Тема:Определение уровня существенности и аудиторского риска

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ

РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ОП. 09АУДИТ

 

для студентов заочной формы обучения

специальности среднего профессионального образования

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

 

 

2017г.

 

 

          Организация – разработчик: Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Феодосийский политехнический техникум»

 

          Разработчик:

Норенко Жанна Васильевна– преподаватель

 

 

Методические указания и задания для контрольных работ по дисциплине ОП. О9.Аудит для студентов заочной формы обучения рассмотрены и одобрены на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин.

Протокол № от «»          2017 года

 

Председатель цикловой комиссии                                              А. В. Баранова

 

ВВЕДЕНИЕ

 

           Настоящие методические указания и задания для кон­трольных работ составлены в соответствии с программой кур­са ОП.09Аудит для студентов заочной формы обучения специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Весь материал разбит на отдельные темы, которые вклю­чаются в лекционный курс и практические занятия по дисциплине. Перед выполнением контрольной работы необходимо ознако­миться с теоретическим материалом с помощью рекомендован­ной учебной литературы, а также разобрать примеры, приведен­ные в настоящих методических указаниях.

Контрольная работа выполняется до прибытия на экзаменационную сессию и представляется для зачета. Контрольная работа выполняется по вариантам.Номер варианта выбирается студентом, согласно первой букве в его фамилии. Работы, выполненные не в соответствии с распределенным вариантом, для проверки не принимаются.

При оформлении контрольной работы нужно полностью переписывать условие каждого задания. Ответы на теоретиче­ские вопросы должны быть краткими, ясными и по существу. При решении задач необходимо приводить ход расчетов, мате­матические преобразования и размерности величин. Примеры выполнения контрольных заданий даны в каждом разделе. Кон­трольная работа должны быть аккуратно оформлены. Не допускается дословное переписывание материала из учебника и другой литературы. Контрольная работа выполняется в тетради  темными чернилами.

Для за­мечаний рецензента оставляются поля. В конце работы указыва­ется используемая литература и дата выполнения работы. Кон­трольная работа подписывается студентом и отправляется на рецензию.

После рецензирования при наличии замечаний необходимо выполнить работу над ошибками (в этой же тетради). Если кон­трольная работа возвращена с грифом "не зачтена", то ее надо переработать в соответствии с замечаниями рецензента и пред­ставить на повторное рецензирование.

 

 

Список рекомендуемой литературы

Основные источники:

1. Закон об образовании в РФ ФЗ-273 от 29.12.2012г.

2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [Электронный ресурс]/ — Электрон. текстовые данные.—: Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2015.— 32 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18269.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

4.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" [Электронный ресурс]/ — Электрон.текстовые данные.—:, 2015.— 209 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/30517.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

5.Аудит [Электронный ресурс]: учебное пособие/ И.Ю. Скляров [и др.].— Электрон.текстовые данные.— Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный университет, 2014.— 332 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/47284.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

6.Аудит: учебник для СПО / Н. А. Казакова [и др.]; под общ.ред. Н. А. Казаковой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 387 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-00707-7

7.Каверина, О. Д. Управленческий учет: учебник и практикум для СПО / О. Д. Каверина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 389 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-9916-7604-5.

8.Савин, А. А. Аудит: учебник для академического бакалавриата / А. А. Савин, В. И. Подольский. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. — (Серия: Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03313-7

9. Суйц В. П. Аудит: учебник / В. П. Суйц. — 5-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2016. —

288 с. — (Среднее профессиональное образование). ISBN 978-5-406-05368-3 DOI 10.15216/

10.Аудит в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин; под ред. М. А. Штефан. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 269 с. — (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-9095-9.

11. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин; под ред. М. А. Штефан. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 383 с. — (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-9097.

          Дополнительные источники

12.Булыга Р.П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник/ Булыга Р.П., Андронова А.К., Бровкина Н.Д.— Электрон.текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 431 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/16407.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

13.Аудит: учебник для СПО / Т. М. Рогуленко [и др.]; под ред. Т. М. Рогуленко. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 541 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-9916-7858-2.

