Элементы системы налогообложения

Взыскание налогов основывается на выделении таких элементов системы налогообложения: субъект и носитель налога, объект и единица налогообложения, источник уплаты, налоговая ставка и квота. Между этими понятиями существует определенное подчинение, которое проще всего можно проиллюстрировать, поставив вопросы: субъект - кто платит, объект - что налогооблагается, единица - как это «что» вычисляется, источник - из каких средств оплачивается, ставка - сколько оплачивается, квота - как часть дохода удерживается.

Субъект, или плательщик налога - это то физическое или юридическое лицо, которое непосредственно его платит. Налоговая работа начинается именно с установления плательщиков, так как налоговая служба государства должна четко знать, кто именно вносит тот или иной налог в бюджет, кто отвечает за обязательства перед государством.

Объект налогообложения указывает на то, что именно облагается налогами тем или иным налогом. Это второй по очередности элемент налогообложения, так как, определив плательщика, необходимо установить, что именно у него облагается налогами.

Единица налогообложения - это единица измерения (физического или денежного) объекта налогообложения. Физическое измерение довольно точно отображает объект налогообложения. Например, оценка земельного участка при налогообложении проводится в гектарах, акрах, квадратных метрах и т.д. Чем больше размеры объекта налогообложения, тем больше единица измерения. Денежное измерение может быть непосредственным - при оценке доходов и опосредованным - при оценке того же земельного участка (по рыночной или нормативной цене), имущества и т.д.

Источник уплаты налога - это доход плательщика, из которого он платит налог. Источник оплаты может быть непосредственно связан с объектом налогообложения (если облагается налогами сам доход или имущество, которое приносит доход), а может и не иметь отношения к объекту налогообложения (например, налоги на имущество и землю, которые находятся в личном пользовании и не приносят дохода их собственникам).

Налоговая ставка - это законодательно установленный размер налога на единицу налогообложения. Существуют два подхода к установлению налоговых ставок: универсальный и дифференцированный. При универсальном устанавливается единая для всех плательщиков ставка, при дифференцированном - несколько. Дифференциация ставок может происходить в двух направлениях. Первое - в разрезе плательщиков, когда для большинства плательщиков выделяется основная ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдельных плательщиков. Второе - в разрезе различных характеристик и оценок объекта налогообложения.

 

Виды налогов

 

Характеристика видов налогов

В Приднестровской Молдавской Республике устанавливаются следующие виды налогов: республиканские и местные.

Республиканскими налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законодательными актами о налогах (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджеты и внебюджетные фонды) и обязательны к уплате на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

К республиканским налогам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) налог на имущество юридических лиц;

б) налоги (сборы), служащие источниками образования дорожных фондов;

в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

г) государственная пошлина;

д) подоходный налог с физических лиц;

е) земельный налог;

ж) таможенная пошлина;

з) платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;

и) единый социальный налог (отчисления в государственные внебюджетные фонды);

к) налог на игорную деятельность;

л) платежи за вывоз транспортных средств

 

Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые Налоговм Кодексом, вводимые в действие в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих административно - территориальных единиц Приднестровской Молдавской Республики.

а) налог на имущество физических лиц

б) разовый сбор за право торговли.

в) сбор за право проведения местных аукционов, распродаж и лотерей

г) сбор за стоянку, парковку и использование пунктов остановки маршрутными и легковыми такси.

е) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района).

д) сбор за право использования местной символики.

и) сбор за приобретение недвижимого имущества

) сбор за выдачу заключений, включая все сопутствующие согласования, для строительства (реконструкции), благоустройства на территориях муниципальных образовани