Проверка качества обеспечения выданных ссуд.

Банковские кредиты выдаются, как правило, при условии предоставления заемщиками обеспечения, что способствует снижению кредитного риска. В ходе аудиторской проверки необходимо определить наличие и качество обеспечения выданных кредитов.

Обеспечение обязательства по ссуде оформляется отдельным документом и прилагается к кредитному договору. Наиболее распространённой формой обеспечения возвратности кредита является залог.

Залоговые отношения регулируются ГК РФ и Законом РФ «О залоге» 1992г. в части не противоречащей ГК РФ. В соответствии со ст.336 ГК РФ существенными условиями договора залога являются:

предмет залога и его денежная оценка;

содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства

порядок обращения взыскания на предмет залога;

местонахождение имущества.

Несоблюдение определенной формы договора залога влечет за собой его недействительность.

Объектом залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем и являюется его собственностью.

При принятии имущества в залог банку необходимо определить его ликвидность; стоимость; прогноз изменения стоимости предмета залога во времени; определение размера издержек, связанных с взысканием предмета залога.

Ликвидностьзалога характеризуетсявозможностью и быстротой его реализации.

На ликвидность залога влияют следующие основные факторы:

1.Наличия и величины спроса на имущество. Так, например, торговая недвижимость, расположенная на оживленных магистралях, всегда востребована на рынке и может быть продана в ограниченный период времени по стоимости, близкой к рыночной.

2.Эластичность спроса на данный вид имущества. Например, жилые помещения. В условиях стабильной экономики даже относительно небольшое снижение цены приведет к увеличению количества желающих приобрести жилую недвижимость.

3.Состояние имущества. В большей степени относится к оборудованию. Старое и изношенное оборудование в меньшей степени ликвидное, чем относительно новое, не требующее больших затрат на восстановление;

4.Соответствие современным технологиям. Фактор особенно критичен для технологического оборудования. Наиболее яркий пример – компьютерная техника.

5.Количество.Ликвидное в небольших количествах имущество теряет ликвидность, когда объем залоговой массы превышает емкость рынка. Наиболее яркий пример – металлорежущие станки. Несколько станков могут быть легко проданы, а несколько сотен станков единовременно продать невозможно.

6.Местоположение. Если имущество, пользующееся спросом на рынке, находится в таком месте, что его перемещение невозможно, либо сопряжено с большими издержками, ликвидность такого имущества будет весьма низкой либо отсутствовать вообще. Например, строительная техника в отдаленных районах Севера или Сибири.

Аудитор проверяет, были ли банком, при оценке ликвидности залога, учтены все эти факторы.

Показатель ликвидности влияет на определение стоимости залога. Залог оценивается по балансовой и справедливой или рыночной стоимости.

Базовой стоимостью для целей залога является справедливая стоимость. Она должна базироваться на реальной информации и полностью соответствовать рыночным данным. Как правило, она определяется на основании данных интернет-сайтов.

При этом необходимо учитывать изменения стоимости предмета залога во времени, т.е. в течение срока действия кредитного договора и, возможно, последующего обращения взыскания на предмет залога. Такие изменения могут быть обусловлены:

1. состоянием экономики,

2. тенденциями рынка,

3. свойствами самого имущества (например, износ),

4. необходимостью производства вложений для поддержания качественного состояния имущества (ремонт и т.п.).

При залоге имущества проверяются документы, подтверждающие право собственности на предмет залога, отсутствие претензии других кредиторов на этот предмет залога.

При залоге недвижимости банк, как правило, требует застраховать их в свою пользу (обычно страховую компанию предлагает банк). Договор страхования имущества должен заключаться на срок, превышающий срок кредитного договора. На страховом полисе проверяется наличие отметки о полной уплате страховых взносов. Страховое свидетельство должно находиться на хранении в банке до полного погашения кредита.

При принятии в залог здания, строения, сооружения необходимо проверить наличие выписок из учредительных документов залогодателя, которые должны быть приложены к договору залога и документов, подтверждающих права собственности, свободы его от ареста и залога:

1. Книгу записи залогов.

2. Технический паспорт на домовладение.

3. свидетельство о праве собственности на строение.

