Анализ и оценка эффективности использования основных средств в организации

 

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивно­сти использования основных средств ис­пользуются следующие показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой сто­имости основных средств);

- фондоотдача (отношение стоимости произведенной продук­ции к среднегодовой стоимости основных средств);

-фондоотдача активной части (отношение стоимости про­изведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к сто­имости произведенной продукции за отчетный период).

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показате­лей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи. На рисунке 1 приведена структурная схема факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Рисунок 1 – Структурная схема факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

 

Для факторного анализа фондоотдачи основных средств ООཾО «Резинотехника»используется исходная информация, приведенная в таблице 16.

Факторный анализ за два периода, например 2015 и 2016 год

Таблица 16- Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи ООཾО «Резинотехника»в 2016 году

Показатель	Значение показателя	Изме­нение
На начало периода 2015 г.	На конец периода 2016 г.
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
Объем продаж, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
- основных средств производства (ОСП)		28385,5	3028,5
- активной их части (ОСПа)
- машин и оборудования (ОПФм)
- единицы оборудования (Ц)
Удельный вес активной части ОСП (Уда)	0,9701	0,9600	-0,0101
Удельный вес машин и оборудования (Удм):
- в активной части основных средств	0,6423	0,8297	0,1874
- в общей сумме основных средств	0,6231	0,7965	0,1734
Фондорентабельность (RОСП), %	56,68%	123,44%	66,76%
Рентабельность продаж (Rоб), %	6,887%	10,752%	3,866%
Фондоотдача ОСП (ФО), руб.	8,230	11,481	3,251
Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб.	8,483	11,959	3,476
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), руб.	13,208	14,414	1,206
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов
В том числе единицей оборудования:
- часов (Тед)			-317
- смен (См)			-23
- дней (Д)			-2
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2,045	1,967	-0,078
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,64	7,35	-0,29
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс.руб.	0,616	0,785	0,169

 

Данные таблицы 16 показывают, что текущий уровень рентабель­ности основных средств увеличился на 66,76 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

- фондоотдачи основных средств:

ΔRосп = ΔФО × R^об₀ = (11,481 – 8,23) × 6,887 = +22,39%;

- рентабельности продаж:

ΔRосп = ФО₁ × ∆R^об = 11,481 × (10,752 – 6,887) = +44,38%.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств ООཾО «Резинотехника», являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных средств, удельного веса действующего оборудования в активной части фон­дов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФОосп = Уд^а × Уд^м × ФО^м (1)

 

По данным табл. 16 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

- удельного веса активной части ОПФ

Δ ФО_Уд^а = ΔУд^а × Уд^м₀ × ФО^м₀ = (-0,0101) × 0,6423 × 13,208 = -0,086 рублей;

- удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

Δ ФО_Уд^м = Уд^а₁ × Δ Уд^м× ФО^м₀ = 0,96 × (+0,1874) × 13,208 = +2,376 рублей;

- фондоотдачи действующего оборудования

Δ ФО_ФО^м = Уд^а₁ × Уд^м₁× Δ ФО^м = 0,96 × 0,8297 × 0,08 = 1,206 рублей

Итого +3,251 рублей

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных средств за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных средств те­кущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств — на базовый уровень фондоотдачи.

Изменение валовой продукции за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

ΔВП_ОСП = ΔОСП × ФО₀^ОСП= 3028,5 × 8,23 = + 24924,78 тысяч рублей;

б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

ΔВП_Уд^а = ОСП₁ × ΔФО_Уд^аОСП = 28385,5 × (-0,086) = -2443,95 тысяч рублей;

в) изменения удельного веса действующего оборудования в ак­тивной части основных средств:

ΔВП Уд^м = ОСП₁ × ΔФО_Ум^аОСП = 28385,5 × (+2,376) = 67440,78 тысяч рублей;

г) изменения фондоотдачи действующего оборудования:

ΔВП_ФОм = ОСП₁ × ΔФО_ФО^мОСП = 28385,5 × (+0,961) = 27270,38 тысяч рублей.

Итого 117192 тысяч рублей.

Фондоотдача технологического оборудования непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель:

 

ФО^М = (2)

 

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произ­ведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменно­сти (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

 

ФО^М = (3)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

 

ФО₀^М =

 

Для определения первого условного показателя фондоотдачи не­обходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

 

ФО^М_усл1=

 

В результате изменения стоимости оборудования ООཾО «Резинотехника»уровень фон­доотдачи уменьшился на 0,889 рублей (12,319 – 13,208).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

 

ФО^М_усл2=

 

Снижение фондоотдачи на 0,1 рублей (12,219 – 12,319) является резуль­татом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 2 дня на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

ФО^М_усл3 = ;

 

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудо­вания его фондоотдача снизилась на 0,466 рублей (11,753 – 12,219).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи оста­ется базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

 

ФО^М_усл4=

 

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,29 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,446 рублей (11,307 – 11,753).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

 

ФО₁^М =

 

что на 3,107 рублей выше, чем при выработке базового периода (14,414 – 11,307).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотда­чи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:

(4)

 

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

стоимости оборудования -0,889 × 0,7965 = -0,709 рублей;

целодневных простоев -0,100 × 0,7965 = -0,079 рублей;

коэффициента сменности -0,466 × 0,7965 = -0,371 рублей;

внутрисменных простоев -0,446 × 0,7965 = -0,355 рублей;

среднечасовой выработки +3,107 × 0,7965 = +2,475 рублей;

Итого 0,961 рублей.

