Формирование ликвидационного баланса предприятия

 

Методические указания:

 

Ликвидационный баланс - это документ, который описывает все имущество организации на момент ее ликвидации.

В таком балансе описываются все счета и материальное имущество фирмы, а также дебиторские и кредиторские задолженности. То есть здесь описаны все долги, с которыми должно рассчитаться руководство фирмы, и те средства, с помощью которых можно это сделать. По сути, ликвидационный баланс показывает общую финансовую картину, которая сложилась на фирме в момент ликвидации ее как юридического лица.

Ликвидационный баланс может быть «промежуточный» и «окончательный». Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Окончательный ликвидационный баланс – это итог, который подводит комиссия после оплаты всех долгов юридического лица. Если после этого остается еще какое-то имущество, то оно передается в руки директоров компании.

Пример

Учредители ЗАО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2016 года.

 

Инвентарный баланс ЗАО «Актив» на 31 декабря 2015 года

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование статьи баланса (счет)	Сумма (руб.)	Наименование статьи баланса (счет)	Сумма (руб.)
Основные средства (01)	70 000	Уставный капитал (80)	100 000
Запасы (10)	25 000	Добавочный капитал (83)	96 000
НДС по приобретенным ценностям (19)	11 200	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	(128 000)
Дебиторская задолженность (62)	173 000	Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76)	311 200
Денежные средства (51)	100 000
БАЛАНС	379 200	БАЛАНС	379 200

 

Решение о ликвидации принято 5 января 2016 года.

По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.

За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 51 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюд­жетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

 

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	70 000				70 000
	25 000				25 000
	11 200			10 200	1 000
	100 000		60 000	99 896	60 104
	173 000			60 000	113 000
60,68,69, 70,1,73,76		311 200	110 096			201 104
		100 000				100 000
		96 000				96 000
	128 000				128 000
Итого	507 200	507 200	170 096	170 096	397 104	397 104

 

 

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 марта 2016 года

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование статьи баланса	Сумма (руб.)	Наименование статьи баланса	Сумма (руб.)
Основные средства (01)	70 000	Уставный капитал (80)	100 000
Запасы (10)	25 000	Добавочный капитал (83)	96 000
НДС по приобретенным ценностям (19)	1000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	(128 000)
Дебиторская задолженность (62)	113 000	Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76)	201 104
Денежные средства (51)	60 104
БАЛАНС	269 104	БАЛАНС	269 104

 

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91

– 1 000 руб. – отнесен на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01– 70000 руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 – 70 000 руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 – 70000*0,18/1,18= 14868 руб. – начислен НДС по реализации основных средств.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 14868 руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 – 14868 руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 113 000 руб. – поступила на расчетный счет дебиторская задолженность

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51 – 201104 руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 – 15868 руб. – списаны убытки периода.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	70 000	-		70 000	-
	25 000	-			25 000
	1 000	-		1 000	-
	60 104	-	183 000	215 972	27 132
	113 000	-		113 000	-
60,68,69, 70,71,73,76	-	201 104	215 972	14 868		-
	-	100 000				100 000
	-	96 000				96 000
	128 000	-	15 868		143 868
			85 868	85 868		-
			15 868	15 868		-
Итого	397 104	397 104	414 840	414 840	196 000	196 000

 

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами комиссия составляет ликвидационный баланс.

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.