Составители: Дементьева Н.В.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ»

__________________________________________________________________

Н.В. Дементьева

Е.П. Копцева

Л.П. Суворова

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Санкт-Петербург

2011

УДК 658.012.12 (075)

 

Рецензент:

Профессор Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций, к.э.н.,

И.Ф. Мухарь

 

 

Составители: Дементьева Н.В.

Копцева Е.П.

Суворова Л.П.

Под общей редакцией профессора, к.э.н. Суворовой Л.П.

 

 

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебно-методическое пособие по выполнению курсовой работы (проекта). – 3-е изд., перераб. и доп. – СПб.: СПГУВК, 2011. – 76 с.

 

Содержит исходную информацию к заданию на курсовой работе (проекта) и методические рекомендации к его исполнению по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», а также по дисциплине «Экономический анализ» на тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта».

Предназначены для студентов факультета «Экономики и финансов» всех форм обучения, специальности: 080502.65 (060800) «Экономика и управление на предприятии (водного транспорта)», 080507.65 (061100) «Менеджмент организации», 080503.65 (351000) «Антикризисное управление».

 

УДК 658.012.12 (075)

Ó Санкт-Петербургский государственный

университет водных коммуникаций, 2011

	Содержание
1.	Общие положения
1.1.	Цель и задачи курсовой работы (проекта)
1.2.	Содержание и структура курсовой работы (проекта)
1.3.	Требования к выполнению курсовой работы (проекта)
1.4.	Порядок подготовки информации для анализа и диагностики по индивидуальному шифру студента
1.5.	Отчеты о выполнении бюджета доходов
1.6.	Расшифровка доходов от погрузо-разгрузочных работ
1.7.	Расшифровка доходов от перевозок
1.8.	Расшифровка расходов по видам работ и услуг
2.	Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия.
3.	Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам
4.	Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу
5.	Методические указания к выполнению экспресс-анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия
6.	Информационные источники к выполнению курсовой работы (проекта) в таблицах (№№ 14-20)
7.	Список рекомендуемой литературы
8.	Приложение. Образец титульного листа курсовой работы (проекта)

Общие положения

 

1.1. Цель и задачи курсовой работы (проекта)

Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» изучается студентами специальностей 080502.65 (060800) «Экономика и управление на предприятии (водного транспорта)», 080507.65 (061100) «Менеджмент организации», 080503.65 (351000) «Антикризисное управление», очного, очно-заочного и заочного отделения.

Выполнение курсовой работы (проекта) является обязательной составной частью изучения дисциплины.

Цель курсовой работы (проекта) – приобретение студентами теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.

В задачи курсовой работы (проекта) входят:

– овладение организационными основами проведения экономического

анализа и диагностики;

– овладение методологией анализа качественных результатов по исполь-

зованию ресурсов производства;

– приобретение навыков по экономическому анализу эффективности

труда и общей эффективности предприятия;

– приобретение умения и навыков в оценке финансовых результатов и

финансового состояния предприятия.

Непосредственной практической задачей курсовой работы (проекта) является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

1.2. Содержание и структура курсовой работы (проекта)

Курсовая работа (проект) состоит из:

– введения;

– раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического

анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности

предприятия;

– раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объ

ему производства и экономическим результатам;

– раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового со стояния по отчетному бухгалтерскому балансу;

– заключения;

– списка литературы (содержащего не менее 5 источников).

Во введении излагается цель курсовой работы (проекта), краткое содержание индивидуальной программы (задание) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия водного транспорта, а также указывается индивидуальный числовой код и вариант, выданный студенту.

1.2.1. Преподаватель самостоятельно может сократить состав аналитических задач п.п. 5 и 6 в зависимости от числа часов, выделяемых на изучение дисциплины.

1.2.2. Рекомендуется также выполнять курсовую работу (проект) по материалам конкретных предприятий, полученных студентами при прохождении ими производственной практики. Состав задач из разделов 2 и 3 в таком случае определяется преподавателем с учетом замены некоторых задач 2-го раздела (п. 5.1), а также расширения и замены некоторых задач 3-го раздела (п.п. 6.1 – 6.7).

1.3. Требования к выполнению курсовой работы (проекта).

