Дебиторская задолженность и основные методы управления ею.

Дебиторская задолженность – сумма долгов всех должников (дебиторов) предприятия, отражающаяся в бухгалтерской отчетности в составе оборотных активов данного предприятия.

Дебиторская задолженность — долги предприятию со сторо­ны юридических, физических лиц и государства. В составе деби­торской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и за­висимых обществ, задолженность учредителей по взносам в ус­тавный капитал, выданные авансы.

Наличие дебиторской задолженности может быть обусловлено как нормальным процессом хозяйственной деятельности предприятия (например, предоставлением отсрочки платежа покупателям, или применением системы авансовых платежей поставщикам), так и нарушением его контрагентами финансовой, расчетной либо платежной дисциплины.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, и этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия. Очевидно, что это невыгодно предприятию, и теоретически величина дебиторской задолженности должна быть сведена к минимуму. Однако на практике этого не происходит по многим причиной, одной из которых является конкуренция. Таким образом, по размерам дебиторской задолженности, по ее составу (удельному весу в ее структуре нормальной и просроченной дебиторской задолженности) можно судить о масштабах отвлечения средств из оборота предприятия и использования их дебиторами.

Виды дебиторской задолженности:

1. По ожидаемому сроку поступления платежей: 1) краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев); 2) долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев).

2. В бухгалтерской отчетности (в Форме №5): 1) расчеты с покупателями и заказчиками; 2) авансы выданные; 3) прочая.

3. По сроку возникновения: 1) Срочная – находящаяся в пределах срока, установленного договором. Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа. 2) Просроченная - сомнительная - более срока, установленного договором. Часть данной задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.3) Безнадежная - истек срок исковой давности (более 3 лет с момента окончания срока исполнения). Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете.4) Находящаяся на забалансовом счете - в течение 5 лет с момента списания - для контроля за возможностью ее получения.

На уровень дебиторской задолженности влияет ряд факторов, управление которыми необходимо для управления дебиторской задолженностью:

1) спрос на выпускаемую продукцию (определяется маркетинговой политикой п/п);

2) виды покупателей продукции предприятия и особенности работы с ними;

3) налоговое зак-во, касающееся возможности списания просроченных долгов.

В случае предоставления предприятием отсрочки платежа своим контрагентам, предприятие должно определиться со следующими основными аспектами кредитования контрагентов:

1) срок предоставления отсрочки (обычно в компании существует типовая форма договора поставки товара, оказания услуги, в котором определен предельный срок оплаты);

2) критерии отнесения покупателя к разряду кредитоспособных;

3) система создания резерва по сомнительным долгам (например, в случае несостоятельности дебиторов);

4) процедура взаимодействия с недобросовестными контрагентами в случае нарушения условий оплаты (в т.ч. система критериев определения наличия нарушений условий оплаты);

5) система предоставляемых контрагентам скидок в случае своевременной или предварительной оплаты.

Соответственно в процессе управления дебиторской задолженностью необходимо:

1) проводить непрерывный мониторинг ДЗ и ее видов, сформированных по покупателям, по срокам возникновения и по видам готовой продукции с целью своевременного выявления просроченной ДЗ и несостоятельных дебиторов;

2) вести непрерывную работу с покупателями;

3) осуществлять прогноз поступлений денежных средств на основе коэффициентов инкассации, применять определенные приемы списания, продажи безнадежных долгов и ускорения востребования долгов. Коэффициенты инкассации - доля оплаты ранее отгруженной продукции в текущем периоде. Коэффициенты инкассации отражают темпы погашения дебиторской задолженности.

Методы управления дебиторской задолженностью:

1. Нормирование величины дебиторской задолженности. Поскольку ДЗ представляет по своей сути изъятие денежных средств из оборота и является негативным фактором для предприятия, ее величину необходимо стремиться уменьшить. Однако полностью исключить ДЗ либо невозможно, либо нецелесообразно (поскольку у предприятия и так может быть достаточно ликвидности, а отказ от отсрочки платежа может снизить его конкурентоспособность). В этих условиях необходимо определить оптимальную величину (норматив) ДЗ и стремиться ее придерживаться.

Можно выделить несколько наиболее распространенных методов расчета норм и нормативов: 1) методом прямого счета, 2) на основании статистических данных, 3) коэффициентный метод.

Использование того или иного метода нормирования зависит от таких факторов, как доступность сравнительных данных предыдущих периодов, трудоемкость расчетов, специфика бизнеса.

В соответствии с методом прямого счета норматив для оборотных активов определяется исходя из продолжительности операционного цикла. Нормирование прямым счетом используется в случае, если можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании.

Нормирование на основании статистических данных основывается на принятии нормы запаса ДЗ (в днях) в размере минимального или среднего значения периода оборачиваемости ДЗ, зафиксированного на данном п/п в определенном периоде времени. Тогда норматив ДЗ будет определяться следующим образом: Норматив ДЗ = Норма запаса ДЗ*Выручка/Кол-во дней в периоде.

Нормирование коэффициентным методом возможно в тех случаях, когда в компании ранее уже были разработаны нормативы. Суть метода сводится к корректировке нормативов, установленных для предшествующего периода.

2. Оценка безнадежных долгов с помощью построения реестра старения дебиторской задолженности. Проводить оперативный контроля за состоянием ДЗ, выявлять области, в которых необходимо применение доп. усилий по возврату долгов, позволяет реестр старения ДЗ.