Порядок расчета транспортного налога в СХК «Агрофирма Согратль»

Общая формула для расчета налога на транспорт имеет вид:

Налог = налоговая база * налоговая ставка

Данная формула применяется в отношении любого налога.

СХК «Агрофирма Согратль» рассчитывают сумму налога на свои транспортные средства самостоятельно, но а данный момент организация не имеет в собственности транспортные средства.

Порядок уплаты

Как правило, все-таки имеются 4 периода: три отчетных (1, 2 и 3 квартал) и один налоговый (календарный год).

По окончании каждого отчетного и налогового периода организация СХК «Агрофирма Согратль» должна платить платежи по транспортному налогу. В случае уплаты налога по результатам отчетных периодов (кварталов) – это будут авансовые платежи. Отчетность за кварталы сдавать не нужно. Декларация по транспортному налогу заполняется в СХК «Агрофирма Согратль» только по итогам календарного года (налогового периода).

Каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает порядок уплаты:

- С уплатой авансовых платежей;

- Единовременно одной суммой по итогам года.

Если имеют место быть авансовые квартальные платежи, то они равны ¼ от годовой суммы налога.

По итогам года делается также платеж, равный ¼ годовой суммы. Если же авансовые платежи не платились, то по итогам года платится налог одной общей суммой за весь календарный год.

Раздел 4:

«Местные налоги»

 

Тема 4.2:

«Земельный налог»

НК РФ относит земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налогоплательщиками налога признаются организации, в том числе и СХК «Агрофирма Согратль» и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объект налогообложения в СХК «Агрофирма Согратль»: налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В СХК «Агрофирма Согратль» определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

· 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

· 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты в СХК «Агрофирма Согратль»:

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

СХК «Агрофирма Согратль» по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для целей бухгалтерского учета в СХК «Агрофирма Согратль» земельный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. В случае, когда земельный участок используется в производственных целях, суммы платежей по земельному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, субсчет 68–9 «Расчеты по земельному налогу»).

 

Например

СХК «Агрофирма Согратль» зарегистрировавшая 01.01.2019 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (0.3%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2019 году:

135000 руб. × 0.3% × 12 = 286 000           

 

                                                                     

 

Раздел 6:

«Страховые взносы на обязательное страхование и социальное обеспечение»

 

 

                            

Тема 6.1:

«Страховые взносы в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования России»

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009г.с поправками 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предприниматель или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

· ПФР-пенсионный фонд

· ФСС-фонд социального страхования

· ФОМС- фонд обязательного медицинского страхования

Объектом налогообложения в СХК «Агрофирма Согратль» для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Сумма налога исчисляется в СХК «Агрофирма Согратль» отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

ü в ПФР – 22%

ü в ФСС – 2,9%

ü в ФОМС – 5,1%

Предельная база на 2017год для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлено 1292 000 руб. в год. Доля исчисления страховых взносов в ФСС установлено 912 000 руб.

СХК «Агрофирма Согратль» уплачивает авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога СХК «Агрофирма Согратль» обязана представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах: начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; направленных ими на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование в СХК «Агрофирма Согратль» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет следующие субсчета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

 

ПФР:

Если для примера взять оклад одного из сотрудников СХК «Агрофирма Сограль», который равен 24000, то его налоговая база равна в период с января по май равна 150000 рублей. Еще была начислена премия в размере 5500 рублей. Общий объем базы равен 179500.

Рассчитаем сумму взносов: 179500*22%=29490 рублей

В июне сумма взноса равняется: (24000+5500)* 22%=6490 рублей

 

ФСС:

Если для примера взять оклад одного из сотрудников СХК «Агрофирма Сограль», который равен 24000, то его налоговая база равна в период с января по май равна 150000 рублей. Еще была начислена премия в размере 5500 рублей. Общий объем базы равен 179 500.

Рассчитаем сумму взносов: 179 500*2,9%=5 205,5 рублей

В июне сумма взноса равняется: (24000+5500)* 2,9%=855 рублей

 

ФОМС:

Если для примера взять оклад одного из сотрудников СХК «Агрофирма Сограль», который равен 24000, то его налоговая база равна в период с января по май равна 150000 рублей. Еще была начислена премия в размере 5500 рублей. Общий объем базы равен 179500.

      Рассчитаем сумму взносов: 179500*5,1%=9154,5 рублей.

      В июне сумма взноса равняется: (24000+5500)* 5,1%=1504,5 рублей

 

ПМ.04

«Составление и использование бухгалтерской отчетности»