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

 

(5)

 

где Тi – время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;

ЧВн, ЧВс – соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

В 2016 году ООཾО «Резинотехника»было приобретено новое оборудование, Бетоносмеситель принудительный роторный СБ-80А-04 стоимостью 95000 рублей. В результате его ввода в эксплуатацию среднечасовая выработка по изготовлению бетона увеличилась с 6800 до 9500 рублей на машино-час. Время работы оборудования с момента ввода в эксплуатацию до окончания отчетного периода составило 40 машино-часов. Таким образом, изменение фондоотдачи в связи с модернизацией оборудования составило:

∆ФО_Н^М = (40 × 9500 – 40 × 6800) / 95000 = +1,137 рублей.

Результаты факторного анализа фондоотдачи приведены в таблице 17.

Таблица 17-Результаты факторного анализа фондоотдачи в ООཾО «Резинотехника» в 2016 году

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Изменение производства продукции, тыс. руб.
Машин и оборудования	ОСП
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных средств			8,23 х 3028,5 = 24924,78
2. Доля активной части основных средств		-0,086	-0,086 х 28385,5 = -2443,95
3. Доля оборудования в активной части		2,376	2,376 х 28385,5 =67440,78
4. Отдача оборудования		0,961	0,961х 28385,5 =27270,38
Итого		3,251	117192,00
Второго уровня
4.1. Стоимость оборудования	-0,890	-0,709	-0,709 х 28385,5 = -20113,74
4.2. Целодневные простои	-0,100	-0,079	-0,1 х 28385,5 = -2255,04
4.3. Коэффициент сменности	-0,466	-0,371	-0,466 х 28385,5 = -10536,40
4.4. Внутрисменные простои	-0,446	-0,355	-0,446 х 28385,5 = -10085,72
4.5. Среднечасовая выработка	3,108	2,475	3,108 х 28385,5 = 70261,28
Итого	1,206	0,961	27270,38
Третьего уровня
4.5.1. Замена оборудования	1,137	0,905	0,905 х 28385,5 = 25701,73
Итого

 

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции ООཾО «Резинотехника» в 2016 году оказали снижение доли оборудования в активной части основных средств, снижение уровня коэффициента сменности, целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет их уменьшения выпуск продукции может возрасти на 42990,9 тысяч рублей (20113,74 + 2255,04 + 10536,4 + 10085,72).

Влияние изменения фондоотдачи на уровень рентабельности основного капитала ООཾО «Резинотехника» в 2016 году определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продаж (табл. 18).

Таблица 18- Результаты факторного анализа фондорентабельности в ООཾО «Резинотехника»в 2016 году

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорента­бельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	-0,086	-0,086 х 6,887%	-0,5929%
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов	2,376	2,376 х 6,887%	16,3622%
3. Отдача активной части фондов	0,961	0,961 х 6,887%	6,6162%
Итого	3,251		22,3855%
Второго уровня
3.1. Стоимость оборудования	-0,005	-0,005 х 6,887%	-0,0313%
3.2. Целодневные простои	-0,001	-0,001 х 6,887%	-0,0035%
3.3. Коэффициент сменности	-0,002	-0,002 х 6,887%	-0,0162%
3.4. Внутрисменные простои	-0,002	-0,002 х 6,887%	-0,0159%
3.5. Выработка за 1 машино-час	0,037	0,037 х 6,887%	0,2581%
Итого	0,028		0,1912%
Третьего уровня
3.5.1. Замена оборудования	1,137	1,137 х 6,887%	7,8292%
Итого	1,137		7,8292%

 

На основании этого расчета можно установить неиспользован­ные резервы повышения уровня рентабельности основных средств ООཾО «Резинотехника». За счет сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повы­шения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 5,5504% (0,5471% + 2,5563% + 2,4470%).

В целом, при факторном анализе фондоотдачи основных средств ООཾО «Резинотехника» за 2016 год были выявлены отрицательные факторы – увеличение стоимости оборудования (снижение фондоотдачи на 0,709 рублей), увеличение целодневных простоев (снижение на 0,079 рублей), сокращение коэффициента сменности (снижение на 0,371 рублей) и увеличение внутрисменных простоев (снижение на 0,355 рублей). Однако эти негативные влияния перекрыты увеличением среднечасовой выработки, за счет которого фондоотдача увеличилась на 2,475 рублей и составила 11,481 рублей.