Анализ постатейных отклонений себестоимости

 

Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье материалы и уровня себестоимости: С/с=V*УВм*УС

 

Факторы\Аргумент	V	УВм	УС	∆С/с
Изм. объемов работ		0,65	0,78832	717,37
Изм. УВ материалов		-0,03	0,78832	- 357,11
Изм. уровня себестоимости		0,62	-0,00024	- 2,25
Итого:	-	-	-	358,00

 

Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса материальных затрат.

Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье основная зарплата и уровня себестоимости: С/с=V*УВозп*УС

 

Факторы\Аргумент	V	УВозп	УС	∆С/с
Изм. объемов работ		0,1	0,78832	110,36
Изм. УВ озп		-0,02	0,78832	- 238,07
Изм. уровня себестоимости		0,08	-0,00024	- 0,29
Итого:	-	-	-	- 128,00

 

Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса основной заработной платы.

Преобладают механизированные работы.

 

Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье эксплуатация машин и механизмов и уровня себестоимости: С/с=V*УВэмм*УС

 

Факторы\Аргумент	V	УВэмм	УС	∆С/с
Изм. объемов работ		0,11	0,78832	121,40
Изм. УВэмм		0,06	0,78832	714,22
Изм. уровня себестоимости		0,17	-0,00024	- 0,62
Итого:	-	-	-	835,00

 

Наблюдается экономия за счет увеличения удельного веса эксплуатации машин и механизмов.

 

Себестоимость равна произведению объема выполненных работ, удельного веса себестоимости по статье НР (накладные расходы) и уровня себестоимости С/с=V*УВнр*УС

 

Факторы\Аргумент	V	УВнр	УС	∆С/с
Изм. объемов работ		0,14	0,78832	154,51
Изм. УВнр		-0,01	0,78832	- 119,04
Изм. уровня себестоимости		0,13	-0,00024	- 0,47
Итого:	-	-	-	35,00

 

Наблюдается экономия за счет снижения удельного веса накладных расходов.

 

ΣΔС/с= 358,0-128,0+835+35=1100

 

Изменение в объемах работ произошло за счет следующих ресурсных факторов: увеличение численности людей и активного использования механизмов.

 

Анализ результативных показателей.

 

Наименование показателя	Базовое значение	Отчетное значение	Отклонения
Σ	УВ	Σ	УВ	Δ	по УВ	Jд
1. Выручка (V смр)						-	1,10
2. Себестоимость общая							1,10
3. Прибыль от реализации							1,10
4. Прибыль по другим видам деятельности	-500	-21	-260	-9			1,52
5. Прибыль общая						-	1,23

 

Наибольший рост наблюдается по индексу прибыли по другим видам деятельности – это говорит о том, что предприятие либо занимается финансовыми операциями, либо осваивает новый сегмент рынка.

 

Составление анализа модифицированного отчета о прибылях и убытках.

Пр= V*УП= V*(1-УС)

 

Факторы\Аргумент	V	УС	∆Пр
Изм. объемов работ		0,21168	296,35
Изм. Уровня с/с		0,00024	3,62
Итого:	-	-

 

Прибыль увеличилась за счет роста объемов работ, но не их результативности – необходимо повышать выработку.

 

Анализ изменения прибыли от объёма реализации СМР по элементам затрат

Изменение прибыли равно произведению разности единица и уровнь себестоимости и произведению численности, количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня и часовой выработке

П=(1-УС)*Ч*Д*Тд*Вчас=(1-УС)*∆Viх

 

Факторы\Аргумент	1-УС	∆V	∆П
Изм. численности	0,21168
Изм. числа раб. дней	0,21168
Изм. раб. часов	0,21168
Изм. выработки час.	0,21168	-477	-101
Итого

 

Выработка падает – численность возрастает, необходимо увеличивать качественный показатель.

