Информационное обеспечение финансового менеджмента.

Эффективность каждой управляющей системы в значительной мере зависит от ее информационного обеспечения. В условиях перехода к рыночной экономике известная формула "время — деньги" дополняется аналогичной формулой: "информация-деньги". Применительно к финансовому менеджменту она приобретает прямое значение, так как от качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития. Чем больший размер капитала используется предприятием, чем более диверсифицирована его хозяйственная деятельность, тем выше становится роль качественной информации, необходимой для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности финансовой деятельности.

Система информационного обеспечения финансового менеджмента представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Характеризуя состав пользователей информации, входящей в информационную систему финансового менеджмента, следует отметить, что круг интересов внешних и внутренних потребителей этой информации существенно различается.

Внешние пользователи используют лишь ту часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Подавляющая часть этой информации содержится в официальной финансовой отчетности, представляемой предприятием. Это нормативно законодательные акты (законы ГК, НК,ТК)-выделяют, также кредитно-банковские учреждения (ЦБ,КБ-ки), т.е. показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны, характеризующие конъюнктуру финансового рынка, деятельность конкурентов и контрагентов,

Внутренние пользователи, наряду с вышеперечисленной, используют значительный объем информации о финансовой деятельности предприятия, представляющей коммерческую тайну.

Кроме того, внутренние пользователи используют значительный круг финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему финансового менеджмента, это:

1. показатели финансовой отчетности предприятия - бухгалтерский и финансовый отчеты (Форма №1),
2. отчет о прибылях и убытках (Ф№ 2),
3. отчет о движении ден.средств (Ф№4), сведения о составе имущества предприятия (Ф№3).

Баланс предприятия (на определенную дату) содержит два основных раздела – Актив и Пассив. Актив показывает потребности предприятия в средствах, Пассивы-источники средств.

В составе Актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

1) внеоборотные активы (основные средства, основной капитал – иммобильные активы: земля, здания, сооружения и др.);

2) оборотные активы (мобильные активы – запасы, затраты, ДЗ, ДС);

3) затраты будущих периодов.

В составе Пассива баланса отражаются показатели следующих пяти разделов:

1) собственный капитал (акции, капитал);

2) обеспечение предстоящих затрат и платежей (заемные средства, КЗ, самые срочные обязательства);

3) долгосрочные обязательства;

4) текущие обязательства;

5) доходы будущих периодов.

Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о финансовых результатах (прибылях и убытках)" предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам:

1) финансовые результаты (Приход-Расход=Прибыль);

2) элементы операционных затрат;

3) расчет показателей прибыльности акций.

В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о движении денежных средств" предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов:

1) движение средств в результате операционной деятельности;

2) движение средств в результате инвестиционной деятельности;

3) движение средств в результате финансовой деятельности.

2. Показатели управленческого учета предприятия. Система этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени — в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности.

Этот вид учета получает развитие в связи с переходом предприятий нашей страны к общепринятой в международной практике системе бухгалтерского учета, который позволяет существенно дополнить учет финансовый. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений (в основном, в области управления формированием и использованием прибыли) и планирования деятельности предприятия в предстоящем периоде.

В процессе построения системы информационного обеспечения управления финансовой деятельностью управленческий учет призван формировать группы показателей, отражающих объемы деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов и других.

Эти группы показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

а) по сферам финансовой деятельности предприятия;

б) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);

в) по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций).

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

3. Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;

б) система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Построение информационной системы финансового менеджмента неразрывно связано с внедрением на предприятиях автоматизированных информационных технологий управления финансовой деятельностью. Применение таких технологий предполагает использование разнообразного программного обеспечения, современных средств вычислительной техники и связи, максимальное приближение терминальных устройств по накоплению, хранению и переработке информации к рабочим местам финансовых менеджеров.

Высокая роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений предъявляет соответственно высокие требования к ее качеству при формировании информационной системы финансового менеджмента. Так, к информации, включаемой в эту систему, предъявляются следующие основные требования:

1- значимость,

2 - полнота,

3 - достоверность,

4 - своевременность,

5 - понятность,

6 - релевантность,

7 - сопоставимость,

8 - эффективность.