Тема: «предмет и метод бухгалтерского учета»

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

Рабочая тетрадь

для практических занятий

для слушателей специальности переподготовки

1-25 0375 «Бухгалтерский учет и контроль в промышленности»

 

Издание второе, переработанное

 

 

 

Витебск

2017

УДК 657.01 (07)

 

Теория бухгалтерского учета: рабочая тетрадь для практических занятий для слушателей  специальности переподготовки 1-25 0375 «Бухгалтерский учет и контроль в промышленности». Издание второе, переработанное.

 

 

Витебск: Министерство образования Республики Беларусь, УО «ВГТУ», 2017.

 

Составители: доц. Касаева Т.В.,

ст. преп. Коваленко Ж. А.

 

 

Рабочая тетрадь содержит задания и рабочие материалы, необходимые для практических занятий по теории бухгалтерского учета.

 

Одобрено кафедрой экономики УО «ВГТУ»

«23» февраля 2017 г., протокол № 11.

 

 

Рецензент:Пучкова О.В. 

Редактор:Дулебо Е.Ю.

 

 

Рекомендовано к опубликованию редакционно-издательским советом

УО «ВГТУ» «24»   февраля   2017 г. Протокол №  2.

 

Ответственная за выпуск: Васильева Н. С.

 

Учреждение образования «Витебский государственный технологический университет»

 

Подписано к печати _______________Формат_________ Уч.-изд. лист.________

Печать ризографическая. Тираж _____экз. Заказ №_______.

 

 

Отпечатано на ризографе учреждения образования «Витебский государственный технологический университет».

Свидетельство о государственной регистрации издателя, изготовителя, распространителя печатных изданий № 1/172 от 12 февраля 2014 г.

210035, г. Витебск, Московский пр., 72.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Практическое занятие № 1. Бухгалтерский учёт, его сущность и значение	4
Практическое занятие № 2. Предмет и метод бухгалтерского учёта	7
Практическое занятие № 3. Бухгалтерский баланс	10
Практическое занятие № 4. Счета и двойная запись	18
Практическое занятие № 5. Классификация счетов бухгалтерского учёта	25
Практическое занятие № 6. Стоимостное измерение и основы учёта хозяйственных процессов	34
Практическое занятие № 7. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация	39
Практическое занятие № 8. Учётные регистры и формы бухгалтерского учёта	42
Практическое занятие № 9. Основы бухгалтерской отчётности	46
Практическое занятие № 10. Основы организации бухгалтерского учёта	49

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1

ТЕМА: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ЕГО СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ»

Задание 1. Соотнесите (стрелками)стадии (этапы) учетного процессаи их  характеристику.

наблюдение

обработка учтенной информации для разных целей ее использования, в том числе и для управления хозяйственой деятельностью

 

 

измерение

обобщение

начало учетного процесса, кода человек, осуществляющий учет присутствует и непосредственно видит событие или объекты учета

установление  точных количественных характеристик наблюдаемых  фактов и явлений

фиксация фактов состояния или результатов изменения реальной действительности с помощью различных средств

регистрация

 

Задание 2. Укажите (стрелками) соответствие учетных измерителей и их характеристик.

используют для учета количества однородных средств и к  ним относят меры длины, массы, объема, площади, счета и т.д.

Натуральные измерители

Трудовые  измерители

Денежные  измерители

предназначены для учета затраченного труда, т.е. для учета затраченного времени

наиболее распространенный обобщающий измеритель, позволяющий объединять разнородные объекты учета.

 

 

Задание 3. Укажите на  схеме (стрелками) взаимодействие элементов системы управления.

 

Управляющая подсистема (субъект управления)

 

Планирование           Учет        Анализ          Регулирование

 

 

Управляемая подсистема (объект управления) (например, хозяйственная деятельность организации)

 

Определите место и роль учёта в данной системе.

Задание 4. Укажите (знаком «+») пользователей бухгалтерской информации.

 

Пользователи бухгалтерской информации	Внешние	Внутренние
		Имеющие прямой финансовый интерес	Не имеющие прямого, но имеющие косвенный интерес	Без финансового интереса
Поставщики		+
Работники организации
Аудиторы
Аппарат управления
Налоговые органы
Кредиторы
Органы государственной статистики
Акционеры
Руководители структурных подразделений
Профсоюзы
Инвесторы
Министерство финансов
Собственники
Кредиторы
Министерство экономики
Экономический суд

 

Задание 5. Укажите на  схеме (стрелками) взаимодействие элементов системы управления.