4. Государственный акт на земельный участок, на котором находится здание.

5. Выписку из поземельной книги по месту нахождения имущества и др. документы, касающиеся конкретного нежилого помещения.

Кроме того, необходима государственная регистрация договора залога недвижимости. Необходимо проверить наличие такой регистрации. Договор об ипотеки заверяет Главное управление Федеральной регистрационной службы по Ростовской области.

При залоге оборудования проверяются документы, подтверждающие оплату оборудования.

При залоге ценных бумаг проверяются документы, подтверждающие право собственности на них и блокирование ценных бумаг, находящихся в залоге.

При залоге товаров в обороте – копии документов, подтверждающих наличие товарно-материальных ценностей и их стоимость:

ведомость остатков товаров;

ü накладные;

ü счета-фактуры;

ü складские расписки и др.

Залог имущества, находящегося в совместной собственности, требует согласия всех собственников на передачу его в залог, например залог автомобиля … При залоге имущества, являющегося собственностью акционеров – согласия всех акционеров, т.е. необходима выписка из ОСА.

При долевой собственности залог доли не требует согласия других собственников. Однако в случае реализации своей доли одним собственником остальные собственники имеют преимущественное право на приобретение этих долей (ст.250 ГК РФ).

При кредитовании под залог проверяется, производилась ли проверка и оценка имущества, предлагаемого в обеспечение кредита с составлением акта о его наличии, характеристики состояния и места хранения.

К договору залога прилагается опись заложенного имущества, в которой указываются балансовая и справедливая стоимость залога и содержатся данные о местонахождении заложенных ценностей.

Работники банка регулярно, не реже одного раза в квартал должны проверять наличие заложенных тмц, результаты оформляться актом проверки.

При отсутствии или ненадлежащем оформлении документов ссуда считается необеспеченной. При правильном оформлении документов уточняется:

· определена ли справедливая стоимость предметов залога. При её определении принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог. Справедливая стоимость залога определяется КО на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал;

· достаточность стоимости предметов залога для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, процентов за кредит и издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

По результатам анализа определяется качество и достаточность обеспечения ссуды на момент ее выдачи.

В целях минимизации кредитного риска в кредитном договоре могу быть предусмотрены след. условия:

ü внесение ссудозаемщиком дополнительного обеспечения в случае, если в период действия кредитного договора стоимость обеспечения стала ниже оценочной стоимости, установленной при расчёте суммы кредитного договора;

ü возможность и срок одностороннего расторжения договора, если заемщик не предоставил дополнительного обеспечения.

Аудиторские проверки показывают, что у некоторых коммерческих банков обеспечение в несколько раз превышает размер выданных ссуд и при этом у них значительный удельный вес просрочки ссуд, что свидетельствует либо о завышении стоимости и ликвидности залога, либо о слабой организации в банке претензионной работы по реализации залога.

Взыскание на предмет залога обращается по решению народного, арбитражного или третейского суда. ФЗ от 30.12.2008г. №306-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с совершенствованием порядка взыскания на заложенное имущество» разрешил заключать соглашение о внесудебной реализации предмета залога, которое может быть включено в договор о залоге. Если залогодателем является физическое лицо, то для заключения соглашения необходимо его нотариально заверенное согласие на внесудебный порядок обращения взыскания на предмета залога.

Однако обращать взыскание на находящиеся в собственности граждан жилые помещения можно только в судебном порядке.

Запрещено обращать взыскание на заложенное имущество, если сумма просрочки составляет менее 5% от стоимости предмета залога, а просрочка не превышает 3 месяцев.

Если кредит погашается периодическими платежами, взыскание на заложенное имущество может быть обращено при нарушении сроков внесения платежей более 3 раз в течение 12 месяцев, даже если просрочка незначительная.

Движимое имущество реализуется путём продажи с торгов или по договору комиссии, недвижимость - путём продажи с торгов.

В случае банкротства заёмщика юрлица требования, обеспеченные залого имущества должника отнесены к третьей очереди (ранее не был определён порядок изъятия залога из конкурсной массы).

