Краткое изложение программного материала — КиберПедия 

Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...

Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...

Краткое изложение программного материала

2017-06-19 672
Краткое изложение программного материала 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Ситуационные задачи Тема 1.

Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций ВЭД.

Ситуация 1. ЗАО «Мир» купило у иностранной фирмы партию ткани за 15 000 евро. Право собственности на ткань перешло к ЗАО «Мир» 20 июля. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило ввозную пошлину - 2250 евро и таможенные сборы – 500 руб., а так же НДС 18%. Курс евро, установленный ЦБ РФ на 20 июля - 40,19 руб/Евро.

Ситуация 2. Организация оптовой торговли приобретает товары.

Право собственности на товар перешло к предприятию 01.04. Таможенная стоимость товара - 5000 долл. США. Таможенная пошлина составляет 750 от таможенной стоимости товара и таможенные сборы – 1000 руб., а так же НДС 18%. Курс доллара США на 1 апреля составлял 30,8 руб.

Ситуация 3. ООО «Восток» купило у иностранной фирмы станок за 20000 евро. Право собственности на станок перешло к ООО «Восток» 21 июля. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило ввозную пошлину - 1000 евро и таможенные сборы – 1500 руб., таможенный НДС 18%. Курс евро, установленный ЦБ РФ на 21 июля - 40,2 руб/Евро.

Ситуация 4. Организация 29.03. (курс 34,7 руб./евро) приобрела товар у немецкого поставщика. Контрактная стоимость товара - 20000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины для данного вида товара составляет 20%, таможенный сбор 500 руб., НДС - 10%. Таможенная стоимость товара равна его контрактной стоимости.

Ситуация 5. Организация заключила договор на условиях EXW на покупку импортного товара, контрактная стоимость 1000 долл. США. В контракте момент перехода права собственности не оговорен. Организация получила товар 1 марта. Таможенная стоимость товара с учетом доставки до таможенной границы РФ составила 1100 долл. США. Таможенное оформление товара производится 3 марта. Таможенная пошлина на данный товар - 10%, таможенный сбор 500 руб., НДС - 18%. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, на 1 марта составлял 30,1 руб., на 3 марта - 30,0 руб.

Ситуационные задачи Тема 2

Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций ВЭД.

 

Ситуация 1. Торговая организация 15.01. отгрузила покупателю товар, стоимость которого согласно договору составляет 11 800 евро, в том числе НДС 1800 евро. Оплата по договору производится в рублях по курсу, равному курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату платежа, увеличенному на 2 процента. Себестоимость проданного товара – 280 000 руб. На дату отгрузки товара курс евро составляет 44,3 руб/евро, на 31.01. - 44,35 руб/евро, а на дату оплаты (1 февраля) - 44,34 руб/евро.

Ситуация 2. Организация в январе приобрела у фирмы долю в уставном капитале ООО и в тот же день уведомила общество о состоявшейся сделке. Договорная стоимость доли составляет 50 000 евро и оплачивается в рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату платежа. Оплата производится в рублях двумя этапами: 30 000 евро (по курсу на дату платежа) уплачиваются на дату перехода к организации права собственности на приобретаемую долю (в январе), оставшаяся часть оплачивается в феврале. Как отражаются в учете организации указанные операции в связи с вступлением в силу ПБУ 3/2006, если курс, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): в январе (на дату приобретения доли) - 34,3 руб/евро; на 31.01. 34,4 руб/евро; в феврале (на дату погашения оставшейся задолженности) - 34,2 руб/евро.

Ситуация 3. Организация 6.05 направило в банк поручение на покупку 50000 евро. В этот же день банк списал 2187010 руб. на покупку валюты. Банк купил валюту 7.05 по курсу 43,52 руб/евро. И в тот же день зачислил на рублевый счет излишне списанную сумму. Комиссия за покупку валюты - 200 евро, банк списал эту сумму с рублевого счета в день покупки валюты. Курс ЦБ РФ на 7.05 – 43,72 руб/евро.