Курсовая работа (проект) выполняется самостоятельно по индивидуальному шифру-заданию, выдаваемому преподавателем – руководителем работы и представляется на проверку в рукописном или напечатанном на компьютере и сброшюрованном виде.

Текст пояснительной записки, а также таблицы, рисунки, схемы и комментарии к ним должны излагаться на одной стороне стандартного листа белой бумаги формата А4 (210 ´ 297), размер левого поля – 30 мм, верхнего – 20 мм, правого – 15 мм, нижнего – 30 мм. Все страницы нумеруются начиная с титульного листа (на титульном листе номер страницы не ставится). Нумерация выполняется на нижнем поле страницы справа. Титульный лист курсовой работы (проекта) оформляется по форме, представленной в приложении.

Буквенные идентификаторы показателей (формулы) должны быть расшифрованы с указанием единиц измерения и принятой в специальной литературе терминологией. Необходимо соблюдение единообразия в написании формул, единиц измерения во всех разделах, таблицах, расчетах.

На последней странице заключения до списка литературы курсовая работа (проект) подписывается автором.

Сроки выполнения курсовой работы (проекта) устанавливаются учебным планом. После проверки преподавателем студент должен внести необходимые исправления и дополнения на обратных свободных сторонах листов и защитить проект на кафедре в установленный срок.

Защита и сама работа (проект) оцениваются в совокупности по пятибалльной системе (с учетом полноты содержания, качества расчетов, выводов и оформления курсовой работы (проекта)).

1.4. Порядок подготовки информации для анализа и диагностики по индивидуальному шифру студента.

В тексте используются сокращения слов: слово «строка» пишется «стр.», слово «графа» - «гр.».

Номера строк и граф по каждой отчетной форме указаны независимо от других форм. Поэтому необходимо строго отслеживать номер отчетной формы, по которой указаны строки и графы. Нумерация строк в каждой форме трехзначная (001, 010, 100 и т.п.) и отсчитывается от верхней значащей строки. Значащие строки нумеруются с окончанием на ноль (110, 120 и т.п.), строки расшифровки, а также расчетные результаты от сопоставления строк (+, -) нумеруются с окончанием на порядковые цифры (1, 2, 3 и т.д.) кроме нуля.

1.4.1. «Адаптированный к учебному процессу отчет о прибылях и убытках» и далее (форма №2 по ОКУД) (табл.19 п.7).

Строку 010 заполнить по данным табл.14 п.1, стр. 090 по данным табл.14 п.2 и определить последовательно величину прибыли от продаж (стр. 050), прибыль до налогообложения (стр.140), налог на прибыль (стр.150), чистую (нераспределенную) прибыль (стр. 190).

1.4.2. «Адаптированный к учебному процессу бухгалтерский баланс» и далее (форма №1 по ОКУД) (табл.20 п.7).

1.4.3. Стр. 110 ¸ 150 заполняются по шифру.

1.4.4. Стр. 190 определятся суммированием статей баланса по строкам 110, 120, 130, 135, 140, 150.

1.4.5. Стр. 211 ¸ 217 заполняются по шифру, стр. 210 определяется суммированием статей баланса по строкам с 211 по 217.

1.4.6. Стр. 220, 241 ¸ 246 заполняются по шифру, стр.240 определяется суммированием статей баланса по строкам с 241 по 246.

1.4.7. Стр. 250 и 253 заполняются по шифру.

1.4.8. Строки 261 ¸ 264 заполняются по шифру, стр.260 определяется суммированием статей баланса по строкам с 261 по 264.

1.4.9. Стр. 290 («Итоги по разделу II») предварительно определяются простым суммированием статей баланса по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. Затем определяется предварительный итог по активу баланса.

1.4.10. Стр. 470 («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») заполняется по данным формы №2 – стр. 190 («Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода»).

1.4.11. Стр. 490 («Итог по разделу III») определяется суммированием по основным статьям раздела.

1.4.12. Строки 610, 621 ¸ 627, кроме строки 624, заполняются по шифру, строка 624 заполняется по данным строки 15 ф.№2,стр.620 определяется предварительным суммированием статей баланса по строкам с 621 по 627; стр. 628 может быть заполнена и затем включена в итог стр. 620 в ходе корректировки итогов при балансировке валюты баланса.

1.4.13. Итог по разделу V (стр. 690) определяется суммированием статей баланса по строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660. Затем определяется предварительный итог по Пассиву баланса.