Далее, проводится аудит бухгалтерского учёта принятых банком залогов по предоставленным кредитам. Для этого используется ведомость по внебалансовым лицевым счетам на основе которой определяется своевременное и полное отражение видов залога по внебалансовым счетам по отдельным заёмщикам. Так, ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, должны учитываться по каждому кредитному договору в отдельности на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам», на счёте 91312 - другое имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг, драгоценные металлы – на счёте 91313.

Наиболее надежной формой обеспечения является имущество заемщика (особенно недвижимость, а также драгоценные металлы и ценные бумаги), т.к. имеет минимальные потери своей рыночной стоимости со временем. Ценные бумаги следует рассматривать в разрезе эмитентов. Если в залог приняты ценные бумаги, эмитентом которых являются органы государственной власти или бумаги, относящиеся к категории «голубых фишек», то банк имеет качественное обеспечение.

Наименее надежной формой обеспечения является оборудование. Основная проблема заключается в том, что огромная доля заложенного оборудования сильно изношена.

Возникают и значительные технические сложности. Если здание в залоге у одного банка, а оборудование у другого, производственные линии нужно демонтировать. Зачастую это физически невозможно: технологические линии в массе своей custom-made, они поставлялись под конкретный проект конкретного завода, исходя из размеров цеха или здания, глубины фундамента установки. Демонтаж, перевозка, монтаж и пусконаладка могут занимать до 50% от стоимости самой техники, особенно если оборудование иностранного производства и требуются консультации фирмы — поставщика оборудования.

Также нередка ситуация, особенно в региональных банках, когда части одной и той же технологической линии могли быть заложены в нескольких банках. И если договориться о справедливой стоимости продажи банкам не удается, то необходимо запускать процедуру банкротства, конкурсное производство, продажу с торгов. По нашим подсчетам, в ходе банкротства в среднем удается возместить лишь 15–20% от изначальных сумм кредитов.

Промышленное оборудование вдобавок и устаревает очень быстро, так как постоянно появляются принципиально новые технологии. С этой точки зрения показательна полиграфия. Если опоздать с продажей, актив превратится в металлолом. Например, в 2008 году банк пытался продать типографскую линию зарубежного производства, ставил небольшой дисконт, надеясь, что издательские дома заинтересуются этим активом: на тот момент он был в хорошем состоянии. Но через полгода появилась новая технология печати, и оборудование моментально морально устарело. Банку оставалось либо продавать линию на металлолом с огромным дисконтом — до 90%, либо с большими усилиями искать некий региональный издательский дом, для которого это оборудование все еще представляет интерес.

Необходимо отойти от практики «веры» в залог как панацею, а перераспределить усилия на оценку бизнеса потенциального заемщика, его КСП и оценку финансовых потоков.

Наименее качественным является обеспечение в форме гарантий и поручительств из-за возможного дефолта гаранта или поручителя.

Сегодня доля ссуд в кредитных портфелях банков, выданных под поручительство, колеблется от 5 до 20%. Хотя ещё в 2007 году она составляла до 70% кредитных портфелей.

Права и обязанности поручителя изложены в статьях 361-367 Гражданского кодекса (ГК). Каждый поручитель несет солидарную с заемщиком ответственность перед банком, причем на всю сумму кредита и начисленных процентов и штрафов. Требование банка к поручителю об исполнении договора обычно наступает в том случае, если банк не может взыскать задолженность с самого заемщика. Если поручитель не исполняет обязательство добровольно, кредитор имеет право обратиться с требованием об исполнении обязательства в суд.

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, а последний в соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Безусловно, поручитель, исполнивший обязательство, вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную им кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (п. 1 ст. 365 ГК).

Гарантами могут выступать только КО и СО.

При выдаче ссуд под поручительство или гарантию, проверяют наличие договора поручительства или банковской гарантии и наличие заключения работника кредитного отдела о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта (поручителя).

При выдаче кредита под банковскую гарантию или поручительство юрлица необходимо проверить имеются ли в кредитном досье их учредительные документы и балансы, определена ли их платёжеспособность. Срок действия гарантии или поручительства должен быть позже срока погашения кредита по договору. Необходимо время для взыскания просроченной задолженности в случае её возникновения.