Ситуация 4. Организация продает 10000 долл. США из расчета в день продажи 12.06 - 35,1 руб/долл. Выручка от продажи зачислена 14.06, курс на эту дату составил - 35,2 руб/долл. Комиссия за продажу валюты составила 100 долл., банк списал эту сумму с рублевого счета в день продажи валюты.

Ситуация 5. Организация направляет сотрудника в Бельгию для решения производственных вопросов, сроком на 6 дней с 20.05 по 25.05. При этом для командировок в Бельгию суточные установлены - 85 евро, по России 900 руб. в день. Работнику 18.05 выдано под отчет 1200 евро и 6000 руб. После возвращения 28.05 работник представил авансовый отчет: стоимость проезда 3200 руб. и 240 евро; счет за проживание 600 евро; копия загранпаспорта о пересечении границы 21.05 и 24.05. Неиспользованная сумма возвращена в кассу 29.05. Официальный курс валют: на 18.05 - 47,7 руб/евро.; на 29.05 - 47,6 руб/евро.

Ситуация 6. Согласно договору организация получает предварительную оплату за товар. При этом нарушает срок поставки товара и уплачивает неустойку. Все расчеты сторон осуществляются по курсу ЦБ РФ, действующему на дату платежа. Стоимость товара – 8000 евро, в том числе НДС 1220 евро. Предоплата получена 22.02., а поставка товара произведена 19.03. вместо 09.03.. Сумма неустойки, признанная организацией 19.03., подлежащая уплате - 240 евро. Неустойка уплачена 26.03. Фактическая себестоимость проданных товаров – 190000 руб. Курс ЦБ РФ, на 22.02. составил 44,4 руб/евро, на 19.03. - 44,5 руб/евро, на 26.03. - 44,55 руб/евро.

Ситуационные задачи Тема 3

Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций ВЭД.

Ситуация 1. Организация импортирует товары стоимость которых составляет 50 000 долл. США. Условия поставки товара - СИФ. Товар доставлен на борт судна 4 марта. Таможенная декларация подана 12 марта. Ставка таможенной пошлины составляет 10%, таможенный сбор 1000 руб. Приобретенный товар облагается НДС по ставке 18%. Задолженность перед поставщиком погашена 19 марта. Курс доллара США, установленный Банком России, составляет: на 4 марта - 30,60 руб.; на 12 марта - 30,50 руб.; на 19 марта - 30,40 руб.

Ситуация 2. Организация импортирует товары, стоимость которых составляет 50 000 долл. США. Условия поставки - ДАТ. Товар доставлен на борт судна 4 марта. Таможенная декларация подана 12 марта. Ставка таможенной пошлины составляет 10%, таможенный сбор 1000 руб. Приобретенный товар облагается НДС по ставке 18%. Задолженность перед поставщиком погашена 19 марта. Курс доллара США, установленный Банком России, составляет: на 4 марта - 30,60 руб.; на 12 марта - 30,50 руб.; на 19 марта - 30,40 руб.

Ситуация 3. Организация импортирует товары, стоимость которых составляет 50 000 долл. США. Условия поставки – право собственности на товар переходит после его оплаты. Товар доставлен на борт судна 4 марта. Таможенная декларация подана 12 марта. Ставка таможенной пошлины составляет 10%, таможенный сбор 1000 руб. Приобретенный товар облагается НДС по ставке 18%. Задолженность перед поставщиком погашена 19 марта. Курс доллара США, установленный Банком России, составляет: на 4 марта - 30,60 руб.; на 12 марта - 30,50 руб.; на 19 марта - 30,40 руб.

Ситуация 4. Организация получила банковский кредит в сумме 10 000 евро получен организацией 21.05. сроком на 6 месяцев под 14% годовых, предоплата поставщику оборудования перечислена 22.05. Проценты по кредиту уплачиваются в валюте ежемесячно в последний рабочий день месяца. Контрактная стоимость оборудования - 10 000 евро. Право собственности на оборудование перешло к организации 11.06. На эту же дату оформлена ГТД. Организация уплатила ввозную таможенную пошлину по ставке 20%, НДС по ставке 18%, сбор за таможенное оформление - 1000 руб. Таможенная стоимость оборудования равна его контрактной стоимости. Курсы валют: 21.05. (курс - 44,8706 руб/евро), 22.05. (курс - 44,9082 руб/евро), 31.05. (курс - 44,8164 руб/евро), 11.06. (курс - 44,7471 руб/евро), 30.06 (курс - 44,7071 руб/евро).