14.Ситнов А.А. Международные стандарты аудита [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика», квалификация «магистр»/ Ситнов А.А.— Электрон.текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 239 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/20970.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

15.Танков В.А. Аудит [Электронный ресурс]: вопросы и ответы/ Танков В.А.— Электрон.текстовые данные.— М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Юриспруденция, 2014.— 128 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/23008.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

          Периодические издания:

          Электронное периодическое издание АУДИТ Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24776.— ЭБС

          Интернет ресурсы

http://iprbookshop.ru (Электронно – библиотечная система)

http://www.consultant.ru/about/software/cons/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

https://biblio-online.ru/ Электронно – Библиотечная Система

http://www.academia-moscow.ru/Электронно – Библиотечная Система

http//www.buhsoft.ru/ Программы для бухгалтерии BUHSOFT Электронный ресурс»

http://www.kadis.ru/ipb/ Библиотека бухгалтера, информационный центр «Кадис».

hhttp://www.klerk.ru Электронная библиотека. Статьи бухгалтеру. Клерк.ру

ttp://www.buh.ru Ресурс для бухгалтеров народный бухгалтерский учет».

 

 

Задание каждого из вариантов контрольной работы состоит из двух частей:     –теоретическая часть ­­­­–       -практическая часть Теоретическая часть предполагает ответ на поставленный в зависимости от варианта теоретические вопросы

                           

                            Теоретические вопросы для контрольной работы

1.История становления и развития аудита в России.

 2. Понятие, сущность и цель аудиторской деятельности.

3.Виды аудита.

4.Правовые основы аудиторской деятельности, правила (стандарты) и нормы аудита.

5.Квалификационные требования к аудиторам и аудиторским организациям.

6.Права, обязанности, ответственность аудитора и экономического субъекта.

7.Виды аудиторских услуг.

8.Независимость аудиторских организаций.

9.Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов и требования к вступлению в нее.

10.Методы аудиторских проверок.

11Планирование аудиторской проверки.

12.Порядок и правила заключения договора на оказание аудиторских услуг.

13.Письмо - обязательство.

14.Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

15.План и программа аудита.

16.Аудиторские риски.

17.Существенность ошибок в аудите.

18.Выборка в аудите.

19.Порядок проведения аудиторской проверки.

20.Аудиторские доказательства, виды и способы их получения.

21. Рабочие документы аудитора.Аудиторское заключение

22.Контроль за качеством работы СРО, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

23.Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

24Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов.

25.Аудит учетной политики предприятия

26.Аудит сохранности и учета основных средств.

27.Аудит учета нематериальных активов.

28.Аудит сохранности и учета материально- производственных запасов.

29..Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

30..Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

 31.Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.

 32.Аудит учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

 34.Аудит учета расчетов с внебюджетными фондами.

 35.Аудит учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
36.Аудит учета готовой продукции и ее продажи.

 37.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками.

38.Аудит учета финансовых результатов и их использования.

39.Аудит учета финансовых вложений.

 40.Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

 41Аудит учета кредитов и займов.

42Аудит учета целевого финансирования.

 

Распределение контрольных вопросов и задач по вариантам
 Таблица 1 – Выбор варианта выполнения контрольной работы

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса
0	0 1, 11,42,22	5	1 2, 12,32,26
1	3, 13, 39,23	6	7, 17,34,27
2	4, 14,25,38	7	9, 19,35,28
3	5, 15,21,24	8	8, 18,36,29
4	10, 20,30,25	9	6, 16,37,41

 

Таблица 1 – Выбор варианта выполнения практического задания контрольной работы

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания
0	1,2,3,4	11	1,2,3,15
1	1,2,3,5	12	1,2,3,16
2	1,2,3,6	13	1,2,3,17
3	1,2,3,7	14	1,2,3,18
4	1,2,3,8	15	1,2,3,19
5	1,2,3,9	16	1,2,3,20
6	1,2,3,10	17	1,2,3,21
7	1,2,3,11	18	1,2,3,22
8	1,2,3,12	19	1,2,3,23
9	1,2,3,13	20	1,2,3,24
10	1,2,3,14

 

 

Таблица 2 Тесты системы бухгалтерского учета (неотъемлемый риск) и внутреннего контроля (риск средств внутреннего контроля)

