование	Количество	Цена за 1т. руб.	Сумма,
показателей			тыс., руб.
Бензин АИ-80	1,8
Дизельное
Итого

44 Таблица 39 Данные по счетам аналитического учета

к счету 10 «Материалы» субсчету 7 «Корма»

 

Наименование показателей	Количество т	Цена за 1т, руб.	Сумма, руб.
1.Комбикорм 2. Сенаж З.Сено	10 21	500 92 100	1932 3200
Итого

Таблица 40

Журнал регистрации хозяйственных операций за 3 квартал 200_ года

 

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Причитается ОАО «Лубар» за ГСМ. А) бензин А. 14-76 Зт х 1600
б) дизельное топливо 2т х 1300
Итого
2. Списаны корма на нужды незавершенного производства в
животноводстве: а) комбикорм 5 х 500 руб
Б) сено Ют х 100 руб.
Итого
4. Перечислено с расчетного счета: а) ОАО «Интермаркет»
б) ОАО «Лубар»
в) задолженность бюджету
Итого
5.Причитается комбикормовому заводу за комбикорм 20т х 500 руб.
6. Причитается ЗАО «Россия» за племенной молодняк
7 Списаны ГСМ. На полевые работы: дизельное топливо 2т х 1300т.р
8. Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию
9. Перечислены с расчетного счета ОАО «Россия» за оказанные работы и
услуги
10. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка
12. Оприходован бензин АИ-92 7т*2000

Условие 2

1. На основании данных о наличии имущества и его источников по состоянию на 1 июля 200_ года в ОАО «Долина» необходимо открыть синтетические счета.

2. На основании данных об остатках на счетах 10, 43, 60 открыть аналитические счета к синтетическим счетам «Материалы», («Готовая Продукция»), «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3. На основании произведенных хозяйственных операций за июль в ОАО «Долина» составить корреспонденцию счетов в Журнале регистрации хозяйственных операций после чего записать их на счета синтетического и аналитического учета. После этого следует подсчитать обороты по синтетическим и аналитическим счетам за отчетный период и определить конечное сальдо.

4. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам открытым к синтетическим счетам 10,43, 60.

5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Таблица 41

Наличие имущества и источников в ОАО «Долина» на 01.01. 200 _ г.

 

п.п.	Имущество и источники его формирования	Сумма, руб.
1.	Основные средства
2.	Животные на выращивании и откорме
3.	Готовая продукция
4.	Амортизация основных средств
5.	Уставный капитал
6.	Материалы
7.	Резервный капитал
8.	Незавершенное производство
9.	Расчеты по оплате труда
	Касса
11.	Расчеты с поставщиками
12.	Расчетный счет
13.	Специальные счета в банках
	Расчеты с заготовительными организациями (дебиторы)

Таблица 42. Ведомость остатков по состоянию на 1 июля 200_ г. ОАО «Долина». По синтетическому счету 43 «Готовая продукция»

субсчет 1 «Растениеводство»

 

Продукция	Ед. измерения	Количество	Цена, тыс., руб.	Сумма руб.
1. Оз. пшеница	Ц		3,4
2. Рожь озимая	Ц		3,4
ИТОГО

Таблица 43

По синтетическому счету 43 «Готовая продукция» субсчет 2 «Животноводство»

 

Продукция	Ед. измерения	Количество	Цена, тыс., руб.	Сумма руб.
молоко	Ц
ИТОГО

Таблица 44 По синтетическому счету 10 «Материалы» субсчет 7 «Корма»

 

Продукция	Ед. измерения	Количество	Цена, тыс., руб.	Сумма руб.
1. Ячмень	Ц
2. Сено	ц
3.силос	т
Итого

Таблица 45

По синтетическому счету 10 «Материалы» субсчет 2 «Удобрения»

 

Продукция	Ед. измерения	Количество	Цена, тыс., руб.	Сумма, руб.
1. Аммиачная селитра	т
Итого

Таблица 46 Ведомость остатков по состоянию на 1 июля 200_, года ОАО «Долина» по

синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

 

Организация	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. ООО «Комбикормовый завод» 2. Торговый дом «Русь» 3. ОАО «Агросервис» ИТОГО		340 690 1740

Таблица 47 Журнал регистрации хозяйственных операций за июль 200_ года.

 

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Акт на приемку грубых и сочных кормов:
получены от урожая сено луговое, 4200ц,
солома озимых зерновых культур 12000ц,	3000.
зеленая масса, заложенная на силос 3600т,
2. Счет-фактура т.д. «Русь» № 716
получены и оприходованы на склад запасные части
(расчет не произведен)
3. Путевка № 71-01 на вывоз продукции с поля:
получены от урожая: пшеница озимая, 4140ц
рожь озимая, 2560ц
ячмень,675ц
4. Платежное поручение № 267:
перечислено с расчетного счета Денежниковскому
комбикормовому заводу за комбикорм
5. Ведомость расхода кормов № 107-112:
израсходованы на корм продуктивному скоту
сено луговое, 200ц
силос 260
ячмень, 147ц
6. Акт № 128. на переработку сушку и сортировку продукции
растениеводства, требование-накладная
Передано на переработку
- ячмень (на мельницу), 105ц
- молоко (на сепараторный пункт), 5ц
7. Счет-фактура № 1425 Денежниковского комбикормового
завода. Акцептован счет комбикормового завода за поступившие и
оприходованные на склад комбикорма, 250ц
8. Платежные поручения № 68,69:
перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
- торговому дому «Русь»
- Денежниковскому комбикормовому заводу
- АО «Агросервис»
9-.Счет-фактура № 930 ОАО «Агросервис»:
акцептован счет АО «Агросервис» за поступившие на склад
запчасти