Ситуация 5. Организация-принципал подписало с организацией-агентом агентский договор. Согласно договору агент заключил контракт с иностранным поставщиком на покупку товара на сумму 50000 долл. При этом свое вознаграждение 2500 долл. (в том числе НДС – 381,56 долл.) – агент вправе удержать авансом из денег полученных от А-принципала. 3.05 принципал перечислил агенту 52500 долл. В этот же день агент удержал свое вознаграждение. 4.05 деньги перечислены иностранному продавцу. 11.05 принципал оприходовал товар, купленный через агента. А 12.05 был утвержден агентский договор. Курсы валют: 3.05– 27,2; 4.05– 27,1; 11.05– 27,05; 12.05- 27,07. Отразите операции в учете принципала и агента.

Ситуационные задачи Тема 4

Задание: Проанализируйте предложенную ситуацию. Составьте бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций ВЭД.

Ситуация 1. Организация в июле продает на экспорт один из грузовых автомобилей, который использовался для производственной деятельности. Условия поставки EXW. Договорная стоимость равна 19200 долл., оплата осуществляется в долларах США. Право собственности на автомобиль считается перешедшим к покупателю на дату передачи - 10.07. (курс – 35,7 руб/долл.). Оплата за автомобиль получена 20.07. (курс – 35,4 руб/долл.). Остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета составляет 90 000 руб.

Ситуация 2. Организация 16.01. передала перевозчику товар, подлежащий вывозу с территории РФ по экспортному контракту. Товар был приобретен по цене 2 360 000 руб., в том числе НДС 360 000 руб. Условия поставки товара на экспорт - FCA, право собственности на товар переходит к иностранному покупателю при передаче товара перевозчику. Контрактная стоимость товара - 100 000 евро, оплата за товар поступила 15.02. Курсы валют: 16.01. – курс 44,3 руб./евро, 31.01. – 44,1 руб./евро, 15.02. – 43,5 руб./евро.

Ситуация 3. В соответствии с заключенным договором ЗАО "Вега" реализовало товар стоимостью 10000 долл. США (USD. Право собственности к покупателю перешло в момент отгрузки (2 февраля). Оплата покупателем товара произведена 7 февраля. Себестоимость реализованного товара - 250000 руб. оплата товара производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату оплаты. Официальный курс доллара США составлял: 2 февраля - 28,80 руб/USD; 7 февраля - 28,90 руб/USD.

Ситуация 4. В соответствии с заключенным договором ЗАО "Мир" реализовало товар стоимостью 20000 долл. США (USD). Право собственности к покупателю перешло в момент отгрузки (1 марта). Оплата покупателем товара произведена 5 марта. Себестоимость реализованного товара – 200 000 руб. В соответствии с условиями договора оплата товара производится в рублях по курсу Банка России, действующему на дату оплаты. Официальный курс доллара США составлял: 1 марта - 38,80 руб/USD; 5 марта - 38,70 руб/USD.

Ситуация 5. Организацией оптовой торговли заключен внешнеторговый бартерный контракт. Условиями контракта предусмотрено следующее: Для импортных товаров – условия поставки СРТ. Для экспортных товаров – условия поставки СРТ.

Стоимость товаров, передаваемых по контракту иностранным поставщиком российскому покупателю и российским поставщиком иностранному покупателю, признана равноценной и составляет 20 000 долларов. Первым отгрузку продукции перевозчику осуществил иностранный поставщик и в подтверждение отгрузки представил копию международной транспортной накладной и счет.

Курс евро (курс взят условно):

на дату отгрузки – 29,50 рублей за 1 доллар;

на дату оформления ГТД по импортным товарам – 30,00 рублей за 1 доллар.