Наименование оцениваемых показателей	Имеется	Не имеется	Основание оценки
1. Оценка системы бухгалтерского учета: 1.1 Управленческая структура бухгалтерской службы 1.2 Приказ по учетной политике в целях бухгалтерского учета 1.3 Приказ по учетной политике в целях налогового учета  1.4 График документооборота, как приложение к учетной политике  1.5 Рабочий план счетов, как приложение к учетной политике 1.6 Выполняемые обязанности сотрудников бухгалтерской службы распределены рационально 1.7 Должностные инструкции работников бухгалтерской службы 1.8 Установлены лица, имеющие право подписи правовых и расчетных документов 1.9 Фактически соблюдаются способы оценки активов и обязательств  1.10 Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключен договор о полной материальной ответственности 1.11 Проводится обучение, повышение квалификации учетных работников 1.12 Проводятся инструктажи членов инвентаризационной комиссии  1.13 Оформляются все необходимые первичные документы по инвентаризации 1.14 При налоговом контроле обнаруживаются недоимки на- логов более 5% от общей суммы налоговых платежей  1.15 Бухгалтерский (финансовый) учет в основном ведется на компьютерах  1.16 Полностью освоены бухгалтерские программы 1.17 Квалификация работников учетной службы оценивается на «хорошо»  1.18 Проводится регулярно внутреннее обучение сотрудников, связанных с учетом активов 1.19 Проводится аттестация работников организации 1.20 Материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством составления документации и своевременностью их исполнения.  2. Оценка системы внутреннего контроля: 2.1 Организационная структура предприятия с разделением контрольных функций 2.2 Разработана технология и график документооборота в це- лом по организации и в каждом подразделении между сотруд- никами 2.3 Сотрудники несут материальную ответственность за свое- временность и качество учетных операций 2.4 Должностные инструкции содержат наличие контрольных функций у ответственных работников 2.5 Доступ к учетной документации, имеющей коммерческую тайну только по разрешению руководства 2.6 Наличие злоупотреблений полномочиями при проведении контрольных функций 2.7 Организованы хранение и сохранность активов 2.8 Имеется внутреннее и внешнее наблюдение с помощью технических средств, охранников при необходимости  2.9 Денежные средства, денежные документы хранятся в сейфах 2.10 Созданы контролирующие органы (служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия) 2.11 Приказ по составу инвентаризационной комиссии и срокам проведения инвентаризации 2.12Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями нормативных актов, не формально  2.12 Наличие норм и нормативов расходов материальных ценностей 2.13Осуществляется периодический пересмотр норм и нормативов 2.14 Складской учет материальных ценностей ведется на компьютерах 2.15Полностью освоены программы складского учета 2.16 Цены реализации товаров (работ, услуг) не отличаются более чем на 20% от обычных цен реализации 2.17 Денежные средства приходуются в кассу или сдаются в банк сверх лимита, а не передаются в подотчет руководству 2.18 Составлен график внутреннего обучения сотрудников, связанных с учетом активов и фактически соблюдается 2.19 Составлен график аттестации работников организации и фактически соблюдается  2.20 В Положении по оплате труда материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством  составления документации и своевременностью их исправления

Тема Планирование аудита

Второй вопрос при работе над контрольной работой имеет практический характер и касается планирования аудита на конкретном предприятии, желательно на том, где работает студент.

 Поэтому для выполнения второго вопроса студент должен составить план и программу аудита по выбранному теоретическому вопросу.

Планирование аудиторской деятельности необходимо для того, чтобы: - предварительно определить объем и тип необходимых тестов внутреннего контроля и проверки по существу; - оценить издержки по их проведению; - достичь взаимопонимания с аудируемым лицом по всем основным вопросам до начала проверки; - иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и его качества у конкретного аудируемого лица. Планирование состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и перечень аудиторских процедур, необходимых для осуществления аудиторами объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Наименование планируемых видов работ в общем плане аудита составляется на основании инструкции по применению плана счетов и соответствующих нормативно- правовых документов бухгалтерского учета и Налогового кодекса РФ.

 

План аудита по конкретному разделу учета может быть оформлен сле- дующим образом.

План аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

Состав аудиторской группы: -аудитор___________________________ -

                                                  помощник ________________________

Период проверки ________________________ Аудиторский риск - ____% Уровень существенности - __________тыс. руб.

№п/ п	Планируемые виды работ	Срок проверки	Исполнитель, Ф.И.О.	Примечание
1.  1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	с 01.02. по 02.02	Аудитор	Сплошной метод
1.2	Проверка оценки основных средств	с 02.02. по 03.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.3	Проверка амортизации основных средств	с 03.02. по 04.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.4	Проверка восстановления основных средств	с 03.02.по 04.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.5	Проверка выбытия основных средств	с 04.02. по 05.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.6	Проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности	с 04.02. по 05.02.	Аудитор	Сплошной метод

Руководитель аудиторской группы _______________________ Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией аудитору и его помощникам и одновременно является пособием для руководства аудиторской организации контроля качества работы аудиторской группы (аудитора).

Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации чаще всего в табличной форме (РД – рабочие документы). Аудиторские процедуры по существу включают детальную проверку отражения требований, отраженных в нормативных правовых актах по учету имущества, хозяйственных операций. 2) Программа аудита по конкретному разделу учета может быть оформлена следующим образом.

