Тема 6. Аудит учетной политики, системы внутреннего контроля и учредительных документов

 

Задание 6.1 Приказ по учетной политике ООО «Магнат» (приложение 7).

Требуется: исследовать приказ об учетной политике ООО «Магнат» и результаты оформить в учетном документе аудитора со ссылкой на нормативные акты.

Таблица 15– Вопросник для проведения контроля учетной политики

№	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики
	Наименование документа, которым определена учетная политика
	Основные направления учетной политики:
2.1	Определение выручки от реализации для целей налогообложения -по методу отгрузки -по методу оплаты
2.2	Определение выручки от реализации для целей бухгалтерского учета
2.3	Порядок начисления амортизации ОС -ежемесячно -по ускоренной амортизации
2.4	Порядок начисления амортизации НМА -ежемесячно по нормам -установлен перечень неамортизируемых НМА
2.5	Порядок отражения в учете поступления МПЗ: -по фактической стоимости -по учетным ценам
2.6	Методы оценки отпускаемых в производство МПЗ: -по себестоимости каждой единицы -По средней -ФИФО
2.7	Порядок списания ОХР
2.8	Порядок учета затрат на ремонт ОС: -по фактическим затратам -путем создания резерва предстоящих расходов и платежей
2.9	Порядок учета курсовых разниц
2.10	Порядок выпуска продукции: -по фактической себестоимости -по нормативной себестоимости
2.11	Порядок списания неистребованной дебиторской задолженности
2.12	Порядок учета товаров -по покупным ценам По продажным ценам
2.13	Порядок создания резерва по сомнительным долгам
2.14	Методы распределения прибыли
2.14	Порядок учета кредитов и займов
2.15	Порядок учета финансовых вложений
	Организационные аспекты учетной политики
3.1	Инвентаризация имущества и обязательств
3.2	Форма ведения бухучета
3.3	Организация формы бухгалтерской службы
3.4	Организация внутрипроизводственного учета
3.5	Рабочий план счетов
3.6	Формы первичных документов
3.7	Формы учетных регистров
3.8	Порядок документооборота
3.9	Порядок контроля за хозяйственными операциями

 

Задание 6.2 Провести аудит системы внутреннего контроля

 

1.ООО «Магнат» имеет лицензию на производство мебели.

2. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

3. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

4. Службы внутреннего аудита нет. Имеется инвентаризационная комиссия, но годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств.

5. Работники предприятия компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

6. В процессе исследования структуры организации выявлено, что:

- кассир отвечает за сохранность полученных денежных средств и их учет;

- другой сотрудник одновременно отвечает за выплату наличных сумм и отражение этих операций на счетах учета кредиторской задолженности.

7. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях.

8. Для хранения ТМЦ используются специальные помещения и склады.

9. Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам, разработанным Росстатом РФ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на лиц, создавших и подписавших эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система зашиты от пожара.

10. При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации.

11. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом, без какой-либо на это причины.

Таблица 16 - Вопросник для оценки системы внутреннего контроля

Вопрос	примечания
1. Среда контроля
Имеется ли четкая системы управления организацией?
Имеются ли должностные инструкции?
Четко ли продумано разделение обязанностей?
Надежен ли учет ресурсов?
Соблюдается ли законодательство?
Имеется ли отдел внутреннего аудита?
Создана ли ревизионная и инвентаризационная комиссии?
Имеются ли компетентные специалисты?
2. Система бухгалтерского учета
Разработана ли учетная политика?
Распределены ли обязанности бухгалтеров?
Организован ли документооборот?
Соблюдается ли порядок документооборота?
Определен ли порядок отражения операций в учетных регистрах?
Составляется ли бухгалтерская отчетность?
3. Средства контроля
Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?
Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете операции?
Обеспечена ли сохранность документов?
Осуществляет ли руководство проверки системы внутреннего контроля?

Задание 6.3 Аудит учредительных документов

 

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2015 г. в г. Озерск. Уставный капитал составляет 34 000 руб.

НПАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 000 руб.

НПАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 600 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3400 руб.

НПАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. оплатили свои доли денежными средствами.

НПАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование.

Участники решили, что оно стоит 17000 руб. с учетом НДС. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17000 руб. Все участники внесли свои доли своевременно. Основным видом деятельности предприятия является производство мебели, на что у ООО «Магнат» имеется лицензия.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

Таблица 17-Хозяйственные операции

дата	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт
11.01.2015	отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
11.01.2015	поступил вклад в УК от г-на Петрова Г. В. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 2015 г.)
11.01.2015	поступил вклад от НПАО «Прогресс» (Акт приема-передачи №2 от 11.01.2015 г.)
11.01.2015	отнесен НДС на расчет с бюджетом

 

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями.

2. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице

3. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений

4. Результаты аудита данного участка учета оформить актом (справкой).

Таблица 18 - Вопросник для оценки системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями

Вопрос	Ответ	примечания
Когда и где зарегистрирована организация?
Имеется ли устав и учредительный договор?
Предмет деятельности?
Имеется ли свидетельство о гос. регистрации юр.лица?
Кто является учредителями?
Размер УК и долей учредителей?
Соответствует ли размер УК требованиям законодательства?
Организационно – правовая форма?
Имеется ли лицензия на виды деятельности, которые подлежат лицензированию?
Полностью ли произведены расчеты с учредителями по формированию УК?

Таблица 19 - Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал

Учредитель	Подлежит внесению	Фактически внесено	Отклонения (+,-)
дата	сумма	Дата	№ документа	сумма	Вид взноса

Таблица 20 - Ведомость выявленных ошибок

№	По данным предприятия	По данным проверки	Коррект. запись	Прим.
ДТ	КТ	Сумма	ДТ	КТ	Сумма	ДТ	КТ	Сумма

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________