Таможенная стоимость товаров, используемая для начисления таможенных платежей - 20000 долларов (в рублевом эквиваленте 600 000 рублей). Расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе во время оформления ГТД составили 20 060 рублей, в том числе НДС 3060 рублей, указанные расходы оплачивает российский покупатель, поскольку право собственности на товары перешло к нему. Себестоимость реализуемых экспортных товаров 420 000 рублей, расходы на реализацию экспортных товаров составили 115 000 рублей, в подтверждение отгрузки российский поставщик представил международную транспортную накладную и счет-фактуру на 20 000 долларов.

Курс доллара (курс взят условно):

на дату реализации экспортных товаров – 30,80 рублей;

на дату оформления ГТД – 31,20 рубль.

Таможенная стоимость экспортных товаров 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 624000 рублей).

 

Ситуационные задачи Тема 5

Задание: Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы, нормы которых были нарушены.

 

Ситуация 1. Организация оптовой торговли реализует товар иностранному покупателю на условиях самовывоза со склада организации. Контрактная стоимость составляет 10000 евро. Товар передан покупателю 04.09.; оплата поступила 11.09.. Реализованный товар приобретен за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. В учете операции были отражены следующим образом:

1. Признана выручка от продажи товара Дт 62 Кт 90-1 - 342 668 руб.

2. Списана покупная стоимость товара Дт 90-2 Кт 41 - 236 000 руб.

3. Отражена курсовая разница Дт 62 Кт 91-2 - 2 329 руб.

4. Поступили деньги от покупателя Дт 52 Кт 62- 340339 руб.

5. Принят к вычету НДС Дт 68 Кт 19 - 36 000 руб.

Ситуация 2. Организация по контракту с иностранным контрагентом приобрела на условиях поставки DDU партию продукции (риса дробленого) (150 000 кг) контрактной стоимостью 1000000 руб. В отношении данного товара введена сезонная пошлина в размере 0,12 евро за 1 кг. Таможенная стоимость ввозимых товаров равна их контрактной стоимости. Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации,

составляет 34,5 руб/евро. В учете операции были отражены:

1. Уплачен таможенный сбор Дт 76 Кт 51 - 2 000 руб.

2. Уплачена сезонная пошлина Дт 76 Кт 51 - 600 000 руб.

3. Уплачен НДС по ввозимым товарам Дт 68 Кт 51 - 100 000 руб.

4. Ввозимые товары приняты к учету Дт 41 Кт 76 - 1602000 руб.

5. Отражен НДС по ввозимым товарам Дт 19 Кт 68 - 100 000 руб.

Ситуация 3. Организация 6.05 направило в банк поручение на покупку 50000 евро. В этот же день банк списал 2187010 руб. на покупку валюты. Банк купил валюту 7.05 по курсу 43,52 руб/евро. И в тот же день зачислил на рублевый счет излишне списанную сумму. Комиссия за покупку валюты - 200 евро, банк списал с рублевого счета в день покупки валюты. Курс ЦБ РФ на 7.05 – 43,72 руб/евро. В учете операции отражены следующим образом:

1. Списаны рубли на покупку валюты Дт 57 Кт 51 – 2187010 руб.

2. Зачислена купленная валюта Дт 52 Кт 76 – 2176000 руб.

3. Возвращен неиспользованный остаток Дт 51 Кт 57 – 10000 руб.

4. Отражена прибыль от покупки валюты Дт 91 Кт 76 – 10000 руб.

5. Оплачены услуги банка Дт 76 Кт 51 – 8744 руб.

Ситуация 4. Организация в январе приобрела у фирмы долю в уставном капитале ООО и в тот же день уведомила общество о состоявшейся сделке. Договорная стоимость доли составляет 50 000 евро и оплачивается в рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату платежа. Оплата производится в рублях двумя этапами: 30 000 евро (по курсу на дату платежа) уплачиваются на дату перехода к организации права собственности на приобретаемую долю (в январе), оставшаяся часть оплачивается в феврале. Как отражаются в учете организации указанные операции в связи с вступлением в силу ПБУ 3/2006, если курс, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): в январе (на дату приобретения доли) - 34,3 руб/евро; на 31.01. 34,4 руб/евро; в феврале (на дату погашения оставшейся задолженности) - 34,2 руб/евро. В учете указанные операции были отражены следующим образом:

1. Приобретенная доля в уставном капитале Дт 58-1 Кт 76 -1715000 руб.

