Какие разделы представлять и как заполнить

Все компании сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02. Остальные разделы заполняются только в случае, если у вас были соответствующие доходы, расходы, убытки и операции.

Так, застройщики заполняют лист 07, если получают целевые средства от участников долевого строительства. В этом случае в листе 07 в графе «Код поступления» ставится код 040. В графе 2 – дата поступления денежных средств. В графе 5 указывается дата планируемого срока передачи объекта дольщикам или дата ввода дома в эксплуатацию.

В графе 3 отражается сумма денежных средств, полученных по данному объекту в данном налоговом периоде. В графе 6 – сумма средств, срок использования которых не истек (суммы граф 3 и 6 могут быть одинаковыми, если не было переноса данных из прошлогоднего отчета и срок договора – больше года).

Застройщик отчитывается о средствах дольщиков только один раз в год при сдаче декларации за налоговый период.

Пример. Как заполнить лист 07 декларации

Компания-застройщик строит многоквартирный дом по договорам долевого участия. В декабре 2016 года застройщик получил 16 000 000 руб. Срок использования средств – до 31 декабря 2018 года (сдача дома в IV квартале 2018 года). В 2016 году застройщик потратил на строительство дома 7 000 000 руб.

Образец заполнения листа 07 ниже.

На заметку

Как учитывать и отражать в декларации убытки с 2017 года

Законодатели установили на 2017–2020 годы новый порядок переноса убытков. Компании не могут уменьшить налоговую базу по прибыли за текущий период на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50 процентов. Ограничение не действует для участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны и др., применяющих пониженные ставки налога на прибыль. Изменения касаются убытков, которые компании получили за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. В то же время сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы. В связи с этим налоговики разъяснили, что в приложении 4 к листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период – всего» не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период». А в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040–130 приложения 4 к листу 02 и строки 460, 500 листа 06) отражаются убытки начиная с 2007 года (письмо ФНС от 9 января 2017 г. № СД-4-3/61). Учитывайте разъяснение при подготовке налоговой декларации за I квартал 2017 года.

В справках 2-НДФЛ за 2016 год поставьте новые коды доходов и вычетов

Эмма ФОРШТРЕТЕР, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

О чем пойдет речь: в справках 2-НДФЛ со сведениями о доходах физлиц за 2016 год надо использовать новые коды для доходов и вычетов. Их ФНС утвердила приказом от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633. В частности, внесли дополнительные коды для детских вычетов и премий. Сама форма справки прежняя (утв. приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Как применять новые коды, покажем на примерах.

Детские вычеты

Опасно

Крайний срок подачи справок 2-НДФЛ – 3 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но безопаснее сдать справки в марте

С 1 января 2016 года увеличили стандартные вычеты на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. А также на инвалидов I или II группы, которые учатся очно – учащихся, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Сейчас эти вычеты на каждого ребенка-инвалида составляют:

– для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя – 12 000 руб. в месяц;

– для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя – 6000 руб. в месяц.

Стандартные вычеты на детей не изменились:

– 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;

– 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;

Проверьте

Коды детских вычетов теперь зависят от того, кто их получает – например, родные родители или приемные

– 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка.

Кодов стало больше, так как один вычет получил по два кода в зависимости от того, кому его предоставляют. Раньше такого разделения не было. В связи с этим прежние коды детских стандартных вычетов со 114-го по 125-й исключили и добавили новые – со 126-го по 149-й.

Например, раньше вычет на первого ребенка обозначали кодом 114. Теперь для родителя надо поставить код 126, а для опекуна – 130.

Какие коды применять – смотрите в таблице ниже.

Новые коды детских вычетов (действуют с 26 декабря 2016 года)

Какой вычет	Код вычета
на первого ребенка	на второго ребенка	на третьего ребенка	на ребенка-инвалида
Родитель, муж (жена) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок
Одинарный вычет
Двойной вычет единственному родителю, усыновителю
Двойной вычет при отказе второго родителя, усыновителя
Опекун, попечитель, приемный родитель, муж (жена) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Двойной вычет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
Двойной вычет при отказе второго приемного родителя

Суды признали, что вычеты на детей-инвалидов суммируют с обычными вычетами (п. 14 Обзора судебной практики Президиума ВС РФ от 21 октября 2015 г.). Например, ежемесячный вычет на ребенка-инвалида, который родился третьим, – 15 000 руб. (3000 + 12 000).

