Тема 2. Профессиональная этика

Задание 2.1. Заместитель директора ПАО «Алексеевское» Порядин И.В. путешествовал с аудитором на протяжении нескольких недель по Европе, оплачивая поездку последнего. Во время путешествия он искал потенциальных партнеров для осуществления совместного инвестиционного проекта. Аудитор во время поездки оказывал ему консультационные услуги. После поездки руководство ПАО «Алексеевское» обратилось к аудитору с просьбой о проведении аудиторской проверки и получило его согласие. Являются ли действия аудитора как консультанта и лица, проводящего проверку годовой отчетности, правомерным?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.2. Руководство производственного предприятия «Остин» заключило договор с аудиторской фирмой на проведение аудиторской проверки правильности ведения учета и достоверности бухгалтерской отчетности. По окончании проверки руководитель аудиторской фирмы установил, что один из аудиторов, проверяющих данное предприятие, является родственником сотрудника бухгалтерии производственного предприятия «Остин». Определите какие действия должен предпринять руководитель аудиторской фирмы в следующей ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.3. Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента. Аудитор при помощи посредника покупает акции этого предприятия, и таким образом обеспечивает себе высокую прибыль. Определите, нарушает ли аудитор профессиональные обязанности?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.4. Высококвалифицированный аудитор Верняков О.И. проводит аудиторские проверки и оказывает консалтинговые услуги по вопросам налогообложения и гражданского права. В свободное от работы время аудитор пишет научные статьи по финансам, налоговому и бухгалтерскому учету в различные экономические газеты и журналы, используя материалы проверяемых им фирм-клиентов. Иногда Верняков О.И. делает ссылки на конкретных людей, занятых в бизнесе, а также приводит примеры отражения хозяйственных операций на коммерческих предприятиях, которые он проверял. Некоторые предприятия-конкуренты заинтересовались информацией, публикуемой аудитором Верняковым О.И. Определите, существуют ли какие либо этические проблемы в деятельности аудитора Вернякова О.И.?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.5. Аудитор Симонов М.Г. широко применяет рекламу оказываемых им профессиональных аудиторских услуг в средствах массовой информации, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами и аудиторами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги. Определите, соблюдает ли аудитор Симонов М.Г. профессиональную этику?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.6. На перерабатывающем комбинате «Сыродел» проводится аудиторская проверка. Ежедневно аудиторов угощают чаем со сгущенкой и предлагают другие продукты, производимые предприятием. Аудиторы не отказываются от такого угощения. Определите, имеет ли место нарушение этических норм?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.7. В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по уплате налогов, о чем был поставлен в известность директор организации. Он в свою очередь попросил аудиторов пренебречь данной информацией при составлении аудиторского заключения и вручил каждому аудитору путевки в санаторий. Объясните как должны поступить аудиторы следующей ситуации, руководствуясь Кодексом этики аудиторов?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.8 Аудитор заключил с предприятием договор на проведение аудиторских проверок достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 3 лет. За проведенную им аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год он получил лишь часть оговоренной в договоре суммы. Оставшуюся сумму директор предприятия обещал вернуть, после того как аудитор проверит отчетность предприятия за 2016 год. Он аргументировал это тем, что в настоящее время предприятие не может расплатиться с аудитором, но если проверка состоится и ее результаты будут положительны, то они смогут получить в банке кредит и погасить перед аудитором всю задолженность за предыдущую и текущую проверку. Определите, какая этическая проблема может возникнуть перед аудитором, в случае если он согласится на проведение аудиторской проверки в следующих условиях?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.9. Аудиторская фирма «Конс-Аудит» планирует приобрести транспортное средство. Руководство аудируемой ими организации НПАО «Робот» предлагает аудиторской фирме автомобиль, собственником которого оно является, в аренду с арендной платой ниже, чем в среднем по региону. Определите, могут ли в данной ситуации возникнуть проблемы, связанные с независимостью аудиторов?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.10. В ходе проверки аудитор пришел к выводу, что предприятие фальсифицирует документы, в частности приложенные счета-фактуры на приобретение материалов от ООО «Темп», по его мнению, являются не подлинными. Он обвинил предприятие в фактах мошенничества, собирается уведомить об этом органы Федеральной налоговой службы РФ и выдать предприятию отрицательное аудиторское заключение. Оценить ситуацию. Правомерны ли действия аудитора? Какими стандартами аудиторской деятельности эти действия регламентируются?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Тема 3 «Организация подготовки аудиторской проверки»

 

Задание 3.1. Деловая игра

Цель деловой игры – закрепить знания требований законодательства по государственному регулированию аудита и аудиторской деятельности.