2. Перечислены денежные средства продавцу Дт 76 Кт 52 -30000 руб.

3. Курсовая разница по расчетам с продавцом Дт 76 Кт 91-1 -2 000 руб.

4. Перечислены денежные средства продавцу Дт 76 Кт 52 -20000 руб.

Ситуация 5. Организация заключила договор на условиях EXW на покупку импортного товара, контрактная стоимость которого составляет 1000 долл. США. В контракте момент перехода права собственности на товар не оговорен. Организация получила товар 1 марта. Таможенная стоимость товара с учетом доставки до таможенной границы РФ составила 1100 долл. США. Таможенное оформление товара производится 3 марта - на дату предъявления товара в таможенный орган в месте прибытия товара на таможенную территорию РФ. Таможенная пошлина на данный товар - 10%. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, на 1 марта составлял 28,1211 руб., на 3 марта - 28,0279 руб. В учете указанные операции были отражены следующим образом:

1. Отражена стоимость импортного товара по курсу на дату перехода
права собственности на товар к покупателю Дт 41 Кт 60 -28 121 руб.

2. Начислена таможенная пошлина Дт 41 Кт 76 -3 083 руб.

3. Начислен НДС Дт 19 Кт 60 -5061,8 руб.

 

Темы докладов и рефератов к теме 1:

1. Содержание современной внешнеэкономической деятельности.

2. Основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации.

3. Современная система таможенных органов РФ, их основные функции.

4. Основные положения Закона «О таможенном тарифе»: виды таможенных пошлин, определение таможенной стоимости и страны происхождения товара.

5. Внешнеторговые договоры: правила их заключения.

 

Темы докладов и рефератов к теме 2:

1. Открытие и закрытие банковских счетов

2. Применение ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: его плюсы и минусы

3. Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц

4. Договоры в условных единицах бухучет и налогообложение

5. Открытие и закрытие банковских счетов

 

Темы докладов и рефератов к теме 3:

1. Понятие, структура импортного контракта

2. Таможенные платежи при импорте товаров

3. Оформление паспорта импортной сделки

4. Валютный контроль при импорте

 

Темы докладов и рефератов к теме 4:

1. Государственное регулирование операций по экспорту товаров

2. Обложение экспортных товаров НДС и акцизами

3. Учет услуг по международным перевозкам экспортных грузов

4. Особенности учета операций по обмену товарами, работами и услугами

 

Темы докладов и рефератов к теме 5:

1. Сущность и задачи проведения аудиторских проверок

2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки

3. Аудиторские доказательства и существенность

4. Основные этапы аудиторской проверки

5. Оценка соответствия импортных операций таможенному законодательству

6. Особенности аудита экспортных операций

7. Правовой аспект бартерных операции, соответствие их действующему законодательству РФ

 

 

Вопросы к зачету

 

1. Раскройте понятие, роль и значение ВЭД в современных условиях

2. Представьте принципы валютного регулирования в России: современная правовая регламентация

3. Назовите особенности современной системы таможенных органов РФ, виды таможенных пошлин, определение таможенной стоимости и страны происхождения товара

4. Раскройте правила заключения внешнеторговых договоров, структуру и содержание. «ИНКОТЕРМС 2010»

5. Сформулируйте задачи бухгалтерского учета ВЭД и особенности построения рабочего плана счетов у предприятий, занимающихся ВЭД

6. Раскройте основные положениями ТК ТС

7. Сформулируйте понятие и представьте виды валютных операций и задачи их учета

8. Представьте порядок определения дат совершения отдельных операций выраженных в иностранной валюте

9. Изложите методику открытия валютных счетов.