1.4.14. Сверьте итоги строк 300 и 700: сходимость итогов должна быть достигнута следующими корректировками:

· если ∑ Актива > ∑ Пассива, то превышение ∆ Актива следует отнести в Пассив: либо в стр.628, с последующей корректировкой стр.620 и строк 690 и 700, либо в стр.660, с последующей корректировкой строк 690 и 700;

· если ∑ Пассива > ∑ Актива, то превышение ∆ Пассива следует отнести в Актив: либо в стр.270, с последующей корректировкой строк 290 и 300, либо в стр.246, с последующей корректировкой стр.240 и строк 290 и 300.

1.5. «Отчеты о выполнении бюджета доходов» (табл. 14).

1.5.1. Строки 1.1.1., 1.1.2., 1.1.3., 1.1.4, а также 1.1. определяются суммированием доходов по видам работ, но предварительно необходимо заполнить недостающие параметры, воспользовавшись информацией табл. 15 и 16.

1.5.2. Статья «Прочие доходы» (п. 2.) (табл. 14) включает в себя: доходы от аренды, доходы от гаража и автотранспорта, доходы от судоремонта выполняемого на сторону. «Прочие доходы» (п. 2) соответствуют данным отчета о прибылях и убытках (форма №2) (строка 090).

1.5.3. П.1 статья «Всего доходов от текущей (эксплуатационной) деятельности определяется суммированием строк 1.1,1.2,1.3,1.4 и 1.5.

1.5.4. Статья «Прочие доходы производств и устройств» соответствуют данным гр.10 табл.17.

1.6. «Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ» (табл. 15).

Завершается второй раздел диагностикой и описанием причинно-следственных связей основных хозяйственных результатов деятельности предприятия, выявлением важнейших факторов, определивших полученные результаты.

Выводы и аналитические расчеты необходимо проиллюстрировать рисунками (схемами, графиками), сводными таблицами, составленными самостоятельно.

Или

Рм = dср – ΣЗуд.i; где i=2

где: dср. – средняя доходная ставка, руб./т;

ΣЗуд.i –сумма удельных затрат, руб./т.

Преподаватель по своему усмотрению задает студентам индивидуальный вариант показателей для выполнения факторного анализа по составу объектов:

1) количество клиентов (j) из портфеля заказов (2-3),

2) вид работ:

– добыча (погрузка) песка;

– перевозка песка собственной добычи;

– выгрузка песка собственной добычи;

– реализация (продажа) песка собственной добычи по полной доставке;

– выгрузка других грузов;

– перевозка других грузов.

Для выполнения аналитических расчетов следует подготовить информацию по форме табл.7.

Например, если задан вариант работ «погрузка песка собственной добычи» по 2-м клиентам ОАО 1 и ОАО 2, показатели будут иметь вид:

Показатель	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆
Объем погрузочно-разгрузочных работ – всего тыс.т., в т.ч.			-50
ОАО 1			-50
ОАО 2
…..

и тому подобно по всем показателям.

4.4.6. Анализ маржинальной прибыли

Пример маржинального анализа динамики прибыли

Вариант: погрузка (добыча) песка

№№ п/п	Показатели и условные обозначения	Ед. изм.	Усл. обозн.	План	Отчет	Темп роста,%	Абсоютный прирост ±Δ	Относит. прирост, %
	Объем работ	тыс.т	Q	4 350		+50	1,15	101,15
	Выручка-нетто	тыс.руб.	В			+900	2,62	102,62
	Прямые переменные затраты (себестоимость без амортизации и расходов на зимний отстой)	тыс.руб.	R'iперем.			-481		97,93
	Постоянные затраты (управленческие, амортизация, зимний отстой)	руб./т	Riпост.			+12	-2,07	100,2
	Удельные переменные затраты (стр.3/стр.1)	руб./т	Зперем	5,337	5,167	-0,17	0,2	96,81
	Удельные постоянные затраты (стр.4 / стр1)	руб./т	Зпост.	1,382	1,369	-0,013	-3,19	99,06
	Итого удельных затрат (стр.5+стр.6)	руб./т	ΣЗуд.h h =2	6,719	6,536	-0,183	-0,94	97,28
Продолжение таблицы
	Средняя доходная ставка п2./п.1)	руб./т	dср.	7,908	8,023	+0,115	-2,72	101,45
	Маржинальный доход	руб./т	dм	6,526	6,654	+0,128	1,45
	Маржинальная прибыль, (п.9-п.5) или (п.8-п.7)	руб./т	Рм	1,189	1,487	+0,298	1,96	125,06
	Точка нулевой рентабельности, тыс.т	ρ=0	Qкрит.= dср./	7,908/6,719 =1,176	8,023/ 6,536 =1,228		25,06