 

Программа аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

Состав аудиторской группы: -аудитор___________________________ -помощник ________________________ Период проверки ________________________ Аудиторский риск - ____% Уровень существенности - __________тыс. руб.

№п/ п	Планируемые виды работ	Нормативные правовые акты	Исходная информация	Рабочие документы
1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	П. 4, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н, П. 2,	№ ОС-6 «инвентарная карточка»	РД-1
1.11	Объект предназначен для использования в производственной  Деятельности	Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.03 № 91н	№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств	РД-2
1.12	Объект используется свыше 12 месяцев		№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств
1.13	Не предполагается последующая перепродажа			РД-2
1.14	Объект увеличит экономические выгоды
1.15	Основные средства, используемые как доходные вложения, отражены на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»			РД-3
1.16	Объекты стоимостью до 20000 руб. отражаются на счете 10 «Материалы»	П. 6, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н,		РД-4
1.17	Формирование инвентарных объектов основных средств И т.д

Руководитель аудиторской группы _______________________

Задача:

В данной ситуации не были учтены изменения и дополнения, внесенные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также ч. 2 НК РФ. При отражении

в учете указанных операций следует сделать следующие Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного года предприятием были приняты безвозмездно переданные ей основные средства на сумму 150 300

руб. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по

ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 руб. В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — выплачена начисленная ранее заработная плата;

Д-т91-2, К-т01 — 150 300 руб. — списаны основные средства; Д-т 91-9, К-т 91-1 —30 300 руб. — определен финансовый результат.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

бухгалтерские проводки:

1. Безвозмездное получение автомобилей:

Д-т 08, К-т 98-2 — 150 300 руб. — получены безвозмездно автомобили; Д-т 01, К-т 08 — 150 300 руб. — оприходованы безвозмездно полученные ОС;

2. Передача ОС в счет задолженности по з/п: Д-т 91-2, К-т 01 — 150 300 руб. на продажную стоимость;

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — передача ОС сотрудникам организации в погашение задолженности по ранее начисленной заработной плате.

Д-т 91-2, К-т 68 — 20 000 руб. — начислен НДС;

Д-т 98-2, К-т 91-1 — 150 300 руб. — признан доход в размере стоимости ОС, переданных сотрудникам.

Д-т 91-9, К-т 99 — 10 000 — финансовый результат от выбытия ОС.

При продаже ОС в состав совокупного дохода каждого сотрудника включается разница между рыночной ценой этих ОС, фактически сложившейся к моменту реализации, и стоимостью ОС, по которой они были переданы к зачету.

Задача

Исходные данные. В ходе предварительного обследования ЗАО "Союз", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса'' за первое полугодие текущего года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Тема: Финансовые результаты

Задача

При отражении в бухгалтерском учете ООО «Мечта» денежная выручка за реализованный товар была занижена на 18 400 руб. в результате неправильного применения цен. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Занижение выручки от продаж на 18400 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи: А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 18 400 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки. -18 400 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж -4416 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -4416 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам. 3.Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению¹

Задача

При поступлении товара в магазин розничной торговли на сумму 10000 руб. бухгалтер начислил торг. наценку 20 %:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 12000 руб.

3. Дебет счета 42 «Торговая наценка» Кредит счета 90-1 «Выручка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - 2000 руб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка -12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Т.е. в данном случае бухгалтер должен был сделать следующие записи:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - начислена торговая наценка - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализаци ю - 12000 руб.

3. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - |2000 pyб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

Задача

Аудитором Волковым Н.С. была проведена проверка документов по начислению заработной платы, в ходе которой были найдены начислении суммы отпускных кассиру-операционисту Фомичевой A.M.

Согласно приказу руководителя по ООО «Восход» (торговая организация) Фомичевой A.M. был предоставлен очередной отпуск с 1 августа 2015 г. продолжительностью 28 календарных дней. Бухгалтер начислил за дни отпуска 1320,88 руб.

Фомичева A.M. находится на окладе - 2560 руб. В мае и июне 2005 г. она отработала полностью все рабочие дни. В июле 2015 г. Фомичевой A.M. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за три дня в сумме 295,42 руб. и за отработанные дни (18 дней) - 2194,35 руб. Стаж работы в ООО «Восход» Фомичевой A.M. один год и два. месяца. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить нарушения в данной ситуации.

2. Составить исправительные записи.

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение

Первоначально определим заработок Фомичевой A.M. за последние три календарных месяца, который нужен для расчета отпускных. В него включается зарплата в сумме 7314,35 руб. (2560 + 2560 + 2194,35), а пособие по временной нетрудоспособности не учитывается.