10. Раскройте экономическую сущность и порядок отражения на счетах учета курсовых разниц

11. Изучите и представьте методику учета операций связанных с движением иностранной валюты

12. Представьте методику учета кассовых операций в иностранной валюте и расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам

13. Представьте мониторинг изменений в нормативном регулировании валютных операций

14. Изложите порядок документального оформления операций движения иностранной

15. Изложите порядок оформления договоров в условных единицах бухучет и налогообложение

16. Представьте особенности учета курсовых разниц у посредника

17. Раскройте экономическое содержание и порядок осуществления импортных операций

18. Представьте состав и порядок оформления первичной учетной документации при осуществлении импортных операций

19. Изложите правила определения таможенной стоимости товара и особенности учета таможенных платежей

20. Проанализируйте порядок уплаты и возмещения НДС и акцизов в условиях импорта товаров

21. Представьте особенности учета импортных операций с привлечением посредника

22. Изложите методику и специфику учета реимпортных операций

23. Изложите с нормативно-правовыми актами, применяемыми при импорте

24. Проанализируйте определение применимого права, форму, содержание импортного контракта

25. Рассмотрите порядок осуществления таможенных платежей при импорте товаров

26. Охарактеризуйте основные принципы валютного контроля при импорте

27. Изложите бухгалтерский учет: приобретения иностранной валюты для оплаты импортного контракта, ввоза товаров на территорию РФ

28. Представьте методику оформление паспорта импортной сделки

29. Изложите методику формирования себестоимости приобретенных за границей товаров

30. Раскройте экономическое содержание и порядок осуществления экспортных операций

31. Представьте порядок отражения экспортных операций на счетах учета

32. Проанализируйте особенности применения налоговой ставки НДС при экспорте товаров

33. Изложите методику и особенности учета экспортных операций с привлечением посредника

34. Представьте специфику учета реэкспортных операций

35. Раскройте сущность, порядок документирования товарообменных операций.

36. Изложите принципы и порядок учета бартерных сделок

37. Раскройте формы расчетов и организация их учета во ВЭД.

38. Проанализируйте задачи, источники и методы аудита.

39. Изложите методику аудита кассовых операций в иностранной валюте.

40. Представьте источники и методику аудита операций по валютным счетам.

41. Раскройте методику аудита формирования курсовых и суммовых разниц.

42. Изложите методику аудита расходов по загранкомандировкам.

43. Представьте методику аудита товарообменных операций.

44. Проанализируйте задачи аудита во ВЭД

45. Раскройте методику аудита импортных операций

46. Раскройте методику аудита экспортных операций

47. Проанализируйте специфику учета операций по экспорту работ и услуг

48. Представьте методику оценки соответствия импортных операций таможенному законодательству

49. Изложите порядок осуществления контроля внешнеторговых цен таможенными и налоговыми органами

50. Назовите виды таможенных пошлин, представьте порядок определение таможенной стоимости и страны происхождения товара.

Хранение.

Плательщиками таможенных сборов являются декларанты, таможенные брокеры, которые самостоятельно исчисляют сумму таможенных сборов.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов применяются следующие ставки:

за таможенное оформление - ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом;

за таможенное сопровождение - ставки на день принятия транзитной декларации таможенным органом;

Подакцизный список

Согласно статье 181 Налогового кодекса это:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

· прямогонный бензин;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

· пиво;

· табачная продукция;

· легковые автомобили и мотоциклы, мощность двигателей которых превышает 150 лошадиных сил;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных, карбюраторных или инжекторных двигателей.

Если на территории Российской Федерации производитель реализует подакцизные товары, то такая деятельность становится объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что передача прав собственности на такие товары от одного лица другому, а также их использование, являются реализацией подакцизных товаров. При этом не важно, как это делается — на возмездной или безвозмездной основе.

Подлежит обложению акцизом передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных. Например, если организация передает внутри собственной структуры от одних подразделений другим, произведенный ею же спиртосодержащий раствор краски для дальнейшего производства неподакцизных товаров (полиэтиленовых пакетов), у нее в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ возникает объект налогообложения по акцизам. В связи с этим организация обязана по данной операции начислить и уплатить акциз в установленном законодательством порядке.

Если компания передает произведенные подакцизные товары для собственных нужд, то она тоже является плательщиком акциза. Данное правило действует и в том случае, когда осуществляется передача товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, и в качестве взноса по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.

