Задачи и объекты судебно-экономической экспертизы. Классификация судебных экспертиз.

Основной задачей судебно-экспертной деятельности является установление обстоятельств, подлежащих доказыванию по поручению судов, судей, органов дознания, производящих дознания, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.

Класс судебно-экономических экспертиз включает следующие экспертизы:

- судебно-бухгалтерскую, задачами которой являются выявление учетных несоответствий и установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций поступления, хранения, выбытия, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

- судебную финансово-экономическую – назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с бюджетом разных уровней, выполнения договорных обязательств, анализа финансовой кредитной деятельности банков, анализа фиктивных и преднамеренных банкротств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и пр.;

- судебную инженерно-экономическую, задачами которой являются выявление реального экономического эффекта от новаций в производственной сфере, негативных явлений при оплате труда, определение трудового вклада в результате производственной деятельности и др.

Также среди основных задач, решаемых судебными экспертизами, выделяют:

- идентификационные – направлены на отождествление объекта по его отображениям (в частном случае – следам);

- диагностические – состоят в выявлении механизма события, времени, способа и последовательности действий, событий, явлений, причинной связи между ними, природы, качественных и количественных характеристик объектов, их свойств и признаков, не поддающихся непосредственному восприятию;

- классификационные – направлены на установление соответствия объекта определенным заранее заданным характеристикам и отнесение его на этом основании к определенному классу.

- прямые и обратные: прямые диагностические задачи – движение от причины к следствию; большинство сложных экспертных задач обратные – от следствия к причине.

Объектом судебно-экономической экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познает обстоятельства, входящие в предмет судебно-экономической экспертизы. Объекты судебно-экономической экспертизы включают в себя документы, отображающие следы правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. К таким документам относятся: договоры гражданско-правового характера; учетные бухгалтерские документы; материалы автоматизированного учета; учетные (счетные) регистры; документы бухгалтерской отчетности; материалы инвентаризации; иные материалы, необходимые для производства СЭЭ.

Судебные экспертизы можно подразделить на следующие классы:

- Судебно-медицинские и Психофизиологические: судебно-токсикологические, судебно-психиатрические, судебно-психологические;

- Криминалистические: судебно-почерковедческие, судебно-технические экспертизы документов, судебно-трасологические, судебно-баллистические, судебно-портретные;

- Судебные инженерно-транспортные: судебно-автотехнические (автодорожные); воднотранспортные, авиационно-технические (воздушно-транспортные), железнодорожно-технические (железнодорожные);

- Судебно-экономические: судебно-бухгалтерские, судебные финансово-экономические, судебные инженерно-экономические;

- Судебно-технические: по технике безопасности; строительно-технические, в том числе проектно-технические; пожарно-технические и исследования взрывов и пожаров в промышленных цехах, на определенных технологических циклах;

- Судебно-экологические экспертизы, связанные с охраной природы и окружающей среды.

По объему исследования экспертизы делятся на основные и дополнительные.

По численности и составу исполнителей судебные экспертизы подразделяются на единоличные, комиссионные. Единоличную экспертизу проводит один эксперт, комиссионную – комиссия, состоящая из двух или более экспертов одной специализации.

Комплексной является экспертиза, в которой эксперты, специализирующиеся в разных классах или родах судебных экспертиз, заняты совместным решением одних и тех же вопросов и формулированием общего вывода.

 

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его структура и методика составления.

Структура заключения эксперта-бухгалтера рекомендована Инструкцией «О производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ», которая распространяется и на экспертную деятельность внештатных сотрудников.

Заключение эксперта-бухгалтера состоит из трех частей:

1) вводной (общей);

2) исследовательской;

3) заключительной.

Во вводной части заключения указываются: наименование экспертизы и ее вид; ее номер; дата, место и время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; сведения об эксперте; дата поступления материалов на экспертизу и дата подписания заключения; сведения о лицах, присутствовавших при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, их процессуальное положение; основание для ее производства; вопросы, поставленные на разрешение эксперта; в случаях производства дополнительной или повторной судебно-бухгалтерской экспертизы излагаются сведения о предшествующих экспертизах.