Поручитель, юридическое лицо, имеющее счёт в другом банке, должен представить:

1. извещение этого банка, подтверждающее наличие счета поручителя в данном банке с указанием оборотов и остатка на счёте,

2. письмо-соглашение для безакцептного списания средств со счёта поручителя при несвоевременном погашении кредита и процентов по кредиту.

Оба документа должны быть подписаны руководителем банка, в котором открыт счёт поручителя, и поручителем.

Если поручителем является физическое лицо и поручитель состоит в браке, необходимо согласие супруга на заключение договора поручительства.

Объём обязательств поручителя не является существенным условием договора поручительства, и размер ответственности поручителя указывать необязательно (пункт 2 статьи 363 ГК РФ). Поручитель отвечает перед кредитором в том же объёме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником, если иное не предусмотрено договором поручительства. Тем не менее лучше, если в договоре определён объём ответственности поручителя.

Аудитор должен убедиться, что финансовое состояние поручителя позволяет выполнить взятые на себя обязательства. Возможно, что поручитель окажется неплатёжеспособным к моменту исполнения обязательства по кредитному договору, поэтому поручительство целесообразно совмещать с залогом имущества поручителя. Принятые в обеспечение кредита поручительства и гарантии должны быть отражены на внебалансовом счёте 91414 «Полученные гарантии и поручительства» (91313 «Выданные гарантии и поручительства)??? Аналитический учет ведется в разрезе выданных гарантий и поручительств.

Банковская гарантия используется редко, поскольку она платная. Помимо гарантийного письма коммерческий банк-гарант должен предоставить следующие документы:

ü копии учредительных документов;

ü копии лицензий;

ü бухгалтерский баланс на 1 число последнего месяца, предшествующего выдаче гарантии;

ü отчёт о прибылях и убытках за последний отчётный период;

ü расчет экономических нормативов на эту же дату;

ü карточку с образцами подписей первых лиц коммерческого банка, заверенную гл. бухгалтером РКЦ.

Аудитор проверяет наличие этих документов в досье заемщика и устанавливает, была ли экономистом банка проведена оценка финансового состояния коммерческого банка-гаранта, а также наличие решения кредитного комитета о выдаче гарантии. Особое внимание обращается на срок и сумму гарантии.

По результатам проверки определяется качество и достаточность обеспечения ссуды.

И всё-таки при принятии решения о кредитовании банк, прежде всего, анализирует первичный источник погашения – текущую деятельность заемщика. При рассмотрении и анализе кредитных заявок в первую очередь уделяется внимание финансовым показателям заемщика, его кредитной истории, показателям работы в сторонних банках. Кроме того, банки оценивают дебиторскую и кредиторскую задолженность на предмет выявления «мертвой» задолженности. При оценке юридического лица немаловажное значение имеет сегмент экономики, в котором работает заемщик, рассматриваются история, перспективы развития отрасли, подверженность отрасли колебаниям экономической конъюнктуры, кризисным явлениям.

Обеспечение является вторичным источником погашения в случае, если в бизнесе начинаются проблемы. Тогда банк рассматривает возможность реструктуризации задолженности, обращается к поручителям или решает вопрос о реализации залога.

В оформлении документов по обеспечению возвратности кредита возможны следующие нарушения:

ü приняты в обеспечение гарантийное письмо или поручительство без анализа платежеспособности гаранта или поручителя или наличие гарантий и поручительств финансово неустойчивых хозяйственных организаций или коммерческих банков;

ü принятые в обеспечение ценности, не предусмотренны законодательством в качестве залога;

ü залоговое имущество не является собственностью залогодателя;

ü стоимость залога ниже суммы кредита и процентов по нему;

ü отсутствует обязательная регистрация залога в случае ее необходимости (договор залога недвижимости);

ü при заключении договора залога транспортных средств отсутствуют документы, подтверждающие права собственности заёмщика, копия технического паспорта, страховой полис и др.;

ü неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учёта залогового имущества;

ü заложенное имущество не контролируется банком;

ü отсутствие описей перезалога товаров в обороте или переработке;

ü обращение взыскания на предмет залога без соблюдения требования ГК.