По проверке отражения в учете хозяйственных операций по поступлению товара на склад ООО «Пресса»

 

г. Энск                                                           5 октября 2011 г.

 

Аудитор:	Общество с ограниченной ответственностью «КСБ аудит»
Место нахождения:	693136 г. Энск, ул. Ильина, д. 48, офис 9
Государственная регистрация:	Свидетельство о внесении записи в Единый реестр юридических лиц Серия 00 № 000000000 от 26.01.2005 г. ОГРН 0000000000000
Членство в СРО:	Свидетельство № 000000 от 23.06.2011 выдано НП «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров» саморегулируемая организация аудиторов
Аудируемое лицо:	ООО «Пресса»
Место нахождения:	683076 г. Энск, ул. Ашхабадская, дом 9
Государственная регистрация:	Свидетельство о государственной регистрации юридического лица Серия 00 № 000000000 от 07 августа 2003 г. ОГРН 0000000000000

 

В связи с обращением директора ООО «Пресса»Лапина Р.В. и на основании договора № 4764/10-1 от 01.10.2011 года обществом с ограниченной ответственностью «КСБ аудит» была проведена проверка отражения хозяйственных операций по поступлению товара на склад ООО «Пресса».

Обстоятельства произошедшего известны из специального задания.

На разрешение поставлены следующие вопросы:

1. Соответствую ли по номенклатуре, цене, количеству товара копия товарной накладной № 239 от 11.03.2011 года (экземпляр ООО «Пресса») копии товарной накладной № 239 от 11.03.2011 года (экземпляр ООО «СНС Нижний Новгород»)?

2. Соответствую ли по номенклатуре, цене, количеству товара копия товарной накладной № 350 от 12.04.2011 года (экземпляр ООО «Пресса») копии товарной накладной № 350 от 12.04.2011 года (экземпляр ООО «СНС Нижний Новгород»)?

3. Соответствую ли по номенклатуре, цене, количеству товара копия товарной накладной № 419 от 26.04.2011 года копии товарной накладной № 447 от 30.04.2011 года?

Представленные документы:

1. Копия Выписки из ЕГРЮЛ ООО «Пресса»;

2. Копия Свидетельства о государственной регистрации ООО «Пресса»;

3. Копия товарной накладной № 239 от 11.03.2011 года (экземпляр ООО «Пресса»)

4. Копия товарной накладной № 239 от 11.03.2011 года (экземпляр ООО «СНС Нижний Новгород»)

5. Копия товарной накладной № 350 от 12.04.2011 года (экземпляр ООО «Пресса»)

6. Копия товарной накладной № 350 от 12.04.2011 года (экземпляр ООО «СНС Нижний Новгород»)

7. Копия товарной накладной № 419 от 26.04.2011 года.

8. Копия товарной накладной № 447 от 30.04.2011 года.

Вопрос № 1 и вопрос № 2:

В ходе аудиторской проверки было выявлено, что товарные накладные № 239 от 11.03.2011 года; № 350 от 12.04.2011 года представленные в бухгалтерию ООО «Пресса» не соответствуют товарным накладным которые поставщик ООО «СНС Нижний Новгород» выдал в момент передачи товара. В товарных накладных № 239 от 11.03.2011 года ; № 350 от 12.04.2011 года имеется подпись заместителя директора ООО «Пресса» Сергеева Л.Н. в получении товара

Нами был проведен сравнительный анализ товарных накладных № 239 от 11.03.2011 года; № 350 от 12.04.2011 года, отраженных в учете ООО «Пресса» и ООО «СНС Нижний Новгород». Данные приведены в таблице № 1.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что на склад ООО «Пресса» недополучен товар на общую сумму: Шестнадцать тысяч девяносто девять рублей 15 копеек.

В том числе:

– по товарной накладной № 239 от 11.03.2011 на сумму 9056 руб. 85 коп.

– по товарной накладной № 350 от 12.04.2011 на сумму 7042 руб. 30 коп.

Вопрос №3:

Также в ходе аудиторской проверки было установлено, что 26 апреля 2011 года со склада ООО «СНС Нижний Новгород» был отпущен товар ООО «Пресса» по товарной накладной № 419 на общую сумму 98702 рублей 50 копеек, а 30 апреля 2011 года была отгрузка по накладной № 447 также на общую сумму 98702 рублей 50 копеек. Номенклатура, количество и цены в товарных накладных № 419 от 26.04.2011 года и № 447 от 30.04.2011 года совпадают. В накладных имеется подпись заместителя директора ООО «Пресса» Сергеева Л.Н. в получении товара.

 

Директор ООО «КСБ аудит»                                                  Гирина С.В.