 

7. Анализ изменения прибыли (себестоимости) от объёма реализации СМР
№ п/п	Факторы	Формула	Расчет
	Изм. уровня прибыли работ в т.ч. за счет:	V1*(УСо-УС1)=∆Пус	3,62
1.1.	Изм. уровня затрат по материалам в т.ч. за счет:	V1*(УСмо-УСм1)=∆Пус м	359,36
1.1.1.	Изм. структуры СМР	V1*∆УВм*УСо=∆Пусув	357,11
1.1.2.	Изм. "чистого" уровня затрат по статье	V1*УВ1м*(УСо-УС1)=∆Пусч м	2,25
1.2.	Изм. уровня затрат на ОЗП в т.ч.	V1*(УСозпо-УСозп1)=∆Пур озп	238,36
1.2.1.	Изменение структуры работ	V1*∆УВозп*УСо=∆Позп	238,07
1.2.2.	Изм. "чистого" уровня затрат по статье	V1*УВ1озп*(УСо-УС1)=∆Пусч озп	0,29
1.3.	Изм. уровня затрат на ЭММ в т.ч.	V1*(УСэммо-УСэмм1)=∆Пус эмм	-713,60
1.3.1.	Изменение структуры работ	V1*∆УВэмм*УСо=∆Пус эмм	-714,22
1.3.2.	Изм. "чистого" уровня затрат по статье	V1*УВ1эмм*(УСо-УС1)=∆Пусч эмм	0,62
1.4.	Изм. уровня накладных расходов в т.ч.	V1*(УСнро-УСнр1)=∆Пус нр	119,51
1.4.1	Изменение структуры работ	V1*∆УВнр*УСо=∆Пус нр	119,04
1.4.2	Изм. "чистого" уровня затрат по статье	V1*УВ1нр*(УСо-УС1)=∆Пусч нр	0,47
Итого	∑п1.1+п1.2+п1.3+п1.4=∆Пус	3,62

 

Выводы

Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:

Предприятие работает в данном сегменте рынка и имеет тенденции к расширению. Об этом свидетельствует увеличение численности людей, но в то же время падает качественный показатель – выработка и растет заработная плата и продолжительность рабочего дня, это говорит о том, что на предприятии преобладает экстенсивная стратегия управления, которую необходимо менять на интенсивную.

В данном случае золотое правило экономики соблюдается за счет роста прибыли по другим видам деятельности, хотя ресурсные пропорции в общей массе не соблюдаются, если бы не выросла прибыль по другим видам деятельности – предприятие могло бы оказаться на грани. Скорее всего, предприятие либо занимается финансовыми операциями, либо осваивает новый сегмент рынка.

Изменение в объемах работ произошло за счет увеличения численности людей и активного использования механизмов соответственно есть задел, но индекс фондоотдачи активной части растет за счет сокращения активной части основных средств. Рост объемов происходит за счет фондоотдачи активной части, это говорит о том, что машины очень интенсивно используются, при том, что значительно снизился удельный вес активной части это может привести к эффекту «такси», т.е через какое-то время придется вкладывать деньги в покупку техники. Вложения в основные средства на данном этапе неэффективны, так как окупаются медленно, а при такой интенсивной эксплуатации машин, могут потребоваться вложения.

Так же предприятию необходимо пересмотреть организацию производства, возможно, предприятие активно выполняет земляные работы, а потом собирается выполнять наземные – это говорит о неритмичности производства, что в дальнейшем может привести к росту затрат, как на материалы, так и на трудовые ресурсы. Предприятию необходимо использовать поточный метод организации производства.

При анализе общего отклонения себестоимости мы видим падение уровня себестоимости при увеличении объемов работ – это говорит о том, что сократились затраты на единицу продукции, при том, что сократились материальные затраты и увеличились затраты на оплату труда, необходимо обратить внимание на качество материалов и нормы их использования.

Предприятию необходимо повышать качественный показатель – выработку. Необходимо сокращать численность людей, чтобы сократить затраты на оплату труда и стимулировать работников например, менять систему оплаты труда на сдельно-премиальную, вводить систему бонусов и т.д., что позволит сократить затраты и увеличить прибыль.

Так же предприятию необходимо пересмотреть структуру основных средств т.е. уменьшить долю тяжелого капитала (долгосрочных активов).