Синтетический и аналитический учет. Субсчета.

Для отражения различной по степени детализации информации в бухгалтерском учете используют два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета в совокупности образуют синтетический учет, аналитические, соответственно, аналитический учет. Синтетический учет отражает обобщающую информацию о наличии и движении имущества предприятия, а также источников его формирования. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Все рассмотренные ранее счета являются синтетическими. По остаткам синтетических счетов на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Синтетические счета называют счетами первого порядка.

Аналитический учет – представлен аналитическими счетами, которые ведутся в разрезе соответствующих синтетических счетов, для более детального отражения информации об объекте учета – хозяйственных средств или их источников, как в натуральном, так и в денежном выражении. Аналитический учет, как правило, количественно-суммовой, поэтому он используется чаще всего, на складах готовой продукции, материальных складах. Аналитические счета прямой связи с балансом не имеют, а находят отражение в нем посредством синтетических счетов. Аналитические счета называют счетами третьего и последующих порядков. Существуют постулаты (правила), которые характеризуют взаимосвязь счетов синтетического и аналитического учета:

Субсчета - это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами, которое представляет собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Например, в рамках синтетического счета «Материалы» аналитические счета группируются по однородным видам материалов на субсчетах: «Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», «Топливо» и т. д. К субсчету «Топливо» можно открыть аналитические счета: «Бензин», «Дизельное топливо», «Керосин» и т.д.

Субсчета могут открываться к любому счету самостоятельно с целью группировки данных аналитического учета.

4.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости про­стой и шахматной формы. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим

Счетам

Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета в течение отчетного периода используются оборотные ведомости, которые составляются на основании информации о всех счетах, которые ведутся на предприятии. Оборотная ведомость составляется за месяц или квартал. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги сальдо и оборотов по всем синтетическим счетам, которые были открыты в отчетном периоде. Контрольное значение оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления учетных записей за месяц и подготовке информации для составления баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (таблица 4.1).

Таблица 4.1. – Оборотная ведомость за первый квартал 200х года

1-е равенство 2-е равенство 3-е равенство

1-е равенство – это равенство актива и пассива баланса на начало отчетного периода, то есть суммы на начало месяца, перенесенные из баланса.

2-е равенство – объясняется сущностью двойной записи, (то есть, записанные суммы одновременно по Дебету и Кредиту должны быть одинаковыми)

3-е равенство – вытекает из двух предыдущих.

Существует также разновидность оборотной ведомости – шахматная оборотная ведомость. Эта форма, отражает информацию о движении имущества (и обязательств).

Шахматная оборотная ведомость составляется на небольших предприятиях с незначительным количеством хозяйственных операций за отчетный период (например, на малых предприятиях). Шахматная оборотная ведомость упрощенно имеет следующий вид (таблица 4.2).

Таблица 4.2. – Шахматная оборотная ведомость за первый квартал 200х г.