Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности

ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Задание 1. Состав основных средств организации на 01.01.200__г.

 

Сооружения:

первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.

амортизация – 70 тыс. руб.

срок полезного использования – 12 лет.

Силовые машины и оборудование:

первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.

амортизация –130 тыс. руб.

срок полезного использования – 10 лет

Инвентарь:

первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.

амортизация – 60 тыс. руб.

срок полезного использования – 4 года.

Хозяйственные операции по движению основных средств за I квартал

1. В феврале куплен компьютер:

первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования – 4 года.

2. В марте списан инвентарь:

первоначальная стоимость – 25 тыс. руб., амортизация – 24 тыс. руб. Начисление амортизации производилось линейным способом. Определить стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200__г. и на 31.03.200__г.

Задание 2

 

Состав основных средств организации на 01.01.200__г.

Здание:

первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.

амортизация – 350 тыс. руб.

срок полезного использования – 30 лет.

Оборудование:

первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.

амортизация – 80 тыс. руб.

срок полезного использования – 10 лет.

Транспорт:

первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.

амортизация – 90 тыс. руб.

срок полезного использования – 5 лет.

Хозяйственные операции по движению основных средств за I квартал

1. В январе куплено оборудование:

первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 6 лет.

2. В феврале списан автобус:

первоначальная стоимость – 40 тыс. руб., амортизация – 38 тыс. руб. Определить стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200__г. и на 31.03.200__г.

Задание 3. Хозяйственные операции за I квартал

 

1. Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, – 50 тыс. руб.

2. НДС (18%)-?

3. Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования – 3 тыс. руб.

4. НДС по расходам на доставку (18%) –?

5. Передано оборудование в монтаж –?

6. Отпущены материалы для монтажа – 1 тыс. руб.

7. Начислена зарплата рабочим за монтаж – 2 тыс. руб.

8. Начислен единый социальный налог (ЕСН) от зарплаты рабочих –? Определить сумму по статье “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Задание 4. Хозяйственные операции за I квартал

1. Акцептован счет поставщика за технологическую линию – 200 тыс. руб.

2. НДС (18%) –?

3. Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии – 20 тыс. руб.

4. НДС по расходам на перевозку (18%) –?

5. Передана линия для монтажа –?

6. Переданы в цех материалы для монтажа линии – 10 тыс. руб.

7. Начислена зарплата рабочим за монтаж – 4 тыс. руб.

8. Начислен ЕСН от зарплаты рабочих –?

Определить сумму по строке “Незавершенное строительство” для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200__г., если на 01.01.200__г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Задание 5. Остатки по счетам на 01.01.200 _ г.

 

10 А – 10 тыс. руб. (500 кг х 20 руб.)

10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг х 30 руб.)

16 А – 2 тыс. руб.

16 Б – 3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за I квартал

1. Акцептован счет поставщика за материалы: А – 400 кг х 22 руб.; Б – 600 кг х 35 руб.

2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 6 тыс. руб.

3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – А –?, Б –?

4. Выявлены отклонения от учетной стоимости – А –?, Б –?

5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – А – 700 кг, Б – 900 кг.

6. Списаны отклонения по израсходованным материалам – А –?, Б –? Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Задание 6. Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 С– 15 тыс. руб. (300 кг х 15 руб.)

10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг х 20 руб.)

16 С –2 тыс. руб.

16 Д – 3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за I квартал

1. Акцептован счет поставщика за материалы – С – 400 кг х 20 руб., Д – 100 кг х 25 руб.

2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 3 тыс. руб.

3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам – С –?, Д –?

4. Выявлены отклонения от учетной стоимости – С –?, Д –?

5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам – С – 400 кг, Д – 200 кг.

6. Списаны отклонения по израсходованным материалам – С –?, Д –? Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Задание 7. Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20-50 тыс. руб., 43-100 тыс. руб., 97-10 тыс. руб.

Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

Задание 11. Состояние активов и обязательств ООО “Сатурн” на 1 января 200_г.

Наименование	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства		3 600 000
Амортизация основных средств		1 100 000
Нематериальные активы		60 000
Амортизация нематериальных активов
Материалы		575 000
НДС по приобретенным ценностям		320 000
Касса
Расчетный счет		1 080 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Кт	1 920 000
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Дт	700 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		220 000
Расчеты по налогам и сборам	68 Кт	186 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69 Кт	304 000
Расчеты с персоналом по оплате труда		800 000
Расчеты с подотчетными лицами	71 Дт
Расчеты с прочими кредиторами		328 000
Уставный капитал		600 000
Резервный капитал		200 000
Добавочный капитал		420 000
Нераспределенная прибыль		267 000

Хозяйственные операции за январь 200 _ г.

1. Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование – 180 тыс. руб.

2. Списан автомобиль: первоначальная стоимость – 190 тыс. руб., амортизация – 178 тыс. руб.

3. Оплачен счет поставщика за материалы – 236 тыс. руб.

4. Возмещен НДС по счету поставщика –?

5. Начислена зарплата рабочим – 110 тыс. руб.

6. Начислена зарплата управленческому персоналу цеха – 28 тыс. руб.

7. Начислена зарплата управленческому персоналу предприятия – 72 тыс. руб.

8. Удержаны из заработной платы: НДФЛ – 26 тыс. руб. алименты – 9 тыс. руб.

9. Начислен ЕСН по всем категориям работников –?

10. Израсходованы материалы:

на основное производство – 80 тыс. руб. на хозяйственные нужды цеха – 15 тыс. руб. на общехозяйственные нужды – 35 тыс. руб.

11. Начислена амортизация:

по производственному оборудованию – 26 тыс. руб.

по зданию и сооружениям цеха – 14 тыс. руб.

по зданию и основным средствам заводоуправления – 12 тыс. руб. по нематериальным активам – 1 тыс. руб.

12. Списаны общепроизводственные расходы –?

13. Списаны общехозяйственные расходы –?

14. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство – 25 тыс. руб.)

15. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 200 тыс. руб.

16. Начислено покупателям к оплате, включая НДС – 306,8 тыс. руб.

17. Начислен НДС-?

18. Создан резерв по сомнительным долгам – 20 тыс. руб.

19. Поступила от покупателей оплата за продукцию – 120 тыс. руб.

20. Перечислены с расчетного счета: НДФЛ – 26 тыс. руб. ЕСН – 54,6 тыс. руб.

21. Получено с расчетного счета в кассу – 190 тыс. руб.

22. Выдана заработная плата – 181 тыс. руб.

23. Депонирована неполученная заработная плата – 3 тыс. руб.

24. Списаны:

финансовый результат от продажи –? сальдо прочих доходов и расходов –?

25. Начислен условный расход (условный налог на прибыль) –?

26. Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации основных средств над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс. руб. –?

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.01.200_г.

Задание 12. Состояние активов и обязательств ООО “Альфа” на 1 января 200_г.

Наименование	Номер счета	Сумма, руб.
Основные средства		743 940
Амортизация основных средств		317 020
Нематериальные активы		88 150
Амортизация нематериальных активов		25 820
Материалы		94 750
Основное производство		150 940
Готовая продукция		130 680
Касса
Расчетный счет		173 200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Кт	94 300
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Дт	112 800
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		160 800
Расчеты по налогам и сборам	68 Кт	70 780
Расчеты с персоналом по оплате труда		87 200
Расчеты с подотчетными лицами	71 Дт
Уставный капитал		620 400
Нераспределенная прибыль		120 000

Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках

Задание 13. Хозяйственные операции ООО “Импульс” за отчетный период

 

1. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 550 тыс. руб.

2. Начислено покупателям к оплате, включая НДС, – 767 тыс. руб.

3. Начислен НДС –?

4. Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж – 40 тыс. руб.

5. Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции, – 5 тыс. руб.

6. Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом – 10 тыс. руб.

7. Начислено к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС, – 11,8 тыс. руб.

8. Начислен НДС по расходам на рекламу –?

9. Списаны расходы на продажу –?

10. Списан финансовый результат от продажи –?

! 1. Реализовано оборудование (оставшийся срок службы – 14 месяцев): стоимость реализации, включая НДС, – 177 тыс. руб. НДС –?

первоначальная стоимость – 240 тыс. руб. амортизация – 70 тыс. руб.

12. Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора – 6 тыс. руб.

13. Начислена арендная плата за сданные в аренду основные средства, в том числе НДС, – 29,5 тыс. руб.

14. Начислен НДС по арендной плате –?

15. Начислена амортизация по основным средствам в аренде– 10 тыс. руб.

16. Начислены банком проценты по депозиту – 15 тыс. руб.

17. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности –12 тыс. руб.

18. Оприходована готовая продукция, оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации – 8 тыс. руб.

19. Начислен налог на имущество – 4 тыс. руб.