Данная выплата касается и некоторых других операций, которые перечислены в статье 182 НК РФ. Здесь имеет смысл подробнее остановиться на таком вопросе, как ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Существуют и операции, которые освобождены от уплаты акцизов. Рассмотрим их подробнее.

Так, от налогообложения освобождается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации для производства иных подакцизных товаров.

Также не подлежит обложению акцизом реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Это же относится и к ввозу подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части российской территории. Отметим, что освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса РФ.

К аналогичным действиям относится первичная реализация или передача конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, равно как и продукции, от которой отказались в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожение.

Но следует помнить, что эти операции не подлежат налогообложению только при наличии и ведении отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Кроме того, от налогообложения освобождается ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Налоговая база по акцизам определяется как сумма таможенной стоимости подакцизных товаров и подлежащей оплате таможенной пошлины. Если ставки акцизов установлены в абсолютной сумме (в рублях и копейках за единицу измерения), сумма акциза определяется исходя из объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками, оплата марок является авансовым платежом по акцизам, т. е. акциз по таким товарам уплачивается за вычетом стоимости акцизных марок.

В операциях по импорту товаров НДС исчисляется в валюте Российской Федерации (в рублях). По желанию плательщика НДС и акцизы могут оплачиваться в иностранной валюте (с согласия таможенного органа).

НДС и акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, НДС и акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет полученные суммы на счета таможенных органов Российской Федерации.

Предприятие может приобретать импортные товары через посредника, который непосредственно выходит на внешний рынок. В этом случае предприятие заключает с посредником договор-комиссию, в котором указываются все данные, необходимые посреднику для заключения контракта с иностранным поставщиком импортного товара. По заключении договора предприятие перечисляет посреднику соответствующую сумму инвалюты для оплаты импортного товара, накладных расходов в инвалюте (за границей) и таможенных платежей. Накладные расходы в рублях (доставка товара до предприятия) обычно оплачивает само предприятие-импортер, либо посредник с последующим возмещением этих затрат предприятием. Комиссионное вознаграждение посредника устанавливается либо в виде определенного процента от импортной или внутренней (рыночной) стоимости товара, либо в виде части разницы между импортной и внутренней стоимостью товара. Возможен вариант, когда посредник приобретает товар и оплачивает накладные расходы и таможенные платежи из собственных инвалютных и рублевых средств, с последующим возмещением этих затрат предприятием-импортером.

Комиссионер является стороной контракта (контракгодержателем), однако полученный товар в балансовом учете комиссионера не отражается, поскольку к нему не переходит право собственности на этот товар. От иностранного поставщика товар непосредственно поступает к заказчику товара (комитенту). Если товар проходит через склад комиссионера, он ставит этот товар на забалансовый учет (счет 004 "Товары, принятые на комиссию") и списывает его при отгрузке (отпуске) комитенту.

Все расходы по закупке товара осуществляются комиссионером за счет комитента.

Оплату таможенных платежей может осуществлять как комиссионер, так и комитент.

Для оплаты товара и других расходов, связанных с приобретением товара, комитент перечисляет комиссионеру иностранную валюту, если приобретает товар за счет собственных валютных средств.

При отсутствии у комитента валютных средств товар приобретается за валюту, купленную за рубли. Купить валюту на оплату импорта может только контрактодержатель, т. е. комиссионер. В этом случае комитент перечисляет комиссионеру сумму в рублях на покупку иностранной валюты. Кроме того, при авансовых платежах (предоплате) в случаях, установленных законодательством, комиссионер обязан перечислить сумму в рублях на открытие рублевого депозита в размере предоплаты.

Комитент обязан также возместить комиссионеру все накладные расходы по приобретению импортного товара и оплатить комиссионное вознаграждение за услуги.

Бухгалтерский учет импортных операций у посредника зависит от формы как участия в расчетах, так и без участия в расчетах с поставкой ценностей транзитом.

