Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

 

Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Северная» являются:

· своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;

· постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

· контроль за использованием денежных средств;

· контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

· контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;

· контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

· контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

 

Организация кассовых операций

На предприятии ООО «Северная» в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии необходимо получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «…»(дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков средств к началу инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие – списаны в расход.

Инвентаризационная комиссия составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с зачислением в доход предприятия, что отражается проводкой:

Дт 50 «Касса» - Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

В случае выявления недостач они оформляются записью:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 50 «Касса».

Данные суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается проводкой:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (Приложение 2), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира.

При поступлении наличных денег из банка в кассу предприятия также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкалывается к соответствующей выписке банка.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 3) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером.

Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (Приложение 4). Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные, они служат отчетом кассира; первые – остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Денежные суммы, поступившие в кассу, отражаются по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами:

- Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «По авансам выданным», Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- Кт 76-2 «Расчеты по претензиям»

- Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

- Кт 75 «Расчеты с учредителями»

- Кт 90 «Продажи»

- Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

- Кт 98 «Доходы будущих периодов»

Из кассы выдаются суммы, отражаемые по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами:

- Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

- Дт 57 «Переводы в пути»;

- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- Дт 75 «Расчеты с учредителями»;

- Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- Дт 99 «Прибыли и убытки».

Учет денежных средств на расчетном счете

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, и по внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями. (Приложение 5).

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке.

К банковским выпискам прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные или расходные документы).

Денежные суммы, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

- Кт 50 «Касса»;

- Кт 57 «Переводы в пути»;

- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- Кт 75 «Расчеты с учредителями»;

- Кт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

- Кт 90 «Продажи»;

- Кт 99 «Прибыли и убытки».

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

- Дт 04 «Нематериальные активы»;

- Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

- Дт 99 «Прибыли и убытки».

 

Учет кредитов и займов

Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» кредитуются при получении кредитов и займов предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

 

Инвентаризация расчетов.

Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, бюджетом, другими дебиторами и кредиторами, с банками по ссудам заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Проверке подвергаются в первую очередь счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

По задолженности работникам предприятия выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверке подвергаются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129 «О бухгалтерском учете». Излишек средств приходуется с отнесением на финансовые результаты предприятия, недостача взыскивается с виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты (для целей налогообложения они относятся к внереализационным расходам согласно ст.265 Налогового кодекса РФ).