По календарю пятидневной рабочей недели в июле 21 рабочий день. Из них Фомичева A.M. отработала 18 дней (21 - 3). В календарных днях это составит 25,2 дня (18 дней х 1,4).-

Среднедневной заработок Фомичева A.M. составляет: 7314,35 руб.: (29,6+29,6 + 25,2) = 86,66 руб., а ее отпускные равны:

86,66 руб. х 28 дня = 2426,48 руб.

Нарушения:

Фомичевой A.M. начислены отпускные в меньшей сумме, чем необходимо, а именно они занижены на сумму 1105,6 руб. (2426,48 руб. - 1320,88 руб.).

Кроме того, неправильный расчет отпускных повлиял на сумму ЕСН и НДФЛ. Так, сумма ЕСН занижена на 287,46 руб. (1105,6 х 26 %: 100 %), а сумма НДФЛ занижена на 144 руб. (1105,6 х 13 %: 100 %)

 Практическое задание для выполнения контрольной работы

Задания 1 Определить уровень существенности и аудиторского риска

.Показатели деятельности, оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации взять самостоятельнона  предприятии на котором работает студент.

Определить уровень существенности и аудиторского риска в таблице №1?

                                                                                                                           Таблица№1

Расчет общего уровня существенности организации ______________________ по итогам 20__г.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий уровня существенности, %	Значение уровня существенности, тыс. руб.
1. Прибыль до налогообложения
2. Выручка от реализации товаров, работ, услуг
3. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
4. Валюта баланса
5. Собственный капитал
Итого
Среднее значение уровня существенности

Задача 2

Данное задание имеет практический характер и касается планирования аудита на конкретном предприятии, на том, где работает студент. Данные для составления плана программы взять самостоятельно,по данным предприятия. По одной из выбранных тем.

Поэтому для выполнения второго задания студент должен составить план и программу аудита по выбранному теоретическому вопросу в таблице.

Выбор практического задания при выполнении контрольной работы

1) План и программа учетной политики организации.

2) План и программа учета основных средств;

3) План и программа учета доходных вложений в материальные ценности.

4) План и программа учета нематериальных активов.

5) План и программа учета вложений во внеоборотные активы.

6) План и программа учета материально-производственных запасов.

7) План и программа учета товаров.

 8) План и программа учета расходов на продажу.

9) План и программа учета кассовых операций.

10) План и программа учета расчетных операций.

11) План и программа учета финансовых вложений.

12) План и программа учета оплаты труда.

13) План и программа учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

14) План и программа организации и правил проведения инвентаризации.

15) План и программа учета расчетов с покупателями и заказчиками.

16) План и программа учета расчетов по кредитам и займам.

17) План и программа учета расчетов с подотчетными лицами.

18) План и программа учета расчетов по налогу на прибыль.

19) План и программа учета совместной деятельности.

20) План и программа учета расходов при выполнении НИОКР.

21) План и программа учета расчетов валютных операций.

22) Методология планирования аудита;

Задача 3

Взять данные для выполнения задания предприятия на котором работает студент

Исходные данные. В ходе предварительного обследования ____________, основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса'' за первое полугодие текущего года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Задача4

При проведении аудиторской проверки ОАО завода «Металлист» за 2016 год, 14.03.2017 г. на складе № 1 у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму 1 161 590 р. Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 р., составленный 10.01.2013 г.

Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500р. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 р. Рыночная стоимость материалов – 650000р.

В журнале операций сделаны записи:

Дебет – 50 Кредит – 10 – 636 090

Дебет – 25 Кредит – 10 – 525 500

Требуется:

Определить правильность составления бухгалтерских записей.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача5

Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб.

В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.14г. по 25.01.14г.

Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:

• Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000

• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000

• Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500

Итого: 27 500

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Пскова 05.01.17г. - прибыл в Москву 06.01.17г.

выбыл из Москвы 25.01.17г. - прибыл в Псков 26.01.17г.

При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.17г., Москва – Псков - 25.01.17г.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

Нормы командировочных расходов:

• суточные в соответствии с локальным актом – 250руб.

• оплата найма жилого помещения:

при наличии документов – в соответствии с документами;

без документов – 12руб.

Требуется:

• Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.;

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

91.9-99- 19522.

 

Задача 6

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2017 г. в г. Пскове. Уставный капитал составляет 34 223 руб.

ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 112 руб.

ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.

ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. вносят свои доли денежными средствами.

ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик т