Налоговая система и ее функции. Принципы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов. Государственная налоговая служба и ее виды.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством ивзимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Функции налоговой системы: 1) Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.2) Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.3) Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.4) Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Принципы построения налоговой системы: 1)налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;2)размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;3)время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;4)каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:1) Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги. 2) Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные. 3) Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком. 4) Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб. 5) Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны. 6) Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту. 7) Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации. 8) Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз. 9) Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко. 10) Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения. 11) Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме. 12) Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков. Классификация налогов:1. По способу взимания различают: 1)прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на: а)реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц); б)личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций); 2)косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов высту­пает потребитель товара, работы, услуги.В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на: 1) косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы); 2) косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость); 3) фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; 4) таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции). 2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги: 1)федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги: НДС,Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль предприятий, Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина; 2)региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций); Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог. 3)местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов:Земельный налог, Налог на имущество ФЛ. 3. По целевой направленности введения налогов: 1)абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость); 2)целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (на­пример, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд. 4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика: 1) налоги, взимаемые с физических лиц; 2) налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций); 3) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог). 5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: 1) закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины); 2) регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж). 6. По порядку введения: 1) общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы); 2) факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание -- компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с продаж, местные лицензионные сборы). 7. По срокам уплаты: 1) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина); 2) периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально). 8. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги: 1) включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог); 2) уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль; 3) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль); 4) включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины); 5) удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц). Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

35. Экономический цикл, эго фазы. Причины цикличности. Динамика экономического развития характеризуется неравномерностью. Спады чередуются подъемами деловой активности. Первые экономические циклы наблюдались 200 лет назад I-1821 год (Англия) 1840 год (Германия)

Затем циклы начали повторяться с определенной периодичностью (от 7 до 12 лет). Это называется деловой цикл. Существует 4 фазы ЭЦ: 1)Кризис (депрессия). Спрос на товар сильно сокращается. В связи с этим падала цена товара, товарные склады затоваривались, производство сокращается, увольнение рабочих, банкротство предприятий, кризис неплатежей и т.п. Сам кризис длится недолго. Более длительным она выглядит из-за того, что ее объединяют со II фазой – депрессия (стагнация). 2)Депрессия (стагнация). Безработица сохраняется, но начинаются инвестиции в новый бизнес, но в малом объеме, товарные запасы сокращаются. 3)Оживление. Все стабилизируется, инвестируют производство, процесс производства налаживается, безработица сокращается. Заканчивается сокращением предкризисного уровня ВНП. 4)Пик (бум). Перепроизводство àКризис. Кроме делового цикла, который длится от 7 до 12 лет наблюдались более длительные циклы от 40 до 60 лет. Они получили название Длинные волны Кондратьева (по имени русского экономиста, который впервые описал этот феномен в 1928г). Между длинными волнами и деловыми циклами существует взаимосвязь: длинные волны вмещают в себя несколько деловых циклов. Причины цикличности. Существует несколько теорий, рассматривающих причины ЭЦ:1)Объяснение кризисов недопотреблением населения, что вызывает перепроизводство товаров 2)Диспропорциональность (неравновесие) между отраслями производства 3)Порождение кризисов внешними условиями:а)политическими (войны, революции, потрясения), б)демографическими (миграция), в)природными (открытие новых месторождений полезных ископаемых, мощное открытие фундаментальной науки) 4)Существует психологическая картина порождения кризисов, которая характеризует отношение к инвестициям.

В преддверии кризиса люди сокращают инвестиции, в фазе оживления – рост денег. Таким образом на ЭЦ влияет много причин и множество факторов. Разрушение старого – порождение нового.