Виды хозяйственного учета

Традиционные

Новые

 

О перативный

Экологический

Статистический

Социальный

Бухгалтерский

Налоговый

Управленческий

Финансовый

 

 

Задание 6. Соотнесите стрелками принципы ведения бухгалтерского учета и их  характеристику в соответствии с законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

1.Принцип непрерывности деятельности

12. Принцип уместности

3.Принцип начисления

5.Принцип правдивости

7.Принцип осмотрительности

9. Принцип полноты

активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством РБ о бухгалтерском учете и отчетности

полезность содержащейся в отчетности организации информации для принятия пользователями решений, касающихся финансового положения организации

информация об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации формируется в бухгалтерском учете и отчетности в зависимости от намерения организации продолжать или прекращать свою деятельность в дальнейшем

доступности для понимания пользователями содержащейся в отчетности организации информации

хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя не столько из их правового, сколько из их экономического содержания

хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним

возможность сравнения отчетности организации за разные отчетные периоды, а также с отчетностью других организаций

расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии)

активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации учитываются отдельно от активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов собственника имущества (учредителей, участников) организации

отсутствие ориентации содержащейся в отчетности организации информации на определенных пользователей и (или) получение определенного результата

учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов – занижена

наличие в отчетности организации всей информации, способной повлиять на принимаемые пользователями на ее основе решения, касающиеся финансового положения организации

10. Принцип понятности

8.Принцип нейтральности

6.Принцип преобладания экономического содержания

4.Принцип соответствия доходов и расходов

11. Принцип сопоставимости

2.Принцип обособленности

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 2

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3

Таблица 3.1 – Классификация бухгалтерских балансов

Таблица 3.2 – Баланс организации БАЛАНС (наименование организации) на_________201__г. (месяц) Долгосрочные активы  Собственный капитал         Итого долгосрочные активы:   Краткосрочные активы Итого собственный капитал:       Долгосрочные обязательства     Итого долгосрочные обязательства   Краткосрочные обязательства     Итого краткосрочные активы:   Итого краткосрочные обязательства:   БАЛАНС   БАЛАНС               Задание 4. Составьте бухгалтерский баланс организации на 1 апреля текущего года на основании исходных данных:   Таблица 3.3 – Состав имущества и обязательств организации на 1 апреля 201__г. Наименование видов имущества и обязательств Сумма,  р. 1. Денежные средства в кассе 187,5 2. Готовая продукция на складе 15287,5 3. Здание производственного цеха 38500 4. Комплектующие изделия 2550 5. Уставный капитал 112500 6. Вложения в долгосрочные активы 10062,5 7. Денежные средства на расчетном счете 15150 8. Задолженность поставщикам за поступившие материалы 33850 9. Право пользования зданием 312,5 10.  Сырье на складе 13040 11.  Акции (со сроком погашения свыше 12 месяцев) 18750 12.  Задолженность фонду социальной защиты 2250 13.  Задолженность подотчетных лиц 25 14.  Инвентарь и хозяйственные принадлежности 1512,5 15.  Долгосрочный кредит банка 10062,5 16.  Нераспределенная прибыль прошлого года 3912,5 17.  Денежный вклад в уставный капитал сторонней организации (свыше 12 месяцев) 6250 18.  Резервный капитал 3125 19.  Валютный счет 2525 20.  Патент 625 21.  Авансы, полученные от покупателей 7550 22.  Здание склада 40100 23.  Станки ткацкие 13800 24.  Фрезерный станок ремонтно-механической мастерской 11160 25.  Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль 9400 26.  Авансы, перечисленные поставщикам 5050 27.  Задолженность перед персоналом по оплате труда 6350 28.  Суммы претензий, предъявленные поставщику (дебиторская задолженность) 1350 29.  Полуфабрикаты собственного производства 1012,5 30.  Незавершенное производство 4250 31.  Амортизация основных средств 12250 32.  Амортизация нематериальных активов 250 33.  Задолженность покупателей по полученным авансам 467,8 34.  Отложенные налоговые активы 364,3 35.  Долгосрочная дебиторская задолженность 236,1 36.  Задолженность по лизинговым платежам 132,6   Результаты расчетов представьте в форме баланса (таблица 3.4): Таблица 3.4 – Бухгалтерский баланс БАЛАНС (наименование организации) на_________201__г. (месяц) ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4 Расчеты с персоналом       Д-т по оплате труда»                  К-т     НС –   ОбД‒ ОбК‒   КС‒ Задание 3. Определите конечное сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при следующих условиях: По счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на начало отчетного периода дебиторская задолженность составила 31 руб. (предоплата от заказчика Д) В отчетном периоде произведены следующие операции: 1. Выполнена транспортная работа для заказчика Д на сумму ‒ 31 руб. 2. Получена предоплата от заказчика А на сумму ‒ 37,8 руб. 3. Заказчику Б оказаны транспортные услуги по перевозке готовой продукции на сумму ‒ 29,5 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде. 4. Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму ‒ 37,8 руб. 5. Поступили деньги от заказчика Б в размере ‒ 29,5 руб. 6. Поступили деньги от заказчика В на сумму ‒ 28,4 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.   Расчеты с разными Д-т дебиторами и кредиторами»         К-т НС‒     НС –     ОбД‒ ОбК‒ КС‒ КС‒ Задание 4. На основании данных, представленных в таблицах 4.1 и 4.2: − составьте баланс  ООО «Проммет» на 1 апреля 201_г.; − откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 апреля 201_г. − составьте по приведенным хозяйственным операциям корреспонденцию счетов; − произведите записи хозяйственных операций по счетам; − подсчитайте обороты и выведите остатки по счетам на 1 мая 201__г; − составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 4.3); − составьте баланс организации по состоянию на 1 мая 201__г. (таблица 4.4). Таблица 4.1 – Остатки по синтетическим счетам ООО«Проммет» на 1 апреля 201__ г. Счета Сумма, руб. 1. Основные средства 12000 2. Амортизация основных средств 1468 3. Материалы 236 4. Незавершённое производство (основное производство) 2768 5. Готовая продукция 2172 6. Касса 5016 7. Расчетные счета 19792 8. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 1444 9. Расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная дебиторская задолженность) 3920 10. Краткосрочные кредиты банков 1248 11. Долгосрочные кредиты банков 3360 12. Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность) 1712 13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) 2080 14. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 4040 15. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (краткосрочная дебиторская задолженность) 2184 16. Уставный капитал 16000 17. Резервный капитал 3200 18. Нераспределённая прибыль 6428 19. Краткосрочная кредиторская задолженность собственнику имущества (учредителям) 12000 20. Валютные счета 216 21. Вложения в долгосрочные активы 1475,2 22. Доходы будущих периодов 1124,9 23. Резервы предстоящих платежей 1936,7 24.Специальные счета 70,4 Таблица 4.2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Проммет»за апрель 201_г. №   Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 1 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя 80     2 С расчетного счета получены денежные средства в кассу 202     3 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 120     4 Выплачена из кассы заработная плата рабочим и персоналу организации 135,6     5 С расчетного счета перечислены деньги поставщику за приобретенные основные средства 51,2     6 Из кассы выданы деньги под отчет на командировочные расходы 20,8     7 Поступили от поставщика и оприходованы на склад хозяйственные принадлежности 49,8     8 Покупателем в кассу внесена выручка за реализованную продукцию 204,8     9 С расчетного счета перечислены налоги в бюджет 10     10 С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию 72     11 На склад поступили основные материалы от поставщика 65,2     12 Отпущены со склада материалы в основное производство 240     13 Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве 20     14 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала 80     15 Из кассы внесены в банк на расчетный счет денежные средства 53,6     16 С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту 73,6     17 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала 101,2     18 Оприходована на склад готовая продукция из основного производства 98     19 С расчетного счета погашена задолженность по долгосрочному кредиту 12,8     20 В организацию поступили вспомогательные материалы от поставщика и оприходованы на складе 120       ИТОГО           Д-т 01 «Основные К-т   Д-т сч.... К-т       Д-т сч.... К-т Средства»       Д-т сч....       