В случае оформления договора сделки по поставке ценностей транзитом с участием посредника в расчетах, учет осуществляется по методике торговых организаций с отражением реализации организации-посредника без перехода к ней права собственности на товар. Делаются следующие записи:

Дт 52, Кт 62 при получении валютных средств с перерасчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;
Дт 90, Кт 60 акцептованы счета поставщика с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;
Дт 60, Кт 52-2 при оплате счета поставщика;
Дт 44, Кт 68 при отражении задолженности по таможенным платежам;
Дт 62, Кт 90-1 при предъявлении счета к оплате с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату с закрытием расчетов;
Дт 90, Кт 68 отражена задолженность по НДС,
Дт 90, Кт 44 зачтена сумма накладных расходов и таможенных платежей,
Дт 76, Кт 90 отражена сумма комиссии с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выполнения контракта;
Дт 90, Кт 68 отражена задолженность по НДС от суммы комиссии.

В случаях отражения импортных операций без участия в расчетах бухгалтерии учет реализации товаров транзитом можно вести в следующем порядке:

Дт 52-1, Кт 90-1 при отражении доходов в размере комиссии с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения средств;
Дт 90, Кт 68 отражена задолженность по НДС с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения средств;
Дт 68, Кт 52-2 погашена задолженность с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату;
Дт 91 (68), Кт 68 (91) отражена курсовая разница по расчетам;

В случаях, когда в Россию ввозятся товары в установленные сроки ранее вывезенные с ее территории в соответствии с таможенным режимом экспорта, то такой ввоз называется реимпортом.

Реимпортом считается только обратный ввоз в Россию таких товаров, которые ранее вывозились в режиме экспорт та. Поэтому ввозятся эти товары на территорию РФ без взимания таможенных пошлин, налогов. Такие ситуации бывают, когда:

а) возвращаются из-за границы ранее поставленные туда товары с целью реализации их через иностранные фирмы комиссионеры;

б) возвращаются товары, не проданные на аукционах;

в) возврат товаров вызван отказом покупателей по каким-либо причинам.

Согласно ст. 235 ТК ТС, срок обратного ввоза товаров в режиме реимпорта составляет три года с момента вывоза при соблюдении основного условия: находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, а также других случаев, определяемых ГТК РФ.

В соответствии со ст. 228 ТК ТС при реимпорте товаров в течение шести месяцев с момента вывоза таможня возвращает уплаченные суммы вывозных таможенных пошлин, налогов. Возврат производится без индексации и компенсации. А если при вывозе товара была получена льгота или какие-то выплаты, то при его ввозе фирма, перемещающая товары, возвращает полученные суммы льгот и иных выплат с процентами с них исходя из ставок ЦБ РФ по предоставленным кредитам.

В бухгалтерском учете отражают реимпортные операции исходя из условий контрактов и хозяйственного смысла этих операций: первоначально товар вывозится из России на экспорт, затем ввозится как импортный товар.

Например, в учете российской фирмы отгруженная по контракту с иностранной фирмой экспортная партия товара отражается так:

Дт 45-1 — товары отгруженные экспортные, Кт 43-1 — готовая экспортная продукция. (По фактической производственной себестоимости фирмы-производителя или по цене приобретения в организации, закупившей этот товар на внутреннем рынке России.)

При оплате накладных расходов делается запись: Дт 44-1 — накладные расходы в рублях Кт 76, Дт 76 Кт 51 — расчетный счет.

В связи с отказом покупателя принять товар по его прибытию в пункт назначения, товар помещен на склад за границей или на склад консигнатора иностранной фирмы-комиссионера. В бухгалтерии делается запись:

Дт 45-16 — экспортные товары на складах за границей, Кт 45-1 — экспортные товары отгруженные.

Принято решение о возврате товара в связи с невозможностью реализации его за границей; товар переводится в разряд реимпортных и отражается в учете: Дт 41-3 — импортные товары в пути, Кт 45-16 — экспортные товары на складах за границей.

Следует обратить внимание на то, что в отличие от импортного, реимпортный товар не имеет контрактной стоимости, а поэтому на него переносится контрактная стоимость экспортного товара. А так как экспортный товар отражается на счетах и зна


Поделиться с друзьями:

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...

Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...

Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.164 с.