Основные нормативные документы регулирования аудита, необходимые для проведения деловой игры и источник информации

1) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

2) Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

3) Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности".

4) Официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность;

 

Участники:

1) Саморегулируемая организация (СРО) (преподаватель);

2) Исполнители – аудиторы и аудиторские организации (студенты);

3) Заказчики – организации, подлежащие аудиту (студенты).

 

Условия игры: студенты разбиваются на пары. Один из студентов выступает заказчиком аудиторской проверки, второй – исполнителем.

Используя краткую характеристику, приведенную в таблице и нормативную базу регулирования аудита, студенты должны оценить и обосновать возможность и правомерность проведения аудита в каждом конкретном случае. Результаты следует оформить письменно и сдать на проверку преподавателю.

Заказчик может перепроверить информацию об аудиторе (аудиторской организации), сделав письменный запрос в СРО для получения сведений об аудиторской организации или найти сведения о выбранной аудиторской организации в контрольном экземпляре реестра на сайте Минфина.

Преподаватель, выступающий в качество СРО, при необходимости регистрирует аудитора (аудиторскую организацию) в реестре аудиторов и аудиторских организаций. Для этого аудитор (аудиторская организация) должны представить список необходимых документов в письменном виде.

Для того, чтобы знать, какие документы необходимы коммерческой организации для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации, необходимо изучить ст. 18 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Для того, чтобы знать, какие документы необходимы физическому лицу для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора, необходимо изучить п. 6 ст.17 ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Для положительной оценки работы необходимо выявить случаи невозможности проведения аудита, руководствуясь ссылками на соответствующие статьи нормативных актов аудиторской деятельности.

Если принято решение о невозможности проведения аудита, необходимо «поменять» аудитора или аудиторскую организацию.

Необходимо заполнить письмо – согласие, договор на оказание аудиторских услуг, программу и план аудита.

 

Письмо о согласии на проведение аудита выполните в соответствии с (МСА) 210 "Согласование условий аудиторских заданий" (приложение 1).

 

Подготовьте договор на проведение аудита между клиентом и аудиторской фирмой в соответствии с требованиями ГК РФ. Для выполнения задания используйте образец договора (приложение 2).

Условие. Место заключения договора: г. Озерск Челябинской обл.

Дата заключения и подписания договора: 10 марта 20….. г.

Документ, определяющий полномочия экономического субъекта: Устав общества.

Период аудита: с 1 января по 31 декабря 20…… г.

Сопутствующие аудиту услуги: налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Сроки выполнения работы: с 11 марта по 30 марта 20…. г.

Стоимость аудиторских услуг: ……….. руб., в том числе НДС ………… руб. Предоплата составляет 50 %. Пеня составляет 0,01 % за каждый день просрочки.

Срок действия договора: с 11 октября 2017 г. по 1 ноября 2017 г.

Исполнитель: наименование аудиторской организации, ее адрес,

Р/сч.: 40702910000300000147 в ПАО «Сбербанк».

Заказчик: (наименование организации, ее адрес)

Р/сч.: 40701497000300000051 в ЧО «МДМ-банк»

 

Составьте аудиторскую программу (приложение 3), предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур.

Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов; проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах; исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции; порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы; изучения прибыльности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; исследования расчетов с дебиторами и кредиторами.

Аудитор посчитал, что для качественной аудиторской проверки потребуются помощник-ассистент для аудитора, эксперт-юрист для изучения состояния дебиторской задолженности и заключенных договоров, эксперт-программист для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета. Следует также учесть необходимое время для составления аудиторского заключения и акта приемки работ по договору об аудиторской проверке, предоставления консультационных услуг по устранению выявленных недостатков.