К-т       Д-т сч....   К-т     Д-т сч....  К-т     Д-т сч....         К-т     Д-т сч....   К-т     Д-т сч....   К-т     Д-т сч....       К-т       Д-т сч....   К-т     Д-т сч....   К-т     Д-тсч. …           К-т   Д-т сч.... К-т       Д-т сч.... К-т     Д-т сч....       К-т       Д-т сч....   К-т     Д-т сч....   К-т     Д-т сч....       К-т       Д-т сч....   К-т Д-т сч....   К-т     Таблица 4.3 – Оборотная ведомость за апрель 201__г. Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец  месяца Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 01 «Основные средства»   12000   -         …                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               ИТОГО             Таблица 4.4 – Бухгалтерский баланс БАЛАНС (наименование организации) на_________201__г. (месяц) I ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ III СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ                                           Итого I       Итого III     II КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 5 Продолжение таблицы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13   Расчетные счета                          Основное производство                         Резервный капитал                         Нематериальные активы                         Доходы и расходы по текущей деятельности                         Общепроизводственные затраты                         Расчеты с покупателями и заказчиками                         Касса                         Прибыли и убытки                         Расчеты по долгосрочным кредитам и займам                         Валютные счета                         Нераспределенная прибыль                         Отклонение в стоимости материалов                         Расчеты по социальному страхованию и обеспечению                         Расчеты по краткосрочным кредитам и займам                         Материалы                         Расчеты с персоналом по оплате труда                         Уставный капитал                       Задание 3. Произведите группировку счетов по  структуре и назначению(по учётно-технологической функции). Код счета Наименование счета Основные Регули- рующие Опера-ционные   Нематериальные активы +       Амортизация нематериальных активов         Касса         Материалы         Резервы предстоящих платежей         Доходы и расходы по текущей деятельности         Валютные счета         Отклонение в стоимости материалов         Общепроизводственные затраты         Расходы будущих периодов         Готовая продукция         Прибыли и убытки         Основное производство         Прочие доходы и расходы         Заготовление и приобретение материалов         Расчетные счета       Задание 4. Укажите (стрелкой) контрарные счета, которые следует рассматривать в паре с активными или пассивными счетами: 10 Материалы  80 Устав-ный капитал 41 Товары 01 Основные средства 58 Краткосрочные финансовые вложения                    04 Нематери-альные активы 62 Расчеты с покупате-лями и заказчиками R NKGZ9Dl/c++x/bEvrVK3N/PTI4iEc/o3wx8+o0PNTDt/IBPFyHpV5Gzl4WENgg1FtlyB2ClY80LW lbxsUP8CAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaDOJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAA AAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYACAAAACEAeNt/1nICAACOBAAADgAAAAAAAAAA AAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAB0pRwN0AAAAJAQAADwAAAAAA AAAAAAAAAADMBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsFBgAAAAAEAAQA8wAAANYFAAAAAA== "> ОСНОВНЫЕ СЧЕТА АКТИВНЫЕ СЧЕТА ПАССИВНЫЕ СЧЕТА     02Аморти-зация основных средств 59 Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений 14 Резервы под снижение стоимости запасов 63 Резервы по сомни-тельным долгам 05 Амортизация нематери-альных активов   42 Торго-вая наценка 81 Собственные акции (доли в уставном капитале)   КОНТРПАССИВНЫЕ СЧЕТА КОНТРАКТИВНЫЕ СЧЕТА   Задание 5. Произведите группировку счетов по отношению к сторонам баланса: Код счета Наименование счета  Активный счет Пассивный счет Активно-пассивный счет   Основное производство +       Расчеты по налогам и сборам         Товары         Прибыли и убытки         Расчет с разными дебиторами и кредиторами         Резервы по сомнительным долгам         Нематериальные активы         Расчеты с подотчетными лицами         Расчеты с персоналам по прочим операциям         Оборудование к установке и строительные материалы         Материалы         Расчетные счета         Амортизация основных средств         Товары отгруженные         Доходы будущих периодов         Прочие доходы и расходы         Расчеты с учредителями         Уставный капитал       Задание 6. Произведите группировку счетов по отношению к итогу баланса.   Балансовый счет Код счета Наименование счета Забалансовый счет + 79 Внутрихозяйственные расчеты       Материалы, принятые в переработку       Брак в производстве       Основные средства       Арендованные основные средства       Заготовление и приобретение материалов       Товары       Бланки строгой отчетности       Амортизация основных средств       Товары отгруженные       Товары, принятые на комиссию       Оборудование к установке и строительные материалы       Нематериальные активы       Потеря стоимости основных средств       Резервы по сомнительным долгам       Прибыли и убытки       Имущество, принятое на ответственное хранение       Расчет с разными дебиторами и кредиторами       Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность       Основные средства, сданные в аренду       Материалы       Расчетные счета       Обеспечения обязательств выданные       Доходы будущих периодов       Прочие доходы и расходы       Расчеты с учредителями       Оборудование, принятое для монтажа       Уставный капитал       Обеспечения обязательств полученные   Задание 7. На основании исходных данных (таблицы 5.1, 5.2, 5.3, 5.4): − откройте синтетические и аналитические счета (таблицы 5.5, 5.6, 5.7, 5.8), запишите в них начальное сальдо, −отразите хозяйственные операции по счетам за отчетный месяц, − подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты, − выведите конечное сальдо, −сверьте итоги соответствующих аналитических и синтетических счетов, − составьте оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета (5,9, 5.10, 5.11). Таблица 5.1 – Остатки по синтетическим счетам на 01.05. 201__ г. Активы Капитал и обязательств