 

4.4.7. Анализ средней себестоимости

Средняя себестоимость по i- ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 15 и 16 в последовательности:

4.4.7.1. Прямые расходы по i- ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов К_распр по итогам стр.1.6.:

Полная сумма расходов по i -ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i- того вида работ:

, , (или на перевозках).

Следует помнить, что объем i -тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.15) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

4.4.7.2.В качестве индивидуального задания преподаватель может заменить анализ средних доходных ставок анализом средней себестоимости по видам работ с использованием метода пересчета плановых показателей, метода удельных затрат и оценки влияния структурных сдвигов на итоговую среднюю себестоимость.

4.4.7.3.Расходы по заданному j -ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости (S ср) на объем работ по i-ому варианту (Q ij):

, тыс.руб.

Например, если вариант j – ОАО 1 и ОАО 2 на выгрузке песка собственной добычи, то объем работ составляет по отчету 1500 + 2200 = 3700 тыс. тонн, расходы соответственно: S_{выгр ср.}´ 3700.

Плановые расходы и средняя себестоимость определяются аналогично.

Для расчета маржинальной прибыли необходимо выбрать вариант по начальной букве фамилии студента.

Выбор варианта для анализа маржинальной прибыли

Начальная буква фамилии студента	Номер варианта	Числовые значения, заменяющие буквенные коды в параметрах задания
А,Д,З,П,Щ,Э,Ю,Я	I	а=1	б=3	в=6	г=9
Б,И,Р,Ц,Ч,Ш,М	II	а=5	б=2	в=7	г=4
В,К,С,Ж,О,Х,У	III	а=8	б=1	в=4	г=3
Г,Л,Т,Е,Н,Ф	IV	а=2	б=9	в=7	г=4

 

4.4.7.4. Из информации к курсовой работе в табл. 17 и 18 выполняется выборка и перегруппировка условно-постоянных и переменных затрат, т.е. выполняется специальная калькуляция удельных затрат в следующем порядке.

а) по всем видам работ затраты на амортизацию и зимний отстой, в колонках с 1 †10, исключается из прямых затрат и добавляются к расходам по управлению в кол.12:

а.а.) Σ_i Σ_h R_ihпрям. —R_iам.прям. —R_iз.о.прям.= Σ_i Σ_h R'_ihпрям.

а.б.) R_iам.прям. + R_iз.о.прям. + Σh Rhупр. = Σh R'hупр.

где: h– статьи затрат сметы по виду работ, в т.ч. амортизация и зимний отстой;

i – виды работ;

Σ_i Σ_h R_ihпрям. – итоговая сумма прямых затрат в гр.11, тыс. руб.;

Σ_i Σ_h R'_ih – перегруппированная – уменьшенная сумма прямых затрат в составе только переменных, зависящих от объема работ, тыс. руб.

R_i амор.прям., R_i з.о. прям. – затраты на амортизацию и зимний отстой по i-тым видам работ соответственно, исключаемые из состава прямых как не зависящие от объема работ и добавленные к условно-постоянным Σh Rhупр. -расходам по управлению производством, тыс. руб..

4.4.7.5. Определяется средний коэффициент распределяемых затрат (условно-постоянных) (доля ɣупр.), не зависящих от объема работ, относимых на переменные, прямые затраты по вариантам.

ɣупр. = Σ_h R'_hупр. / Σ_i Σ_h R'_hiпрям.перем.

4.4.7.6. Определяется сумма постоянных затрат, относимых на j-тый вид работ, тыс. руб.

R_iпост = ɣупр.Σ_h R'_hi

4.4.7.7. В результате специальной калькуляции все затраты по видам работ разделяются на две группы:

а) постоянные R'_iпост.;

б) прямые переменные R'_iперем.