Важно знать

Начиная с месяца, когда доход работника превысил 350 тыс. руб. с начала года, детские вычеты не предоставляют

Пример 1. Какие коды детских вычетов указать в справке

У работника ООО «Альфа» Морозова трое несовершеннолетних детей. Третий ребенок – инвалид. Морозов – резидент РФ, он не является единственным родителем.

В январе 2016 года работник подал заявление на стандартные детские вычеты на троих детей и приложил необходимые документы (копии свидетельств о рождении детей; справку об инвалидности и т.д.).

Ежемесячный доход Морозова – 45 000 руб.:

Бухгалтер при расчете НДФЛ ежемесячно учитывал детские вычеты, пока доход не превысил 350 000 руб.

Как заполнить справку 2-НДФЛ по Морозову, смотрите в образце ниже.

Премии

Чиновники отмечают, что доход в виде премий отличается от дохода в виде оплаты труда (письма ФНС от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 8 июня 2016 г. № БС-4-11/10169; Минфина от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028).

То есть дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который начислили зарплату. А дата фактического получения дохода в виде премии – день ее выплаты.

На заметку

Производственные премии покажите с кодом 2002. Непроизводственные – с кодом 2003

В связи с этим в коды доходов добавили новые коды:

– 2002 – для премий за производственные показатели;

– 2003 – для непроизводственных премий, которые не связаны с результатами труда и выплачиваются за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.

Пример 2. Какие коды доходов указать для премий

Сотрудники строительной компании ООО «Бета» в течение 2016 года ежемесячно получали премии за производственные показатели. Эти премии выплачивали одновременно с зарплатой. Кроме того, в положении о премировании предусмотрены разовые производственные премии за досрочное и качественное завершение очередного этапа строительных работ или сдачу объекта. Срок выплаты этих премий установлен в зависимости от даты подписания акта заказчиком.

Оклад прораба Авдеева – 35 000 руб. в месяц плюс ежемесячная премия (20% от оклада) – 7000 руб.

В течение года были подписаны акты приемки-сдачи двух объектов. Авдееву выплатили за них две премии: 15 июня – 45 000 руб. и 20 сентября – 60 000 руб.

Еще работник получил 26 декабря 2016 года разовую премию в размере 10 000 руб. к юбилею.

Никаких вычетов у Авдеева нет.

Ежемесячную производственную премию, которую выплачивают вместе с зарплатой, следует отражать с кодом доходов 2002 за те же месяцы, что и зарплату.

А разовые премии (производственные и непроизводственные) – в месяце выплаты (ст. 223 НК РФ):

– 45 000 руб. (код доходов 2002) – в июне;

– 60 000 руб. (код доходов 2002) – в сентябре;

– 10 000 руб. (код доходов 2003) – в декабре.

Общий доход составил 619 000 руб. [((35 000 + 7000) × 12) + 45 000 + + 60 000 + 10 000].

НДФЛ – 80 470 руб. (619 000 руб. × 13%).

Образец справки 2-НДФЛ за 2016 год – ниже.

При выплате производственной ежемесячной премии можно применять нормы статьи 223 НК РФ. То есть считать датой фактического получения дохода в виде премии, как и дохода в виде оплаты труда, последнее число месяца. Поэтому в примере 2 зарплату (код 2000) и ежемесячную премию (код 2002) мы показали в справке за одни и те же месяцы.

Опасно

Штраф за каждую несданную справку 2-НДФЛ – 200 руб. А за ошибки в ней – 500 руб. (п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 126.1 НК РФ)

Правда, это утверждение небесспорно. Но судебная практика и чиновники в устных разъяснениях склоняются к такому подходу. Четких разъяснений нет. В письмах, которые мы привели выше, финансисты и налоговики не конкретизируют периодичность выплаты премии. А лишь указывают, что дату фактического получения дохода в виде премии определяют как дату ее выплаты.

Если делать так, это очень усложняет работу: надо отделять зарплату от премии, перечислять налог в бюджет разными платежками – с зарплаты и с премии и т.д.

Если показывать в отчетах (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) ежемесячные премии в тех же месяцах, что и зарплату, налоговики вряд ли будут штрафовать за недостоверные данные по статье 126.1 НК РФ. Ведь компания не допустила ошибок, которые привели бы к недоплате налога в бюджет или нарушению прав физлиц, например, на вычеты (письмо ФНС от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695).

Для безопасности рекомендуем узнать в своей инспекции, какой она придерживается позиции.