Оборотные средства предприятия, их оборачиваемость, состав

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.
Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла. Они классифицируются по следующим элементам:

- производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП);

- незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;

- расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах;

- фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения; готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а также средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства. Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и т.д.

Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

ООО «Коммунальник +» использует собственные оборотные средства, которые образуются за счет прибыли и заемные средства в виде кредитов в банках.

Эффективность использования оборотных средств определяется показателями их оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств. Продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Различают следующие показатели оборачиваемости:

Длительность одного оборота (время обращения). Рассчитывается по формуле:

В_об = С_о*D/Q = С_о /Q_од,где Q–товарооборот за период;Q_од– однодневный товарооборот; D – число дней в периоде;С_о – средний остаток оборотных средств (товарный запас).

Оборотные средства на 1 января 2012 года составляют 120,3 тыс. руб., на 1 февраля – 138,6 тыс. руб., на 1 марта – 160,5 тыс. руб., на 1 апреля – 210,8 тыс. руб. Товарооборот в первом квартале 2012 года составил 12460 тыс. руб. Отсюда время обращения равно:

С_о= (120,3/2 + 138,6 + 160,5 + 210,8/2) / (4-1) = 464,65/3=154,9 (тыс. руб.)

В_об = 154,9*90/12460=1 день

Чем меньше продолжительность одного оборота (больше количество оборотов), при одинаковом объеме производства, тем меньше оборотных средств требуется предприятию.Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением денежных средств из хозяйственного оборота и их относительно более длительным омертвением в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции.

Коэффициент оборачиваемости (скорость оборачиваемости). Показывает число оборотов за период.

К_об = Q/ С_о= D / B_об,

К_об= 12460/154,9=80

Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период и может быть посчитан как для всей совокупности оборотных средств, так и для отдельных элементов оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств. Показывает размер оборотных средств, авансированных на 1 руб. товарооборота, и она характеризует степень загрузки средств в обороте:

К_з = 1/К_об

К_з = 1/80=0,02

Показывает, сколько оборотных средств используется для производства 1 руб. продукции.

С помощью этого коэффициента можно рассчитать необходимую потребность в оборотных средствах для выполнения заданного объема товарооборота.

С_пл = К_з* Q_пл, где Q_пл – планируемый товарооборот

С_пл = 0,02*14000=280

Рентабельность оборотных средств. Показывает сколько приходится прибыли на 1 рубль ОС.

R = П / С_о* 100%

R = 190,6/154,9*100%=123%

Длительность оборота можно сравнивать вне зависимости от величины расчетного периода.

Ускорение оборачиваемости равносильно дополнительному вовлечению денежных средств в хозяйственный оборот.

Как видно из анализа, на предприятии довольно таки быстрая оборачиваемость оборотных средств, что свидетельствует об их грамотном использовании. Исходя из всех этих показателей, можно сделать вывод, что предприятие рентабельно и имеет четкую систему производства.