Вопросы эксперта приводятся в той же формулировке, в какой они были сформулированы в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Также указываются объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для производства судебной экспертизы, научное обоснование установленным фактам; описываются способы исследования бухгалтерских документов, применяемые в процессе производства экспертизы; объясняются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизора; делается ссылка на соответствующие нормативные акты, которыми эксперт руководствовался при разрешении поставленных вопросов; излагаются результаты следственных действий, если они имеют отношение к предмету экспертизы; при производстве повторной судебно-бухгалтерской экспертизы указываются причины расхождения ее выводов с выводами первоначальной экспертизы.

Каждому вопросу, разрешаемому экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части заключения. При составлении этого раздела заключения должны соблюдаться требования объективности изложения, краткости и ясности формулировок, логической и хронологической последовательности изложения материала.

В заключительной части заключения излагаются выводы эксперта, которые должны быть четко сформулированы и не должны допускать различных толкований. Они излагаются в виде ответов на поставленные вопросы и в той последовательности, в какой эти вопросы были указаны во вводной части.

Каждая страница заключения и приложения к нему подписываются экспертом, проводившим исследование, и удостоверяется печатью экспертного учреждения.

Заключение составляется в двух экземплярах: первый предъявляется в орган, назначивший экспертизу, второй — остается в экспертном учреждении.

Заключение эксперта может быть:

1) категорическим (положительным или отрицательным);

2) вероятным (положительным или отрицательным);

3) с выводом о невозможности решения поставленного перед экспертом вопроса (составляется акт).

При невозможности дать категорическое заключение эксперт обязан отказаться от него, убедительно мотивировав отказ (отрицание наличия факта, недостаточность документов и т.д.).

Условные и предположительные заключения недопустимы. Отказ от категорического ответа может быть обусловлен неполнотой следственных данных, невозможностью полного и всестороннего исследования документов, недостаточностью знаний и квалификации эксперта.

 

Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательства и его оценка следователем (судом).

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение, служащее источником доказательств (ст. 80 УПК, ст. 86 ГПК, АПК РФ). Под заключением эксперта понимается письменный мотивированный ответ эксперта на поставленные вопросы, к которому он пришел на основе своих специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов. Заключение эксперта-бухгалтера, как любой процессуальный документ, должен отвечать общим требованиям: законность, обоснованность, убедительность, логичность, краткость, ясность и последовательность изложения материала, грамотность.

Заключение эксперта-бухгалтера оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Органы суда и следствия должны проверить и оценить:

1. Связь заключения с другими источниками доказательств, в частности:

а) заключение эксперта-бухгалтера должно быть непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу;

б) в заключении эксперта-бухгалтера все факты важно излагать объективно на основе его специальных познаний. Основанием для опорочивания заключения эксперта-бухгалтера может служить использование им в заключении познаний из других областей науки, не имеющих отношения к бухгалтерскому учету;

в) заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств.

2. Факторы процессуального характера:

а) значение для данного дела фактов, установленных экспертом-бухгалтером;

б) заключение эксперта-бухгалтера может быть признано доброкачественным при условии, если в процессе его составления были соблюдены все установленные законом процессуальные нормы;

в) достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения эксперта-бухгалтера;

г) доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле. Это необходимо для оценки доказательственного значения фактической стороны заключения эксперта-бухгалтера.

3. Факторы научно-методического характера, связанные с исследовательской работой эксперта-бухгалтера и составлением им заключения:

а) степень учета экспертом-бухгалтером соответствующих нормативных актов;

б) правильность методики, примененной экспертом-бухгалтером при исследовании им операций;

в) обоснованность заключения документами, записями в учетных регистрах и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на листы дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку и оценку. При ссылке эксперта-бухгалтера на нормативные акты указывается их наименование, номер и дата;

г) отсутствие в заключении внутренних противоречий;

д) логическое построение заключения;

е) отсутствие существенных пробелов, например, отсутствие данных о движении материальных ценностей, обосновывающих размер недостачи, установленный экспертом-бухгалтером;

ж) категоричность заключения;

з) отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также ошибки, влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты, излагаемые в заключении

При ознакомлении с заключением эксперта следователь или суд может:

- признать заключение доброкачественным, согласиться с ним, приобщить его к делу и использовать в качестве доказательства;

- установить, что заключение нуждается в уточнении или дополнении, поскольку в нем обнаружены: редакционные погрешности, арифметические ошибки и описки; неполные ответы на вопросы, поставленные следователем; недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера.