Прогнозирование доходов бюджетов

Во всем существующем множестве методов прогнозирования применительно к прогнозированию показателей доходов можно выделить два основных подхода.

Трендовый подход предназначен для прогнозирования показателей, заданных в виде динамических рядов, путем экстраполяции прошлых тенденций на будущие показатели. Считается, что тенденции прошлого периода сохраняются на период прогноза или можно обосновать и учесть направление их изменений в перспективе. Они включают в себя рассмотрение изменений состояния анализируемой системы и экстраполяцию, то есть продление имеющихся характеристик этой системы, на будущие периоды. Прогнозное значение доходов, таким образом, зависит от их прошлых значений.

Моделирование основано на логическом анализе фактов, статистических данных и прогнозных оценках с использованием различных, в том числе математических моделей. В случаях моделирования значение прогнозируемого показателя представляется в виде зависимости от прогнозных значений составляющих его факторов. Прогнозные модели можно подразделить на два класса: детерминированные и эконометрические. Детерминированные модели предполагают наличие детерминированной связи между прогнозируемой величиной и обусловливающими ее факторами. В таких моделях часто имеет место отказ от прогнозирования сложных явлений, в них используются поправочные коэффициенты, определяемые экспертными оценками. Эконометрические модели основаны на предположении, что между прогнозируемой величиной и определяющими его факторами существуют статистические зависимости. Применение таких моделей на практике сопряжено с определенными сложностями из-за недостаточности требуемой статистической информации за длительные временные периоды. Кроме того, качественное построение таких моделей оказывается сложным и требует знания эконометрических методов, поэтому на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований они не используются. Выбор того или иного конкретного метода прогнозирования определяется стадией прогнозно-аналитической работы, наличием доступной информации и уровнем профессиональной квалификации кадров.

Рассмотрим в качестве примера детерминированную модель прогнозирования налоговых доходов.[10] Введем обозначения:

доход по j -му налогу в i –ый год, зачисляемый в бюджет;

налоговая база по j –му налогу в i –ый год;

ставка по j –му налогу в i –ый год;

норматив зачисления налога в бюджет по j –му налогу в i –ый год;

поправочный коэффициент, учитывающий льготы и недоимки по налоговым платежам;

- темп роста соответствующего макроэкономического показателя (доли процента).

Поправочный коэффициент может быть рассчитан по данным о фактических и расчетных налоговых поступлениях за предыдущий год:

 

 

Предполагается, что налоговая база из года в год изменяется так же, как связанный с ней макроэкономический показатель, так что:

 

 

Доход, прогнозируемый по j -му налогу в i -й год, можно рассчитать следующим образом:

 

 

Подстановка сюда предыдущих соотношений для поправочного коэффициента и налоговой базы и проведение простейших преобразований дают следующее:

 

 

В течение года планирования в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве могут измениться ставки налога, налоговые базы, а также произойти другие предусмотренные предложенной моделью изменения. В этом случае могут применяться поправочные коэффициенты, выбираемые экспертным способом:

поправочный коэффициент, учитывающий происходящее внутри планируемого i-года изменение базы по j-му налогу, изменения ставки j-го налога, а также отражающий изменения в собираемости налога;

поправочный показатель абсолютного изменения налогового дохода по j-му налогу в i-й год в связи с предоставляемыми льготами и прочими, неучтенными факторами.

Тогда прогнозное значение дохода может быть рассчитано по формуле:

 

 

Таким образом, прогнозируемое значение дохода по конкретному налогу рассчитывается на основе прогнозных и прошлых значений факторов, входящих в его модель.

Прогнозирование неналоговых доходов, поступлений от приносящей доход деятельности и безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящих уровней производится на основе рассмотренной выше модели (1), либо на основе моделей, являющихся ее частными случаями:

 

 

Планирование расходов бюджетов

Формирование федерального бюджета в соответствии с Государственной программой управления государственными финансами предполагается осуществлять в рамках долгосрочного прогноза параметров бюджетной системы – бюджетного прогноза, основной задачей которого является установление предельных размеров («потолков») расходов на реализацию государственных программ на срок 12 лет, исходя из следующих условий: отсутствие дефицита бюджетов или соблюдение установленных бюджетным законодательством предельно допустимых размеров; последовательное снижение ненефтегазового дефицита; сохранение размера государственного долга на безопасном уровне; полнота учета и прогнозирования финансовых ресурсов; безусловное исполнение действующих обязательств; принятие новых обязательств на основе сравнительной оценки их эффективности в пределах имеющихся ресурсов; наличие нераспределённых ресурсов, подлежащих распределению на решение новых задач или в случае неблагоприятной динамики бюджетных доходов; прогнозирование рисков для бюджетной системы. Для эффективной реализации и актуализации долгосрочной бюджетной стратегии необходимо надлежащее информационное и математическое обеспечение прогнозов и проектировок, позволяющее проводить непрерывный мониторинг и прогнозирование существенных параметров, определяющих долгосрочную устойчивость федерального бюджета.

Бюджетным прогнозом должны устанавливаться требования по определению целевых индикаторов государственных программ и соответствующих им «потолков» расходов на их реализацию в двух вариантах: базовом и дополнительном. В базовом варианте предельные расходы должны соответствовать утвержденным бюджетным ассигнованиям на очередной финансовый год и плановый период и обеспечивать достижение ключевых (приоритетных) целей и результатов. За пределами бюджетного цикла их размеры определяются бюджетным прогнозом. В другом варианте предельные расходы предусматривают увеличение объемов финансового обеспечения государственных программ на достижение дополнительных или более высоких результатов и индикаторов достижения целей.