5 октября 2011 года

 

Квалификационный аттестат аудитора № К 000000 на право осуществления аудита в области общего аудита выдан Министерством Финансов РФ 23.12.2004 года срок действия неограничен

Таблица №1

						Экземпляр ООО «Пресса для Всех»
Товарная накладная № 350 от 12.04.2011г.						Товарная накладная № 350 от12.042011г.						Расхождения
№	Товар	Кол-во	Цена	Сумма без НДС	Сумма с НДС	№	Товар	Кол-во	Цена	Сумма без НДС	Сумма с НДС	Кол-во	Сумма с НДС	Количество по расхождению*цену по накладной СНС НН+НДС
1	Сигареты Ява золотая Классическая	250	15.19	3 796,61	4 480,00	1	Сигареты Ява золотая Классическая	250	16.03	4 008,47	4 730,00	0	250,00
2	Сигареты Ява золотая Оригинальная	250	15,19	3 796,61	4 480,00	2	Сигареты Ява золотая Оригинальная	250	16,03	4 008,47	4 730,00	0	250,00
3	Сигареты Viceroy Red	500	11,58	5 788,14	6 830,00	3	Сигареты Viceroy Red	500	12,25	6 127,12	7 230,00	0	100,00
4	Сигареты Viceroy Blue	500	11,58	5 788,14	6 830,00	4	Сигареты Viceroy Blue	500	12,25	6 127,12	7 230,00	0	400,00
5	Сигареты Alliance Classic	500	10,86	5 427,97	6 405,00	5	Сигареты Alliance Classic	500	11,44	5 720,34	6 750,00	0	345,00
6	Сигареты Alliance Original	500	10,86	5 427,97	6 405,00	6	Сигареты Alliance Original	500	11,44	5 720,34	6 750,00	0	345.00
7	Сигареты Kent HD Futura	1000	36,17	36 169,49	42 680,00	7	Сигареты Kent HD Futura	900	37,07	33 363,00	39 368,34	100	3 311,66	4268,06
8	Сигареты Kent HD Neo	1000	36,17	36 169,49	42 680,00	8	Сигареты Kent HD Neo	935	37,07	34 660,46	40 899,34	65	1 780,66	2774,239
9	Сигареты Kent HD infina	250	36,17	9 042,37	10 670,00	9	Сигареты Kent HD infina	250	37,07	9 267,5 1	10 935,65	0	265,65
10	Сигареты Kent Nanotek Futura	200	37,46	7 491,53	8 840,00	10	Сигареты Kent Nanotek Futura	200	38,88	7 776.S4	9 176,67	0	336,67
11	Сигареты Kent Nanotek Neo	200	39,79	7 957,63	9 390,00	11	Сигареты Kent Nanotek Neo	200	40,64	8 127.12	9 590,00	0	200,00
12	Сигареты Kent Nanotek infina	200	39,79	7 957,63	9 390,00	12	Сигареты Kent Nanotek infina	200	40,64	8 127,12	9 590,00	0	200,00
13	Сигареты Vogue SS Blue	100	35,86	3 585,59	4 231,00	13	Сигареты Vogue SS Blue	100	36,7	3 670,34	4 331,00	0	100.00
14	Сигареты Vogue SS Menthe	100	35,86	3 585,59	4 231,00	14	Сигареты Vogue SS Menthe	100	36,7	3 670,34	4 331.00	0	100.00
15	Сигареты Vogue SS Lilas	100	35,86	3 585,59	4 231,00	15	Сигареты Vogue SS Lilas	100	36,7	3 670,34	4 331.00	0	100.00
16	Сигареты Vogue Diner en Ville	50	40,17	2 008,47	2 370,00	16	Сигареты Vogue Diner en Ville	50	41,02	2 050,85	2 420,00	0	50,00
17	Сигареты Pall Mall Amber	750	20,98	15 737,29	18 570,00	17	Сигареты Pall Mall Amber	750	21,83	16 372,88	19 320,00	0	750,00
18	Сигареты Zolotoe Runo Classic	500	7,17	3 584,75	4 230,00	18	Сигареты Zolotoe Runo Classic	500	8,02	4 008,47	4 730,00	0	500,00
19	Сигареты Zolotoe Runo Original	500	7,17	3 584,75	4 230,00	19	Сигареты Zolotoe Runo Original	500	8,02	4 008,47	4 730,00	0	500,00
Итого:		7450		170 485,61	201 173,00	Итого:		7450			201 173,00		5 092,32	7042.299
Товарная накладная № 239 от 11.03.2011г.						Товарная накладная № 239 от 11.03.2011г.
1	Сигареты Ява золотая Классическая	200	15,19	3 037,29	3 584,00	1	Сигареты Ява золотая Классическая	190	15,99	3 037,29	3 584,00	10	0,00	179,242
2	Сигареты Ява золотая Оригинальная	200	15,19	3 037,29	3 584,00	2	Сигареты Ява золотая Оригинальная	190	15,99	3 037,29	3 584,00	10	0,00	179,242
3	Сигареты Pall Mall SS Blue	200	22,42	4 483,05	5 290,00	3	Сигареты Pall Mall SS Blue	190	23,6	4 483,05	5 290,00	10	0,00	264,556
4	Сигареты Pall Mall Nanokings Blue	200	20,08	4 016,95	4 740,00	4	Сигареты Pall Mall Nanokings Blue	190	21,14	4 016,95	4 740,00	10	0,00	236.944
5	Сигареты Viceroy Red	500	11,58	5 788,14	6 830,00	5	Сигареты Viceroy Red	460	12,58	5 788,14	6 830,00	40	0,00	546,576
6	Сигареты Viceroy Blue	500	11,58	5 788,14	6 830,00	6	Сигареты Viceroy Blue	460	12,58	5 788,14	6 830,00	40	0,00	546,576
7	Сигареты Dallas Red	500	13,32	6 661,02	7 860,00	7	Сигареты Dallas Red	460	14,48	6 661,02	7 860,00	40	0,00	628,704
8	Сигареты Dallas Blue	500	13,32	6 661,02	7 860,00	8	Сигареты Dallas Blue	460	14,48	6 661,02	7 860,00	40	0,00	628,704
9	Сигареты Alliance Classic	500	10,86	5 427,97	6 405,00	9	Сигареты Alliance Classic	460	11,8	5 427,97	6 405,00	40	0,00	512,592
10	Сигареты Alliance Original	500	9,73	4 864,41	5 740,00	10	Сигареты Alliance Original	460	10,57	4 864,41	5 740,00	40	0,00	459,256
11	Сигареты Kent HD Futura	600	33,86	20 313,56	23 970,00	11	Сигареты Kent HD Futura	550	36,93	20 313,56	23 970,00	50	0,00	1997,74
12	Сигареты Kent HD Neo	600	36,17	21 701,69	25 608,00	12	Сигареты Kent HD Neo	550	39,46	21 701,69	25 608,00	50	0,00	2134,03
13	Сигареты Kent HD infina	100	33,86	3 385,59	3 995,00	13	Сигареты Kent HD infina	100	33,86	3 385,59	3 995,00	0	0,00	0
14	Сигареты Pall Mall Blue	400	20,98	8 393,22	9 904,00	14	Сигареты Pall Mall Blue	370	22,68	8 393,22	9 904,00	30	0,00	742,692
Итого:		5500		103 559,34	122 200,00			5090		103 559,34	122 200,00			9056,854

