Можно ли использовать ЕНВД строительным компаниям

Компания и предприниматель вправе применять ЕНВД в 2017 году, если вид деятельности относится к бытовым услугам (распоряжение Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). Например, среди них есть коды 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий», 43.21 «Производство электромонтажных работ».

Применять ЕНВД можно, если деятельность относится к бытовым услугам и она есть в региональном законе

До 2017 года компании ориентировались на классификатор услуг населению ОК 002-93, но с 1 января 2017 года он не действует. Поэтому недостаточно определить, есть ли ваша деятельность в новом списке бытовых услуг или нет.

После того как вы нашли свою услугу в перечне, проверьте региональный закон. В нем вместо старого классификатора услуг должен стоять новый перечень. Региональные управления должны были инициировать изменения в законы субъектов и решения муниципальных властей (письмо ФНС России от 28 ноября 2016 г. № СД-4-3/22547). Власти могут внести изменения в свои законы (постановления) и позже 1 января. Но тогда в тексте закона должно быть написано, что новый список бытовых услуг действует с начала года. Иначе применять спецрежим в 2017 году рискованно.

Для ЕНВД есть и другие ограничения (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Так, нельзя перейти на вмененку, если:

1) средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;

2) другим компаниям принадлежит более 25 процентов уставного капитала вашей организации.

Что изменилось в декларации по ЕНВД

ФНС внесла изменения в бланк декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения (приказ от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574). Впервые новую декларацию надо сдать за I квартал 2017 года. Срок – не позднее 20 апреля. Если отправить декларацию по старой форме, то налоговики ее не примут (подп. 3 п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). А значит, грозит штраф минимум в размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

В разделе 3 декларации по ЕНВД значение в строке 040 может отличаться от суммы в строке 010 максимум на 50 процентов

Состав декларации не изменился. В отчет входят титульный лист и три раздела. На титульном листе и в разделах 1 и 2 изменились только штрихкоды. К примеру, в разделе 1 код 0291 3025 заменили на 0291 4022, а в разделе 2 код 0291 3032 – на 0291 4039.

В разделе 3 налоговики изменили порядок расчета налога. Это связано с тем, что предпринимателям, у которых есть сотрудники, разрешили уменьшать ЕНВД на взносы за работников и на платежи за себя (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но есть ограничение: уменьшить можно не более чем на 50 процентов. Поэтому предприниматели с работниками рассчитывают налог по формуле:

По такой же форме налог считают и строительные компании, ведь они вправе уменьшить ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий, которые перечислили за своих работников.

Предприниматели, у которых нет работников, уменьшают налог, как и прежде, на все взносы за себя. Но не более чем на 50 процентов. Формула такая:

Пример. Как заполнить декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Компания зарегистрирована в г. Мценске, применяет ЕНВД с 1 января 2017 года. Вид деятельности – строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения (код 42.21). В январе численность сотрудников составила 20 человек, в феврале – 21 человек и в марте – 20 человек. Коэффициент К2 власти региона установили в размере 0,95.

База для расчета за I квартал 2017 года равна:

1) за январь – 256 215 руб. (7500 руб. × 20 чел. × 1,798 × 0,95);

2) за февраль – 269 026 руб. (7500 руб. × 21 чел. × 1,798 × 0,95);

3) за март – 256 215 руб. (7500 руб. × 20 чел. × 1,798 × 0,95).

Общая сумма за три месяца – 781 456 руб. (256 215 + 269 026 + 256 215). Налог равен 117 218 руб. (781 456 руб. × 15%).

Предельная величина вычета по ЕНВД за I квартал составляет 58 609 руб. (117 218 руб. × 50%).

За период с 1 января по 31 марта компания перечислила взносы в размере 52 000 руб. Это меньше лимита, на который можно уменьшить налог. Значит, учесть можно всю сумму. Поэтому бухгалтер начислит налог в размере 65 218 руб. (117 218 – 52 000).

Бухгалтер заполнит раздел 2, 3 декларации, как на образцах.