Правовое и методическое регулирование установления и использования «потолков» расходов на реализацию государственных программ осуществляется в соответствии с порядком составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период[11], а также при регулировании разработки и реализации государственных программ РФ.[12] Работа по планированию расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов организуется Министерством финансов РФ. В соответствии с Поручением Правительства РФ[13], которым утвержден график представления информации, Министерство финансов направляет предельные объемы бюджетных ассигнований: субъектам бюджетного планирования[14] – ответственным исполнителям программ - по государственным программам; главным распорядителям бюджетных средств - по непрограммной деятельности; субъектам бюджетного планирования – в разрезе ГРБС и государственных программ. Доводимые предельные объемы бюджетных ассигнований формируются исходя из следующих основных подходов:

· определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на планируемый период на основе показателей, утвержденных законом о федеральном бюджете на предыдущий бюджетный цикл;

· определение «базового» объема бюджетных ассигнований на второй год планового периода на основе «бюджетных правил» и исходя из необходимости финансового обеспечения «длящихся» расходных обязательств;

· уточнение «базовых» объемов бюджетных ассигнований с учетом индексации: оплаты труда работников в бюджетной сфере и стипендиального фонда; публичных нормативных и приравненных к ним обязательств; объема дотаций бюджетам субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Инструментарий прогнозирования и планирования бюджетных расходов пределен бюджетным законодательством и принимаемыми в соответствии с ним нормативными актами Министерства финансов РФ.

Ключевую роль в процессе планирования бюджетных расходов играют такие инструменты, как: расходные обязательства - действующие и принимаемые, типы расходных обязательств, реестры расходных обязательств, обоснования бюджетных ассигнований. В соответствии с БК РФ, проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

В соответствии со ст. 174.2 БК планирование бюджетных ассигнований осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Существует принципиальное отличие в планировании бюджетных ассигнований на реализацию действующих и принимаемых расходных обязательств. Оно состоит в том, что корректировка действующих расходных обязательств происходит за счет перерасчета (индексации) параметров, которые закладывались в формулу для определения действующих расходных обязательств без изменения нормативных правовых актов. В основном, это показатели инфляции, а также изменение объемных показателей, например, количества получателей, имеющих право на получение мер социальной поддержки. Корректировка действующих расходных обязательств не требует принятия новых нормативных актов. Принимаемые расходные обязательства, наоборот, требуют принятия новых либо изменения действующих нормативных актов, устанавливающих расходные обязательства. Условно принимаемые расходные обязательства можно разделить на два направления:

· увеличение действующих расходных обязательств, которые связаны с изменением параметров формулы расчета, например, изменением норматива затрат, увеличением суммы выплаты при сохранении количества получателей данной выплаты, что требует внесения изменений в нормативные правовые акты;

· принятие новых расходных обязательств, заключающееся в утверждении нового нормативного документа, который устанавливает те или иные расходные обязательства.

Примеры увеличения действующих расходных обязательств – это индексация расходов по оплате труда работников бюджетных учреждений, индексация пенсионных и иных социальных выплат с темпом, превышающим инфляцию, изменение федеральных целевых программ. В части принятия новых – это изменение условий оплаты труда, расширение категорий лиц, которым предоставляются уже действующие социальные выплаты, принятие новых федеральных целевых программ.

Для учета расходных обязательств и определения объемов их финансового обеспечения ГРБС составляется плановый реестр расходных обязательств, который содержит в себе: нормативную правовую базу, являющуюся основой для возникновения расходных обязательств и методы расчета объемов бюджетных ассигнований на исполнение включенных в реестр расходных обязательств. Реестру расходных обязательств отводится роль расчетно-информационной базы, используемой для формирования обоснований бюджетных ассигнований – документа, в котором определяются объемы финансового обеспечения действующих и принимаемых расходных обязательств, содержатся сведения о показателях непосредственных и конечных результатов деятельности ГРБС с указанием источников информации о показателях (рис. 1.2.1.)

 

 

уточнение РРО

Полномочия и правовые основания

КБК

Очередной год

Второй год планового периода

Обязательства за пределами планового периода

уточнение РРО

Утвержденный закон о бюджете

Плановый РРО

Реестр принимаемых обязательств

Реестр действующих обязательств

Обоснования бюджетных ассигнований

 

Рис. 1.2.1. Расходных обязательств как инструмент бюджетного планирования

 

Таким образом, расчет бюджетных ассигнований в процессе планирования осуществляется раздельно по действующим и принимаемым обязательствам в зависимости от вида бюджетных ассигнований одним из следующих методов:

· методом индексации бюджетных ассигнований - расчёт объёма бюджетных ассигнований путем индексации объёма бюджетных ассигнований текущего финансового года на прогнозируемый уровень инфляции или иной коэффициент;

· нормативным методом - расчёт объёма бюджетных ассигнований на основе нормативов расходов, утвержденных соответствующими нормативными правовыми актами или порядка определения затрат на оказание услуг (выполнение работ);

· плановым методом - установление объёма бюджетных ассигнований в соответствии с показателями, указанными в нормативном правовом акте (договоре, целевой программе), либо в соответствии со сметной стоимостью объекта.

В заключение важно еще раз подчеркнуть, что взаимосвязь обозначенных в документах стратегического планирования целей социально-экономической политики государства и их ресурсного обеспечения, эффективное и результативное использование бюджетных средств, выделенных на реализацию установленных целей, осуществляемые при помощи формирования и реализации программного бюджета, являются важнейшими условиями практической реализации мероприятий, предусматриваемых государственными программами для достижения поставленных Правительством РФ целей и приоритетов. Принципиально новые программно-целевые методы государственного финансового планирования и конкурсного распределения бюджетных средств призваны сыграть решающую роль в системе управления общественными финансами, направленной на достижение целевых ориентиров экономического развития и качества жизни граждан страны.