 

 

ОБЪЯСНЕНИЕ

 

г. Энск                                                         9 октября 2011 г.

 

Я, оперативный уполномоченный ОРЧ (ЭБ и ПК) управления МВД РФ по г. Энску капитан полиции И.А. Емяшев, в порядке ст. 144 УПК РФ получил объяснение с гражданина:

1.Фамилия, имя, отчество: Белова Светлана Александровна.

2. Дата рождения: 22.11.1972 г.

3. Место рождения: пос. Тумботино, Павловского района, Энской области.

4. Место жительства и (или) регистрации: г. Энск, Дружаева, д. 19, кв. 31

телефон моб. тел.: 8-999-816-12-11.

5. Гражданство: РФ.

6. Образование: среднее-техническое.

7. Семейное положение: разведена, один ребенок.

8. Место работы: ИП «Переверзев» товаровед-оценщик. Телефон (832)-222-17-23.

9. Отношение к воинской обязанности: не военнообязанная.

10. Наличие судимости: не судима.

11. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность свидетеля: паспорт серия 2222, номер 456987, выдан Павловским ГОВД, Энской области, 15 июня 2002года.

По существу заданных мне вопросов поясняю:

В ООО «Пресса» расположенное по адресу: г. Энск, ул. Ашхабадская, д. 9, в должности кладовщика, на складе сопутствующих товаров я работала с 20 января 2011 года по 1 сентября 2011 года, в настоящее время работаю в другой организации.

В мои обязанности входило прием товара на склад, отпуск товара со склада, и учет товара на складе, это было прописано в моей должностной инструкции. Моим непосредственным начальником являлся заместитель начальника ООО «Пресса» по сопутствующим товарам Сергеев Леонид Николаевич. Его распоряжения для меня обязательны для исполнения.