20. Списано сальдо прочих доходов и расходов –?

21. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) –?

22. Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы в связи с продажей недоамортизированного оборудования –?

23. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) –? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Задание 14. Хозяйственные операции ООО “Восток” за отчетный период

1. Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ –750 тыс. руб.

2. Признана выручка от сдачи выполненных работ, в том числе НДС, – 1062 тыс. руб.

3. Начислен НДС –?

4. Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции – 60 тыс. руб.

5. Списан финансовый результат от продаж –?

6. Продан объект незавершенного строительства: учетная стоимость – 120 тыс. руб. стоимость реализации, в том числе НДС, – 177 тыс. руб. НДС-?

7. Списаны переданные безвозмездно основные средства: первоначальная стоимость – 150 тыс. руб. амортизация – 140 тыс. руб.

остаточная стоимость –?

8. Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация основных средств – 10 тыс. руб.

9. Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей – 20 тыс. руб.

10. Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику, выраженной в валюте (10 тыс. долл.); 1 долл. на предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату – 27,5 руб.–?

11. Начислены проценты по долгосрочному кредиту – 15 тыс. руб.

12. Начислен налог на имущество – 26 тыс. руб.

13. Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами – 12 тыс. руб.

14. Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50 тыс. руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс. руб., –?

15. Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации, – 20 тыс. руб.

16. Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора – 42 тыс. руб.

17. Списано сальдо прочих доходов и расходов –?

18. Списана стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара, – 130 тыс. руб.

19. Начислено страховое возмещение – 110 тыс. руб.

20. Принята к учету приобретенная у поставщика компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета – 25 тыс. руб.

21. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) –?

22. Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов – 60 тыс. руб., сверх

нормы – 10 тыс. руб.) и стоимости безвозмездно переданных основных средств –?

23. Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей –?

24. Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признана расходами будущих периодов, в налогообложении – расходами отчетного периода) –?

25. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) –? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Задание 15. Хозяйственные операции ООО “Лада” за отчетный период

 

1. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 410 тыс. руб.

2. Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС, – 708 тыс. руб.

3. Начислен НДС –?

4. Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным -автотранспортом – 45 тыс. руб.

5. Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции, – 21 тыс. руб.

6. Списаны расходы на продажу –?

7. Списан финансовый результат от продажи –?

8. Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа – 40 тыс. руб.

9. Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа – 30 тыс. руб.

10. Отражены в учете результаты инвентаризации: излишки готовой продукции – 4 тыс. руб.

недостача материалов, виновник не установлен – 9 тыс. руб. порча станка в результате стихийного бедствия:

а) первоначальная стоимость – 135 тыс. руб.

б) амортизация – 120 тыс. руб.

в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка, – 8 тыс. руб.

11. Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица – 35 тыс. руб.

12. Реализована производственная линия: первоначальная стоимость – 600 тыс. руб. амортизация – 320 тыс. руб.

стоимость реализации, в том числе НДС, – 354 тыс. руб. НДС –?

13. Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС, – 23,6 тыс. руб.

14. НДС по арендной плате –?

15. Начислена амортизация по основным средствам в аренде – 10 тыс. руб.

16. Начислены проценты по краткосрочному кредиту – 15 тыс. руб., в том числе сверх норм, – 5 тыс. руб.

17. Начислен налог на имущество – 12 тыс. руб.

18. Списано сальдо прочих доходов и расходов –?

19. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) –?

20. Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит –?

21. Начислен отложенный налоговый активе суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей 10 тыс. руб. –?

22. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) –? Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

 

Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала

Задание 16. Остатки по счетам ОАО “Лада” на конец предыдущего периода

Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.
	15 000
				60(Кт)
62(Дт)
	10 500
84(Кт)

Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

Задание 19. Остатки по счетам ОАО “Берег” на начало отчетного периода

 

50-1,5 тыс. руб., 51-602 тыс. руб., 52-40 тыс. долл. (1 долл. – 28,4 руб.).

Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу

Задание 22. Остатки по счетам ОАО “Надежда” на начало отчетного периода

Счет	Остаток, руб.	Счет	Остаток, руб.	Счет	Остаток, руб.
	680 940		317 020		88 150
	25 820		142 000		105 940
	45 000		22 000		108 680
			173 200		22 800
60(Кт)	194 300	62(Дт)	90 000		280 800
	120 780		125 500		87 200
71 (Дт)				84(Кт)	200 000
	54 000

ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