Практическое занятие №2: бухгалтерский баланс

Цель: формировать навык по формированию бухгалтерского баланса.

 

Оборудование: План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.

Задание 2.1. Составить бухгалтерский баланс на основании изложенных данных.

ООО "Вымпел" по состоянию на 31.12.2012 имеет следующие активы:

- остаточная стоимость основных средств - 135 500 тыс. руб.;

- остаточная стоимость нематериальных активов – 20000 тыс. руб.;

- стоимость незавершенного строительства - 22 000 тыс. руб.;

- стоимость материалов - 300 тыс. руб.;

- стоимость товаров - 190 тыс. руб.;

- денежные средства на расчетном счете - 400 тыс. руб.;

- денежные средства в кассе - 5тыс. руб.;

- дебиторская задолженность - 500 тыс. руб.;

- НДС по приобретенным ценностям - 40 тыс. руб.

Пассивы баланса:

Уставный капитал – 30000 тыс. руб.

Резервный капитал – 20000 тыс. руб.;

Нераспределенная прибыль – 15000 тыс. руб.

Задолженность по краткосрочным кредитам – 100000 тыс. руб.;

Кредиторская задолженность, в том числе:

- поставщикам – 12000 тыс. руб.

-по оплате труда персоналу – 500 тыс. руб.

- бюджету по налогам и сборам – 700 тыс. руб.

- внебюджетным фондам – 330 тыс. руб.

- прочим кредиторам -405 тыс. руб.

Баланс

Актив	На нач. отч. пер.	На конец отч. пер.	Пассив	На нач. отч. пер.	На конец отчет.пер.
I.Внеоборотные активы			Ш. Капитал и резервы
Нематериальные активы		20 000	Уставный капитал		30 000
Основные средства		135 500	Резервный капитл		20 000
Прочие внеоборотные активы		22 000	Нераспределенная прибыль		15 000
Итого		177 500	Итого		65 000
II. Оборотные активы			IY. Долгосрочные обязательства
Запасы			Y. Краткосрочные обязательства
Ндс			Задолженность по краткосрочным кредитам		100 000
Денежные средства			Кредиторская задолженность		13 935
Дебиторская задолженность
Итого			Итого		113 935
Баланс		178 935	Баланс		178 935

 

Задание 2.2. Определить корреспондирующие счета по хозяйственным операциям, укажите тип балансовых изменений.

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Тип изменений баланса
Возвращена неиспользованная сумма подотчетным лицом в кассу
Начислена заработная плата производственным рабочим
Удержан из заработной платы НДФЛ
Получен материал от поставщика
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам
По решению учредителей часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала
Оплачено с расчетного счета поставщику ща полученные материалы
Потупили деньги на расчетный счет от покупателя в счет погашения дебиторской задолженности

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3: Счета и двойная запись

Цель: формировать навык по формированию бухгалтерских проводок на счетах бухгалтерского учета.

 

Оборудование: План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.

 

Задание 3.1. Расшифруйте бухгалтерские проводки

 

Бухгалтерская проводка	Содержание хозяйственной операции
Д 51 К66	На расчетный счет зачислены денежные средства за счет краткосрочного кредита
Д10 К60	Приобретен материал от поставщика
Д 70 К 50	Выплачена заработная плата из кассы
Д71 К 50	Выдана подотчетная сумма из кассы
Д 50 К 51	В кассу зачислены денежные средства с расчетного счета
Д 20 К 70	Начислена заработная плата работникам основного производства
Д 51 К 62	На расчетный счет поступили деньги от покупателей
Д 60 К51	Оплачено поставщику с расчетного счета

 

Задание 3.2. Составить бухгалтерские проводки. Открыть Т – счет 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками, отразить на счете бухгалтерского учета хозяйственные операции. Определить остаток по счету на конец месяца.

Кредиторская задолженность поставщику за поставленные материалы

на начало месяца 30000 руб.

В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:

1. Поступили материалы от поставщика на сумму 10000 руб.

2. Переданы материалы в основное производство на сумму 8000 руб.

3. Оплачено с расчетного счета поставщику 10000 руб.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Поступили материалы от поставщика на сумму	10 000
Переданы материалы в основное производство на сумму	8 000
Оплачено с расчетного счета поставщику	10 000

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Дебет	Кредит
Кор. Счет	Сумма	Кор. счет	Сумма
			30 000
			10 000
	10 000
			30 000

 

Задание 3.3. Сальдо на начало месяца по счету 50»Касса» составляет 5000 руб.

