Вопрос 3. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: основы построения, механизм исчисления и уплаты, порядок взыскания и возврата налога.

Налогоплательщиками признаются физ лица, налоговые резиденты РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников РФ, но не явл налоговыми резидентами.

Налог резиденты – это физ лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 след месяцев.

Не зависимо от времени факт пребывания в РФ н/п признаются: 1) рос военослужищие, проходящие службу за границей; 2) сотрудники органов гос власти и органов МС, командированные на работу за пределы РФ.

Доходам признаются эконом выгода в денежной или натур форме.

Эконом выгода признается доходом, если одновренно выпол 3 условия:

1.она подлежит получению деньгами или иным имуществом; 2. ее размер можно оценить; 3. она может быть опеделена по правилам гл.23 НК РФ.

Основная ставка 13%. Еще есть 9,15,30,35%

По ставке 9% облагаются доходы: При получении дивидендов; При получении % по облигациям с ипотечным покрытием; при получении доходов учредителей дов управления ипотечным покрытием.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от рос орг-й физ лицами нерезидентами РФ.

Все остальные доходы налог резидентов облагаются по ставке 30%.

По ставке 35% облагаются: 1. при получении выигрышей и призов, если сумма больше 4000 руб;

2. при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на % (1. при рублевых займах сумма превышения размера %, исчисленного исходя из2/3 ставки рефинансирования, уст-ой ЦБ на дату уплаты % над суммой %, исчисленной исходя из условий договора; 2. по валютным займам сумма % превышения размера % исчисленного исходя из 9% годовых над суммой процента, исчисленного исходя из условий договора).

3. При получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой % рассчитываем след образом – По рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования увеличенной на 5 %; - По вкладам иностр валюте исходя из 9 % годовых.

4. при получении пайщиком определенных доходов от кредитного потребительского кооператива или с/х кредитного потреб кооператива.

Порядок взыскания и возврата налога (ст.281 НК):

1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат производится в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, то начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.

БИЛЕТ № 5

1. Фиаско (провалы) рынка.

2. Объекты и субъекты процессуальных правоотношений.

3. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: налогоплательщики, налоговый и отчетный период, доходы, не подлежащие налогообложению, общая характеристика налоговых вычетов.