Для выполнения анализа динамики маржинальной прибыли составляется таблица. Алгоритм количественной оценки влияния факторов на динамику маржинальной прибыли выполняется в ниже представленной таблице.

Алгоритм.

Оценка влияния факторов на динамику маржинальной прибыли

№№ п/п	Расчетные показатели-факторы влияния на динамику маржинальной прибыли	Количественное влияние
руб/т	%%
1.	Изменение выручки за счет отклонения объема работ от плановой, тыс.руб., в том числе:
1.1.	±Q х dср план. = ±Δ¹ Рм, руб./т
1.2.	± Δ¹ Рм / Рм план. Х 100 = ± Δ¹ Р'м, %
2.	Изменение средней доходной ставки (средней цены), руб./т, в том числе:
2.1.	(dср отч. — dср план.) х Qотч. = ± Δ² Рм, руб./т
2.2.	± Δ² Рм / Рм план. Х 100 = ± Δ² Р'м, %%
3.	Изменение средней доходной ставки, в том числе:
3.1.	Dср отч. — dср план. = ± Δ³ dср, руб./т
3.2.	± Δ³ dср / dср план. Х 100 = ± Δ³ d'ср < %%
4.	Изменение удельных постоянных затрат за счет изменения объемов работ, в том числе:
4.1.	R'пост план / Qотч. — Зпост.план = ± Δ Зпост., руб./т
4.2.	± Δ Зпост. / Зплан. Х 100 = ± Δ З'пост., %%
5.	Изменение удельных постоянных затрат за счет отклонения от плановых нормативов по статьям сметы, в том числе:
5.1.	(R'пост отч./ Qотч.) — (R'пост план/ Qотч.) = ± Δ Зпост., руб./т
5.2.	± Δ Зпост./ Зпост.план. х 100 = ± Δ З'пост., %%
6.	Изменение удельных переменных затрат за счет изменения объемов работ, в том числе:
6.1	R'прям.перем. отч./ Qотч. — Зперем.план = ± Δ Зперем., руб./т
6.2.	± Δ Зперем. / Зперем.план. х 100 = ± Δ З'перем., %%
7.	Изменение удельных переменных затрат за счет отклонения от плановых нормативов по статьям сметы, в том числе:
7.1.	R'перем отч./ Qотч.) — (R'перем. план/ Qотч.) = ± Δ Зперем., руб./т
7.2.	± Δ Зперем. / Зперем.план х 100 = = ± Δ З'перем., %%
Продолжение алгоритма
8.	Сводка результатов оценки влияния факторов на динамику маржинальной прибыли, в том числе:
8.1.	Изменение выручки за счет отклонения объема работ от плановой, тыс. руб., в том числе:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.2.	Изменение средней доходной ставки (средней цены), руб./т, в том числе:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.3.	Изменение объема работ, обусловившее изменение удельных затрат, в том числе:
	а) постоянных — рост	—	—
	б) переменных — снижение	+	+
8.4.	Изменение удельных постоянных затрат за счет их отклонения от плановых нормативов по статьям сметы:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.5.	Изменение удельных переменных затрат за счет их отклонения от плановых нормативов по статьям сметы:
9.	Балансировка итогов:
9.1.	Итого по сумме факторов
9.2.	Разность: Рм отч. — Рм план.

4.4.7.8.По результатам расчета точки безубыточности (точки нулевой рентабельности или критического объема работ) необходимо построить график (рис.1). Для построения графика необходимо сначала рассчитать таблицы и определить масштаб построения графика в следующем порядке.

4.4.8. Для компактности и убедительности графика следует учитывать, что при любом масштабе длина оси абсцисс должна соотноситься с осью как 1,5:1. По оси абсцисс следует отразить динамику объема работ, а по оси ординат – стоимостные показатели: расходы постоянные, переменные, доходы, маржинальную прибыль.

4.4.9. Определив предельную длину осей абсцисс и ординат, следует выбрать масштаб показателей, которые должны быть размещены в пределах лимита длины 1,5:1.

4.4.10. Затем следует рассчитать таблицы для построения контрольных значений показателей графика, соответственно проведенному примеру.

4.4.11. Пример расчетных таблиц.