В феврале 2011 года, какого числа я не помню, я находилась на своем рабочем месте по адресу: г. Энск, ул. Ашхабадская, д. 9, где мне на рабочий телефон позвонил мой непосредственный начальник Сергеев Л.Н., и сказал, что нужно срочно сделать наборку сигарет, а именно: «далас» синий в количестве 200 пачек, «вайс рой» синий в количестве 200 пачек, «пэл мелл» тонкий короткий синий в количестве 100 пачек, «альянс» оригинальные количестве 50 пачек, «кент нанотек» черный тонкие в количестве 50 пачек, «кент нанотек» серые тонкие в количестве 50 пачек, «золотое руно» классика в количестве 50 пачек, золотое руно» оригинальные в количестве 50 пачек, «золотая ява» синяя в количестве 50 пачек, «золотая ява» красная в количестве 50 пачек, на общую сумму 16, 397 рублей.

Сергеев Л.Н. сказал, что надо сделать все очень быстро и срочно именно в этот день, для чего не пояснил, только уточнил, что это с распоряжения руководителя ООО «Пресса» Лапина Р.В.

В этот же день я со своей напарницей Трошиной Е.А. выполнила указание своего непосредственного руководителя Сергеева Л.Н. и сделала выборку сигарет. На то количество товара, который мы выбрали, я выписала рукописную накладную и оставила ее на коробке с выбранным по распоряжению товаром. После чего я и Трошина Е.А. ушли по домам т.к. рабочий день был окончен, уходя склад я закрыла на замок и отдала ключи охраннику, на складе никого не оставалось. На следующий день, придя на работу, я увидела, что тот товар, который мы выбрали и выложили по распоряжению Сергеева Л.Н. - отсутствовал на складе, также отсутствовала накладная, выписанная на данный товар. Я сразу позвонила Сергееву Л.Н. и спросила, не забирал ли он сигареты со склада, на что он ответил, что товар он забрал, что все будет в порядке и не стоит беспокоиться.

Куда и на чем Сергеев Л.Н. вывез товар мне не известно. В начале феврале 2011 года, какого числа я точно не помню, на склад сопутствующих товаров расположенный по адресу: г. Энск, ул. Ашхабадская, д. 9, несколько раз приходил мой непосредственный начальник Сергеев Л.Н., который дал мне устное распоряжение, отложить коробку с сигаретами КЕНТ №1. В данной коробке находилось 500 пачек сигарет КЕНТ № 1. С его слов он хотел отвезти данную коробку с сигаретами поставщику, которым является «СНС Нижний Новгород» и обменять их на другие сигареты. Обменять он их хотел, ссылаясь на то, что они плохо реализуются.

Примерно через неделю на склад вновь пришел Сергеев Л.Н. и сказал мне, что он забирает сигареты КЕНТ № 1 в количестве 500 пачек для обмена, которые я откладывала по его распоряжению. Я спросила у него про товарную накладную, которую надо было заполнить и подписать Сергееву Л.Н. т.к. он вывозил товар со склада, на что он мне ответил, что никаких документов составлять и подписывать не надо, так как он только отвезет их обменять и вернет на склад уже обменянные сигареты. Документов он никаких не предоставил. После того как Сергеев Л.Н. увез 500 пачек КЕНТ № 1, назад на склад сопутствующих товаров он ничего не привозил.

 

С моих слов записано верно, прочитано мной лично, замечаний и дополнений не имею.

                                                                                                  Белова С.А.

 

 

Оперативный уполномоченный ОРЧ (ЭБ и ПК)

управления МВД РФ по г. Энску

капитан полиции                                                                      Емяшев И.А.

 

 

 

ОБЪЯСНЕНИЕ

 

г. Энск                                                               9 октября 2011 г.

 

Я, оперативный уполномоченный ОРЧ (ЭБ и ПК) управления МВД РФ по г. Энску капитан полиции Емяшев И.А., в порядке ст. 144 УПК РФ получил объяснение с гражданина:

1. Воробьева Наталья Алексеевна.

2. Дата рождения: 02 ноября 1978 г.

3. Место рождения: д. Новопокровское, Ковернинского р-на, Энской облласти.

4. Место жительства и (или) регистрации: г. Энск, ул. Мечникова, д. 9, кв. 6. Телефон моб.: 89625051945

5. Гражданство: РФ

6. Образование: высшее.

7. Семейное положение: не замужем.

8. Место работы: ООО СНС «Лайм», менеджер. Телефон (832)-000-11-77.

9. Отношение к воинской обязанности: не военнообязанная.

10. Наличие судимости: не судима.

11. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность свидетеля: паспорт 2222 № 555666, выдан Ковернинским РОВД, Энской области, 13 февраля 2003 года.