В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:

1. Получено по чеку в кассу с расчетного счета деньги на выплату заработной платы работникам 150000 руб.

2. Возвращены деньги в кассу подотчетным лицом в сумме 10000 руб.

3. Выдана заработная плата работникам из кассы на сумму 150000 руб.

4. Получена в кассу выручка от покупателя за проданные товары- 50000 руб.

5. Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы – 60000 руб.

Открыть Т – счет 50»Касса», отразить на счете бухгалтерского учета хозяйственные операции. Определить остаток по счету на конец месяца.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Получено по чеку в кассу с расчетного счета деньги на выплату заработной платы работникам	150 000
Возвращены деньги в кассу подотчетным лицом в сумме	10 000
Выдана заработная плата работникам из кассы на сумму	150 000
Получена в кассу выручка от покупателя за проданные товары	50 000
Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	60 000

 

Счет 50 «Касса»

 

Дебет	Кредит
Кор. Счет	Сумма	Кор. счет	Сумма
	5 000
	150 000
	10 000
			150 000
	50 000
			60 000
	5 000

 

Задание 3.4. На основании выписки из учетной политики ООО «Мир» разработать рабочий план счетов

Цель: формировать навык по формированию рабочего плана счетов.

 

Оборудование: План счетов, калькулятор, задание для практического занятия.

Выписка из учетной политики

Раздел 2. Методологические аспекты бухгалтерского учета

 

Основные средства учитываются в организации по их первоначальной стоимости, которая определяется по фактическим затратам, связанным с их приобретением, доставкой и установкой.

Амортизация основных средств производится линейным способом, исходя из их первоначальной стоимости в соответствии с группами, установленными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

Для целей бухгалтерского и налогового учета к основным средствам относится имущество, стоимостью более 40,0 тыс. руб.

Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Объекты основных средств, стоимостью не более 40,0 тыс. руб. за единицу списываются на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Корректировку оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, проводить ежеквартально.

Установить предельный срок проверки представленных подотчетными лицами авансовых отчетов - два рабочих дня, включая день сдачи авансового отчета.

Учет поступления материалов производится на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Списание материалов на производство осуществляется по стоимости единицы запасов. Транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов списываются путем прямого включения в фактическую себестоимость материалов.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом (вариант - способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)). Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки.

Стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды. Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно.

Учет затрат на производство продукции ведется на счете 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Группировка произведенных расходов осуществляется по местам возникновения затрат – производственным цехам и структурным подразделениям.

Учет затрат вспомогательного производства ведется на счете 23 «Вспомогательное производство». Списание расходов осуществляется пропорционально фактической себестоимости выполненных работ по заказам.

При формировании себестоимости применяется попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Затраты собираются по отдельным этапам технологического процесса, которые выполняются в определенных цехах. Объектом калькуляции является часть технологического процесса, то есть цех.

Себестоимость единицы продукции определяется делением общей суммы произведенных затрат, понесенных цехом за определенный промежуток времени, на количество единиц готовой продукции, произведенной за этот промежуток.

По цеху собираются материальные, трудовые и накладные расходы, которые были произведены за определенный промежуток времени. Распределение общепроизводственных расходов производится по изделиям пропорционально стоимости прямых материальных затрат.

Общехозяйственные расходы списываются на основное производство и расходы на продажу пропорционально объему продаж.

В результате по дебету счета 20 отражается полная производственная себестоимость продукции.

Готовая продукция отражается в учете по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

Расходы на продажу учитываются на счет 44 «Расходы на продажу» и списываются на счет 90 «Продажи» полностью.

Доходы от обычных видов деятельности отражать в бухгалтерском учете по методу начисления. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине дебиторской задолженности.

Прочие доходы признаются по методу начисления.

Величина дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации.

Создать резерв сомнительных долгов в соответствии с расчетом.

Из оставшейся прибыли формировать резервный фонд в размере 15 % от уставного капитала. Отчисления в резервный фонд в соответствии с учредительными документами производить ежегодно в размере 5% от чистой прибыли.

Рабочий план счетов составить по форме, указанной ниже.

 

Рабочий план счетов

 

Код счета	Наименование счета	Примечание
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Оборудование к установке
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Вспомогательные производства
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетный счет
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Резервы по сомнительным долгам
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с учредителями
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
	Прибыли и убытки