Исходные показатели для построения графика и расчета таблиц маржинальной прибыли:

Определение маржинальной прибыли

№№ п/п	Показатели, полученные в маржинальном анализе	Ед.изм.	По плану	По отчету
	Объем работ, Q	тыс.т
	Выручка-нетто, В	тыс.руб.
	Затраты постоянные, Rпост.	тыс.руб,
	Затраты переменные, Rперем.	тыс.руб.
	Удельные затраты постоянные, Зпост.	тыс.руб./т	1,36	1,32
	Удельные затраты переменные, Зперем	тыс.руб./т	4,85	4,63
	Средняя доходная ставка, dср.	руб./т	6,93	7,2
	Маржинальная прибыль, Рм	руб./т	0,72	1,25

 

Исходные показатели для построения графика

Qтыс.т	По плану, тыс. руб.	По отчету, тыс. руб.
Зпост.	Rпост.	Зперем.	Rперем.	Зпост.	Rпост.	Зперем.	Rперем.
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
	1,36		4,85		1,32		4,63
Qтыс.т	По плану	По отчету
dср. руб./т	В тыс.руб.	Рм руб./т	ΣР руб.	dср. руб./т	В тыс.руб.	Рм руб./т	ΣР руб.
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25
	6,93		0,72		7,2		1,25

тыс.тонн

тыс.руб.

 

4.4.12. Производительность труда по предприятию определяется:

,

где: N – среднесписочная численность работников, чел.[1],

Средняя заработная плата определяется:

,

Темп роста показателей по сравнению с планом:

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

Тз – темп роста заработной платы, %

Соотношение показателей темпов роста (Кт)

,

4.4.13. Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

±S= х UФОТ, %

где ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

;

Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

;

UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

;

где: КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

ΣRз - общая сумма расходов, тыс. руб.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

, тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

, или в %.

Если результат получен со знаком плюс, то допущен перерасход на оплату труда. Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда оцениваются аналогичным расчетом.

Оценить эффективность труда можно также методом прямого пересчета плановых показателей. С этой целью необходимо составить алгоритмическую расчетную таблицу:

4.4.14. Результаты аналитических расчетов нужно проиллюстрировать рисунками. Примеры иллюстраций приведены на рис. 2 ¸ 6.

 

Алгоритм

№№ п/п	Показатели	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разность ±Δ
1.	Среднесписочная численность работников, чел.-всего	N		5CC	±ΔN
2.	Объем транспортной работы в стоимостном исчислении (выручка-нетто), тыс. руб.	В			±ΔВ
3.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ			±ΔФОТ
4.	Производительность труда – средняя, тыс. руб./чел	Пmр.=			±ΔПтр.
5.	Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.	З =			±ΔЗ
6.	Расчетная потребность персонала на фактический объем продукции плановой производительности труда, чел.	Nрасч. =
7.	Относительное высвобождение (-), или дополнительное привленчение персонала (+), чел.	±ΔNотн. = Nотч. – N расч.
8.	Относительная экономия (-), или перерасход (+) ФОТ, за счет относительного изменения численности персонала, тыс. руб.	±ΔФОТ = Зпл. Х (±ΔN)
9.	Абсолютная экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ) за счет изменения средней заработной платы, тыс. руб.	±ΔФОТ = (±ΔЗ) х Nотч.
10.	Совокупная по 2-м факторам экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ), тыс. руб.	Σ(±ΔФОТ)= (±ΔФОТ + ±ΔФОТ )
11.	Доля заработной платы и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в составе себестоимости работ	Uфот =
12.	Эффективность использования трудовых ресурсов (при экономии), или потери прибыли (при перерасходе)	Э = U фот х (-ΔФОТ х 1,34) -Р = Uфот х (+ΔФОТ х 1,34)

 

Таблица 1

Динамика валовой и чистой прибыли

 

Показатели	За предыдущий год,	За отчетный год по отчету,	Прирост (±D)
тыс.руб. tб	тыс.руб. tо	Абсол. тыс.руб.	То же, %
1. Выручка- нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Прочие доходы
8. Прочие расходы
9. Прибыль до налогообложения
10. Текущий налог на прибыль
11. Прибыль от обычных видов деятельности
12. Чистая (нераспределенная) прибыль

 

Таблица 2

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 20__ год

 

Показатели

За предыдущий год tб, тыс.руб.

По отчету tо, тыс.руб.

Прирост, тыс. руб.

Доля в итоге, %

Прир< 1234Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится... Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой... Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев... Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.123 с.